【正文】 位支出核算的要點（1）事業(yè)單位支出主要包括下列內(nèi)容：①事業(yè)支出②經(jīng)營支出③對附屬單位補助④上繳上級支出⑤基本建設(shè)支出等（2）如果事業(yè)單位具有經(jīng)營活動，應設(shè)置“銷售稅金”科目。（4）行政單位如收回本已列為經(jīng)費支出的款項，應沖減當年的經(jīng)費支出。（3）行政單位收入應在“撥入經(jīng)費”和“預算外資金收入”科目各自的基本支出和項目支出兩個二級科目下，均按《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設(shè)置明細賬。其中，事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。(二)支出1．行政單位支出行政單位的支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。2．事業(yè)單位收入事業(yè)單位的收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。即：借：結(jié)余分配――應交所得稅――提取專用基金貸：應交稅金――應交所得稅專用基金18．事業(yè)單位結(jié)余分配之后，對于當年未分配的結(jié)余，應全數(shù)從“結(jié)余分配”科目轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”科目，年終結(jié)賬后，該科目無余額。13．事業(yè)結(jié)余＝（財政補助收入+上繳補助收入＋附屬單位繳款＋事業(yè)收入＋其他收入）－（撥出經(jīng)費＋事業(yè)支出＋上繳上級支出＋非經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金＋對附屬單位補助）經(jīng)營結(jié)余＝經(jīng)營收入－（經(jīng)營支出＋經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔的銷售稅金）14．事業(yè)單位應設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目，終了，該科目余額應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。7．事業(yè)單位的專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。即編制如下會計分錄：借：結(jié)余分配撥入?？钯J：事業(yè)基金――一般基金6．事業(yè)單位投資基金入賬價值的確定方法應區(qū)分以下幾種情況：（1）用貨幣資金對外投資時，按實際支付的金額入賬。4．事業(yè)單位事業(yè)基金分為一般資金和投資基金兩部分內(nèi)容。5．行政單位的結(jié)余包括正常經(jīng)費結(jié)余和專項資金結(jié)余，二者應當分別核算。（3）盤盈固定資產(chǎn)時，按重置完全價值入賬。結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩個：一是有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計算應交所得稅；二是事業(yè)單位計提專用基金。事業(yè)單位的結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間各項收入和支出相抵后的余額，主要包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。(3)結(jié)余①行政單位的結(jié)余。事業(yè)單位的一般基金是指事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金，主要有兩個來源：一是從本單位當期期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入；二是從撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。行政事業(yè)單位的凈資產(chǎn)，應當按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額，包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結(jié)余等。7．事業(yè)單位的應交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅，應計入“銷售稅金”科目；但計算出的應交所得稅，應計入“結(jié)余分配”科目。3．行政單位的應付及預收款項，即暫存款，應通過“暫存款”科目核算。應繳財政專戶款是指按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資命。行政事業(yè)單位的負債應當按照實際發(fā)生數(shù)額記賬。以上現(xiàn)象不僅反映了單位財務(wù)管理沒有完全到位，還隱藏一些違規(guī)及弊端，應該引起有關(guān)部門足夠的重視。將代收款項與暫借款項在同一明細科目核算，混淆了兩種不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)。如某局利用“暫存款—福利費”科目強行平衡專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余。如某校2004將學費、住宿費收入20萬元放在“其他應付款”，并全部用于日常支出。*關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算1．不實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位的無形資產(chǎn)應一次攤銷，計入事業(yè)支出。4．事業(yè)單位的固定資產(chǎn)和固定基金一般相互對應，但融資租入固定資產(chǎn)時先不增加固定基金，會導致固定資產(chǎn)賬面余額大于固定基金賬面余額，但到租金結(jié)清時二者應當相等。*關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算1．事業(yè)單位固定資產(chǎn)的標準與企業(yè)不同。4．事業(yè)單位盤盈、盤虧與毀損的存貨，應沖減或增加當期事業(yè)支出或經(jīng)營支出。行政單位固定資產(chǎn)與固定基金的賬面余額相等。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不能計入材料成本，而是要直接列入“經(jīng)費支出”科目。無形資產(chǎn)：事業(yè)單位外購額無形資產(chǎn)，在取得時按照實際成本入賬；自行開發(fā)的，按照開發(fā)過程中實際發(fā)生的支出作為入賬價值。對外投資：事業(yè)單位在取得對外投資之后，應當按照實際支付的款項或者所轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價值入賬。資產(chǎn)計價和核算特點：貨幣資金（現(xiàn)金和銀行存款）按照實際收入和支出數(shù)入賬。五是強化會計核算培訓，力求打造一支業(yè)務(wù)精干的會計核算隊伍。共2頁,當前第1頁12二是按照 “特區(qū)黨員好干部作風建設(shè)”活動的要求，擬定活動方案，組織安排干部職工認真學習，參加公務(wù)員1+6文件知識測試、無償獻血活動、直屬機關(guān)羽毛球比賽等活動，收效顯著。我們認真履行稽核職責，在事前、事中、事后的稽核工作中善于發(fā)現(xiàn)和解決問題，明確要求所有工作人員“一把尺子量到底”，徹底杜絕核銷“人情帳”，促進中心核算業(yè)務(wù)的更加規(guī)范和完善，配合審計工作實現(xiàn)“財政支出到哪里，績效追蹤就到哪里。三是強化基建、修繕賬務(wù)管理，目前2位會計師管理著25個核算單位35套基建賬。從今年起，取消各主管會計的財政專戶備查賬，改在各單位的基本賬戶科目中，在“應繳財政專戶款”下設(shè)明細科目，反映各核算單位上繳和財政返撥的情況，在基本賬務(wù)上就清楚地反映了每一筆財政專戶資金的收支情況。第一篇：行政事業(yè)單位會計核算中心工作總結(jié)一、與xx年的賬務(wù)順利承接（一）完成xx年度部門決算工作xx年部門決算與以往相比變化較大，且時間緊，任務(wù)重，為保證部門決算的內(nèi)容涵蓋單位的全部收支，數(shù)據(jù)真實，內(nèi)容完整，我們克服了重重困難，及時、圓滿地完成了這項工作。（三）逐步取消手工輔助賬一是取消財政專戶的手工賬。二、注重統(tǒng)一規(guī)范，強化核算實效，完善監(jiān)督職能二是統(tǒng)一固定資產(chǎn)賬務(wù)管理，配合財政局資產(chǎn)清查，對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)，做好相應的賬務(wù)調(diào)整工作，減少國有資產(chǎn)的鋪張浪費?；斯ぷ魇俏覅^(qū)會計集中核算的一個亮點，遵照《區(qū)行政事業(yè)單位會計核算中心會計稽核工作細則》（核[xx]5號），以往在社保、銀行、財政局等機構(gòu)中才存在的相關(guān)內(nèi)設(shè)