【正文】 ，也可以開3%的增值稅普票。從B處買，采購成本多1萬，也就是未來利潤少一萬，少繳企業(yè)所得稅2500元。? 舉例：有2個供應(yīng)商A、B A（一般納稅人）：報價11萬7000元 B（小規(guī)模納稅人）：報價11萬。選擇一般納稅人的材料商更合算營改增以后，企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。直接購買工作服的費(fèi)用，叫做職工福利費(fèi)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而且要扣繳個人所得稅。通過定期結(jié)算，定期開票，這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。這一點(diǎn)，一定要寫進(jìn)采購合同。（二）材料費(fèi)： 可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。虛開發(fā)票，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到，是要受刑事處罰的。不過，增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單，但增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求，就不能拿來抵扣的。備注：上述說明主要考慮的是取得的相關(guān)發(fā)票為從一般納稅人處取得。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文相關(guān)注釋?！嘤?xùn)費(fèi)、咨詢費(fèi) 實(shí)務(wù)操作：培訓(xùn)費(fèi)，公司因管理的需要，外出參加或聘請培訓(xùn)公司對公司相關(guān)人員所進(jìn)行的專業(yè)或技術(shù)培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用。政策依據(jù)： 根據(jù)財稅〔2016〕36號文相關(guān)注釋，保險服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費(fèi)，保險人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的商業(yè)保險行為?！娰M(fèi) 實(shí)務(wù)操作：管理部門消耗水電的費(fèi)用，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。（1+5％）5％ 通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。政策依據(jù)：（1）根據(jù)《增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅，適用17％的增值稅稅率?！囕v費(fèi)—油費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)/租車費(fèi)/修理費(fèi)/車輛維護(hù)用品費(fèi)/車輛租金/其他 實(shí)務(wù)操作：（1）“油費(fèi)”指管理部門車輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用，適用17％的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；（2）“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部門使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi)，為行政事業(yè)基金，不能抵扣；（3）“修理費(fèi)”指管理部門車輛的修理維護(hù)費(fèi)，適用17％的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；（4）“車輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部門為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，適用17％的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；（5）“車輛租金”指公司租用車輛的費(fèi)用，根據(jù)36號文規(guī)定，屬于有形動產(chǎn)租賃，適用17％的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣；（6）“其他”指管理部門車輛過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)?！盥觅M(fèi)—國內(nèi)/國外/培訓(xùn)差旅費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi) 實(shí)務(wù)操作：差旅費(fèi)核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的費(fèi)用支出，包括購買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動保護(hù)支出，應(yīng)區(qū)分支出性質(zhì)并入工資或職工福利費(fèi)中，按相應(yīng)規(guī)定扣除。公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計提的公司職工教育基金。協(xié)會費(fèi)用，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的會議展覽服務(wù)，適用6％的稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文對征稅范圍的規(guī)定：第十條銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。—待業(yè)保險費(fèi)、勞動保險費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金 實(shí)務(wù)操作：保險費(fèi)：為公司和個人按一定比例交納的社會保險的一種，包括退休人員工資。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。—存貨跌價準(zhǔn)備 實(shí)務(wù)操作：公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價格漲跌對存貨所計提的跌價準(zhǔn)備，不影響存貨購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文第十五條第二款規(guī)定，提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi) 實(shí)務(wù)操作：管理部門發(fā)生的“快遞費(fèi)”主要指管理部門日常發(fā)快件的費(fèi)用（例如EMS），“上網(wǎng)費(fèi)”指Internet使用費(fèi)，LGENET使用費(fèi)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)?！赓U費(fèi) 實(shí)務(wù)操作：根據(jù)企業(yè)管理需要發(fā)生的辦公室、會議室、食堂，職工宿舍和其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地租賃費(fèi)用，2016年5月1日之后取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，但專門用于集體福利的不得抵扣，如食堂用房租賃、員工宿舍用房租賃等。—開辦費(fèi)攤銷 實(shí)務(wù)操作：新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌建期，進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、購買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進(jìn)銷渠道等。一、下列項(xiàng)目免征增值稅（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。政策依據(jù)：（1）根據(jù)財稅〔2016〕36號文，附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》相關(guān)規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動?！獰o形資產(chǎn)攤銷 實(shí)務(wù)操作：管理部門對公司所購買的無形資產(chǎn)（如技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)等）分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。適用17%的增值稅稅率。（2）年檢、審計根據(jù)根據(jù)財稅〔2016〕36號文規(guī)定屬于鑒證咨詢服務(wù)適用6%的增值稅稅率?！捌渌卑ㄘ攧?wù)部購發(fā)票費(fèi)，財務(wù)報表，財務(wù)賬本和封皮，以及復(fù)印費(fèi)等。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。取得該項(xiàng)費(fèi)用的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。（2）據(jù)財稅〔2016〕36號文（附件二）第一條第四款規(guī)定，適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（1）如果有固定資產(chǎn)是專門用于企業(yè)福利部門的，是需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不得抵扣；（2）如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產(chǎn)，是不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的；（3）如果企業(yè)在2016年5月1日之后購入的房屋取得的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是需要分兩年進(jìn)行抵扣的，第一年60%，第二年40%。（一）用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助 實(shí)務(wù)操作： “福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。如果企業(yè)將上述人員的勞務(wù)費(fèi)也列入管理費(fèi)用工資的話，也是有可能存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。工作案例：（1）企業(yè)下班后由勞務(wù)公司組織人員進(jìn)行衛(wèi)生的清掃，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）；（2）企業(yè)的保衛(wèi)工作由勞務(wù)公司委派的保安人員擔(dān)任，收到勞務(wù)公司的勞務(wù)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。政策依據(jù)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文（附件一）第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。—折舊費(fèi) 實(shí)務(wù)操作：管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊，在企業(yè)購入固定資產(chǎn)的時候，就已經(jīng)進(jìn)行了抵扣。”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)購入的同時符合既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的固定資產(chǎn)，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！薪橘M(fèi)/代理費(fèi) 實(shí)務(wù)操作：管理部門的中介或代理費(fèi)包含人事檔案代理費(fèi)，招聘中介費(fèi)等?，F(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動?！k公費(fèi)—書報費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計費(fèi)/其他 實(shí)務(wù)操作：管理部門的辦公費(fèi)，其中“書報費(fèi)”指管理部門購書，訂報刊雜志的費(fèi)用，“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計費(fèi)