出納崗位核算培訓課件-全文預覽
【正文】 —應交增值稅 （銷項稅額） 匯票到期收回票款，根據(jù)委托收款憑證編制會計分錄如下： 借：銀行存款 貸：應收票據(jù),（三）銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票是指收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據(jù)。,（一）銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉賬結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。,一、支付結算紀律及原則 結算紀律 ①不準套取銀行信用，不準簽發(fā)空頭支票、印章與預留印鑒不符的支票、遠期支票及沒有資金保證的票據(jù)； ②不準無理拒付，有意占用他人資金； ③不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶； ④不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金。根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，做會計分錄如下： 借：其他貨幣資金 —信用證保證金存款 30 000 貸：銀行存款 30 000,（2）企業(yè)根據(jù)開證行交來的信用證開單通知書及有關單據(jù)列明的價款40 000元，增值稅款6 800元，通過銀行存款科目補付差額16 800元后，做會計分錄如下： 借：在途物資 40 000 應交稅費—應交增值稅 （進項稅額） 6 800 貸：其他貨幣資金 —信用證保證金存款 30 000 銀行存款 16 800,3．存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司指定的第三方銀行，但尚未進行短期投資（未進入交易性金融資產）的貨幣資金。 核算舉例。,“其他貨幣資金”明細科目 設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，進行明細分類核算。 銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)審核無誤的收付款記賬憑證和銀行收付款結算憑證，按照經濟業(yè)務發(fā)生先后順序逐日逐筆登記。 當存入銀行存款時，應借記“銀行存款”科目，貸記有關科目；當付出銀行存款時，應借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。 P5例題,（二）庫存現(xiàn)金的序時核算 “庫存現(xiàn)金日記賬” 。 發(fā)生現(xiàn)金收入業(yè)務時，借記“庫存現(xiàn)金” 科目，貸記有關科目； 發(fā)生現(xiàn)金支出業(yè)務時，借記有關科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。,二、銀行存款業(yè)務核算 （一）銀行存款收付的總分類核算 “銀行存款”總分類科目。,（二）銀行存款收付的序時核算 “銀行存款日記賬” 。,三、其他貨幣資金業(yè)務核算 其他貨幣資金的含義：是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。外埠存款的核算程序可分為三個步驟：①匯出資金并開戶；②采購付款；③余額轉回。 （1）企業(yè)因采購需要向銀行申請開立信用證，企業(yè)在按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同后，向銀行交納保證金30 000元。 （1）企業(yè)因短期投資需要，將暫時閑置的資金10 000 000元存入證券公司指定的第三方銀行投資資金專用賬戶，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，做會計分錄如下： 借：其他貨幣資金 —存出投資款 10 000 000 貸：銀行存款 10 0
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