出納崗位核算培訓(xùn)課件-全文預(yù)覽
【正文】 —應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） 匯票到期收回票款，根據(jù)委托收款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù),（三）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票是指收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。,（一）銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。,一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則 結(jié)算紀(jì)律 ①不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票及沒(méi)有資金保證的票據(jù)； ②不準(zhǔn)無(wú)理拒付，有意占用他人資金； ③不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶； ④不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 —信用證保證金存款 30 000 貸：銀行存款 30 000,（2）企業(yè)根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證開(kāi)單通知書(shū)及有關(guān)單據(jù)列明的價(jià)款40 000元，增值稅款6 800元，通過(guò)銀行存款科目補(bǔ)付差額16 800元后，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途物資 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 貸：其他貨幣資金 —信用證保證金存款 30 000 銀行存款 16 800,3．存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司指定的第三方銀行，但尚未進(jìn)行短期投資（未進(jìn)入交易性金融資產(chǎn)）的貨幣資金。 核算舉例。,“其他貨幣資金”明細(xì)科目 設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款記賬憑證和銀行收付款結(jié)算憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。 當(dāng)存入銀行存款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目；當(dāng)付出銀行存款時(shí)，應(yīng)借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。 P5例題,（二）庫(kù)存現(xiàn)金的序時(shí)核算 “庫(kù)存現(xiàn)金日記賬” 。 發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金” 科目，貸記有關(guān)科目； 發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。,二、銀行存款業(yè)務(wù)核算 （一）銀行存款收付的總分類核算 “銀行存款”總分類科目。,（二）銀行存款收付的序時(shí)核算 “銀行存款日記賬” 。,三、其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 其他貨幣資金的含義：是指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。外埠存款的核算程序可分為三個(gè)步驟：①匯出資金并開(kāi)戶；②采購(gòu)付款；③余額轉(zhuǎn)回。 （1）企業(yè)因采購(gòu)需要向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷合同后，向銀行交納保證金30 000元。 （1）企業(yè)因短期投資需要，將暫時(shí)閑置的資金10 000 000元存入證券公司指定的第三方銀行投資資金專用賬戶，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，做會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他貨幣資金 —存出投資款 10 000 000 貸：銀行存款 10 0
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1