【正文】 報告、計量報告和驗收證明。請購依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。[多選]注冊會計師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險較高、某應(yīng)付賬款賬戶金額較大、主要供應(yīng)商期末余額很小、賬齡較短的應(yīng)付賬款項目。[多選]在對特定會計期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)重點關(guān)注的與被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括發(fā)票開具日期、收款日期、提供勞務(wù)日期、記賬日期等。[單選]注冊會計師對被審計單實施銷售業(yè)務(wù)截止測試，主要目的是為了檢查銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確?？键c二銷售與收款特環(huán)內(nèi)部控制測試（一）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分記；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。[簡答]針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可采取哪些總體應(yīng)對措施？這些應(yīng)對措施對進(jìn)一步審計程序方案會產(chǎn)生哪些影響？ 答：注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險而確定的總體應(yīng)對措施主要有以下幾方面：（1）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。例子如，管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，這些風(fēng)險與財務(wù)報表整體相關(guān)。[簡答]如何理解報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險？答：在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)，還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定。非常夫交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并紀(jì)正重大錯報。注冊會計師財務(wù)報表審計的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見，盡管要求注冊會計師在財務(wù)報表審計中考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。[名詞]對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設(shè)計和運行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。包括與授權(quán)，業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。[名詞]內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。如果識別出被審計單位未加控制或控制不當(dāng)?shù)闹卮箦e報風(fēng)險，或認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通。實施相應(yīng)的審計程序。為實踐審計目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為得出合理的審計結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷幕A(chǔ)。如果注冊會計師及其助理人員的審計經(jīng)驗比較豐富，就可以從較少的審計證據(jù)中判斷出被審計事項是否存在錯誤或舞弊行為；相反，如果注冊會計師及其助理人員審計經(jīng)驗不足，就可能需要比較多、比較明顯的審計證據(jù)才能判斷錯弊行為是否發(fā)生。[名詞]永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。[名詞]審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。[名詞]所謂認(rèn)定，是指被審計單位管理層對財務(wù)報表組成要素的確認(rèn)、計量、列報作出的明確或隱含的表達(dá)。本章典型試題串講[單選]“審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計意見的發(fā)表”所表達(dá)的審計證據(jù)的特點是充分性。審計證據(jù)的質(zhì)量越高。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運用各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定，作為評估重大錯報風(fēng)險以及設(shè)計與實施進(jìn)一步審計程序的基礎(chǔ)。這類證據(jù)也具有較強的可靠性。按照證據(jù)的處理過程，可以將外部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：（1）由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊會計師的外部證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個人的承認(rèn)，則具有較強的可靠性。（二）審計證據(jù)的來源按照證據(jù)的來源分類，可以將審計證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類。[簡答]什么是計劃審計工作？其總體要求是什么？答：計劃審計工作是指注冊會計師為了完成財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，即制定審計計劃。在理解兩者之間構(gòu)關(guān)系時，必須注意，重要性水平是注冊會計師從會計報表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果。注冊會計師在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有二：一是在審計計劃階段，確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，此時，重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二是評價審計結(jié)果時，此時，重要性被看做是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報是否影響到會計報表使用者的判斷和決策的標(biāo)志。（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察。審計具體目標(biāo)包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。[簡答]注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動？初步業(yè)務(wù)活動的目的是什么？ 答：（1）注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。[名詞]重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。這包括財務(wù)報表審計的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)兩個層次。[多選]我國社會審計對會計報表審計的總目標(biāo)是公允性、合法性。（7）聘請熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。一是要選擇正直的被審計單位。協(xié)調(diào)《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等法律規(guī)定對注冊會計師法律責(zé)任的不同規(guī)定，盡可能使之趨同。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑。[名詞]審閱業(yè)務(wù)是注冊會計師在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。[名詞]質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會計師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會計師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。[名詞]注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則是用來規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。[多選]行政處罰，對于注冊會計師個人來說，包括警告、沒收違法所得、吊銷注冊會計師證書等。[單選]業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。對專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)。因此，注冊會計師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識或經(jīng)驗。二是專業(yè)勝任能力的保持。注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。（2）注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。[名詞]審計職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能。[名詞]順查法是按照會計核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對的一種方法。[多選]審計的職能主要有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟評價職能、經(jīng)濟鑒證職能。第三篇：《審計學(xué)》《審計學(xué)》復(fù)習(xí)資料[單選]從方法論的角度，注冊會計師以審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計，稱為風(fēng)險基礎(chǔ)審計。答：(1)內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。答：(1)審計對象從會計賬目擴大到資產(chǎn)負(fù)債表；(2)審計的主要目標(biāo)是通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況；(3)審計方法從詳細(xì)審計初步轉(zhuǎn)向抽樣審計；(4)審計報告使用人除企業(yè)股東外，擴大到了債權(quán)人。如果審計機構(gòu)沒有一定的經(jīng)費或收入，其業(yè)務(wù)活動就無法開展；如果其經(jīng)費或收入受制于被審計單位或與其相關(guān)的其他單位，審計的獨立性就無法保證。(2)業(yè)務(wù)工作獨立。．簡述審計的獨立性體現(xiàn)在哪些方面?答：(1)機構(gòu)獨立。(3)審計的客體(對象)，是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟活動。．簡述注冊會計師出具非無保留意見審計報告的總體條件。．簡述其他貨幣的實質(zhì)性程序。．簡述庫存現(xiàn)金盤點的程序。．簡述營業(yè)外支出的實質(zhì)性程序。．簡述資產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)。．簡述遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)。．簡述其他應(yīng)收款的審計目標(biāo)。．簡述可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。．簡述盈余公積的實質(zhì)性程序。．簡述投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。．簡述籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述營業(yè)成本審計的概念及營業(yè)成本的審計目標(biāo)。．簡述存貨的審計目標(biāo)。．簡述實施簡易抽查的主要內(nèi)容。．簡述固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序。．簡述在建工程的審計目標(biāo)。．簡述固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。．簡述采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。．簡述營業(yè)稅金及附加的審計目標(biāo)。．簡述注冊會計師應(yīng)選作函證對象的項目。．簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄。．簡述如何理解實質(zhì)性分析程序的范圍。．簡述注冊會計師在期中實施進(jìn)一步審計程序存在的局限。．簡述重大事項可能包括的內(nèi)容。．按獲取手段的不同可以將審計程序分為哪幾類? ．簡述注冊會計師編制審計工作底稿的目的。．簡述審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。．簡述注冊會計師對所審計期間的各類交易和事項運用的認(rèn)定包含哪些類別。．簡述咨詢的具體要求。．簡述會計師事務(wù)所針對顧客誠信方面應(yīng)當(dāng)考慮的事項。．簡述其他鑒證業(yè)務(wù)的特點。．簡述注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的內(nèi)容。．簡述接受委托前的溝通內(nèi)容。．簡述注冊會計師可以披露客戶的有關(guān)信息情形及應(yīng)考慮的因素。．簡述向由非上市公司轉(zhuǎn)為上市公司的單位提供非鑒證服務(wù)而不會損害獨立性應(yīng)具備的要求。．簡述自我評價方面對獨立性威脅的情形。．簡述《職業(yè)會計師道德守則》的內(nèi)容。．簡述審計人員選擇審計方法時應(yīng)注意的問題。．簡述注冊會計師在審計一個單位時必須考慮利用其內(nèi)部審計工作成果的原因。．逆查法又稱倒查法，是指按照與會計核算程序相反的順序依次進(jìn)行審計的方法。通常是指對工期較長的基建項目和承包合同期中執(zhí)行情況等進(jìn)行的審計。．內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。A．1918；B．1919；C．1949；D．1982【A】 ．世界上第一個職業(yè)會計師的專業(yè)團(tuán)體是A．愛丁堡會計師協(xié)會B．國際會計師聯(lián)合會C．美國內(nèi)部審計師協(xié)會D．英格蘭?威爾士特許會計師協(xié)會【A】 ．詳細(xì)審計又被稱為A．美國式審計B．英國式審計C．英格蘭式審計D．愛丁堡式審計【B】．被稱為美國式審計的是A．詳細(xì)審計B．會計報表審計C．資產(chǎn)負(fù)債表審計D．現(xiàn)代審計【C】 ．－－是受國家機關(guān)或其他單位的委托而實施的審計。如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至無法對會計報表發(fā)表意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。如果認(rèn)為會計報表不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。如果認(rèn)為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告：（1）會計政策的選用、會計估計的做出或會計報表的披露不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告；（2）因?qū)徲嫹秶艿较拗?，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。（一）無保留意見。公司內(nèi)部審計直接向?qū)徲嬑瘑T會報告工作，審計委員會負(fù)責(zé)處理內(nèi)部審計和管理層之間的分歧，審計委員會負(fù)責(zé)建立一定程序，以接受、存放和處理有關(guān)公司財務(wù)的投訴，并確保雇員進(jìn)行匿名或者保密的投訴；②在外部審計和管理層之間構(gòu)成隔離帶?；蛘哒f，是審計人員在審計過程中形成的審計記錄和獲取的資料（對應(yīng)教材第93頁）.管理建議書注冊會計師針對審計過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審計單位會計報表產(chǎn)生重大錯誤或漏報的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。已知一元錢的邊際效用為3個單位，一支鋼筆的邊際效用為36個單位，則消費者愿意用（12）來買這支鋼筆。某月內(nèi)，X商品的替代品的價格上升和互補品的價格上升，分別引起X商品的需求變動量為50單位和80單位，則在它們的共同作用下，該月X商品的需求數(shù)量為（）。.審計工作底稿注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。該委員會全部由獨立董事組成：獨立董事為不受公司管理層影響的“非關(guān)聯(lián)人士”，他們除董事津貼、審計委員津貼外，不從公司領(lǐng)取其他酬金；（2）審計委員會的職責(zé)：①從管理層之外的來源獲得公司信息。注冊會計師出具的審計報告分為哪些類型？它們各自適用何種情況？注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，出具下列類型之一的審計報告：無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見。（二）保留意見。（三）否定意見。（四）無法表示意見。這體現(xiàn)了審計報告的A．公正性B．權(quán)威性C．客觀性D．獨立性【B】 ．“上計制度”的實質(zhì)是A．定期報表的審核制度B．抑制貪污審計制度C．審計監(jiān)督制度D．財政監(jiān)督制度【A】．我國明確規(guī)定建立審計機構(gòu)，恢復(fù)審計工作的時間是A．1949年新中國誕生后B．1956年公私合營后C．1978年第十一屆三中全會后D．1982年第五屆人大五次會議后【D】．為政府審計的振興發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)的是A．1995年1月1日開始實施《中華人民共和國審計法》B．1988年11月頒布了《中華人民共和國審計條例》C．1912年頒布了《審計法》D．1985年8月頒布了《國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》【A】．在西方國家，發(fā)展較早的審計組織形式是A．民間審計B．官廳審計C．內(nèi)部審計D．經(jīng)濟效益審計【B】．下列屬于財政部領(lǐng)導(dǎo)的國家審計機關(guān)的是A．加拿大的審計總署B(yǎng)．瑞典的國家審計局C．菲律賓的審計委員會D．西班牙的審計法院【B】．最早建立內(nèi)部審計師協(xié)會的國家是A．英國B．美國C．德國D．日本【B】 ．我國的社會審計起源于年。．國家審計是指國家審計機關(guān)依法所進(jìn)行的審