工程竣工結(jié)算審計要點-全文預(yù)覽
【正文】 行。按照發(fā)包合同的要求和有關(guān)規(guī)定，合理地確定工程造價。工程合同中對工程計價依據(jù)、工程變更、施工簽證及工程款結(jié)算方式等影響工程造價確定的問題一般都有明確的規(guī)定，施工單位必須以此提交工程竣工結(jié)算資料，竣工結(jié)算審核人員也必須以此對結(jié)算進行審核。其相應(yīng)的流程及要點歸類如下：熟悉工程資料的重要性（1）熟悉并認真理解施工合同及其它工程有關(guān)文件工程施工合同是施工企業(yè)（承包方）與建設(shè)單位（發(fā)包方）為完成商定的施工任務(wù)，明確相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系而訂立的協(xié)議。過按時間順序整理裝訂成冊；按程變更依據(jù)、變更現(xiàn)場簽證■相關(guān)變更程序規(guī)定提供變更會階議紀要、專家意見等過程資料段現(xiàn)場簽證資料■隱蔽驗收記錄■提供影像資料，含照片、攝像、水日寺工程洽商及會議紀要■工程竣工驗收報告■工程進度款支付資料■須財務(wù)部簽章確認經(jīng)雙方確認的工程竣工結(jié)算書■提供紙質(zhì)件及軟件版結(jié)竣工圖（含電子版）■提供紙質(zhì)件及電子版算階委托中介初審結(jié)算資料及委托咨詢合同■如果肩委托就提供段與工程相關(guān)的影像資料包含影像資料，含照片、攝像、水日寺汪忠：.標注■”為必備資料，如無法提供，應(yīng)在自查報告中說明原因所有施工過程階段的資料，須簽章齊全。把好工程結(jié)算審計報告關(guān)，從報告編制過程講，應(yīng)注意控制所引用的有關(guān)資料是否可靠適當(dāng)、所做的判斷是否有理有據(jù)、最終的結(jié)論是否恰當(dāng)；從報告本身講，應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時，并體現(xiàn)重要性原則。審計質(zhì)量控制89目名稱、審計事項、審計結(jié)論、索引號、附件等信息。工程竣工結(jié)等是一項非常細致的工作，由于結(jié)算的子項目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地列入結(jié)算，內(nèi)容如下：①審查變更簽證管理是否履行三級審核程序，即施工與設(shè)計管理－現(xiàn)場監(jiān)理（甲方工地代表）－業(yè)主審定；②審查變更時效性，即發(fā)生變更14天內(nèi)應(yīng)完成變更與造價變化的審簽獲批手續(xù)；③審查落實變更因素真實與準確性； ④審查變更費用與造價。(6)審查各項費用的計取。(4)審查工程定額的套用。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結(jié)算的前提。審計組編制審計項目總結(jié)。審計組就竣工結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的問題與生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務(wù)部及施工單位交換意見，征求相關(guān)單位的意見。審查各項費用的計取。一、審計工作主要過程（一）、審計前準備工作建立組織機構(gòu)為了保證農(nóng)網(wǎng)改造升級工程審計工作的順利進行，應(yīng)建立專項審計組織機構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)小組組長由單位局長或紀委書記擔(dān)任，由監(jiān)察審計部、生產(chǎn)技術(shù)部、農(nóng)網(wǎng)辦、物流中心、財務(wù)部和施工單位相關(guān)人員組成。（七）審核工程合同工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。三是審核計算的準確性。注意由于清單計價招標中漏項、設(shè)計變更、工程洽商紀要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內(nèi)容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準確。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。（二）優(yōu)化審計力量配置在組成審計組時要努力做到：審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)；審計人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應(yīng)。（二）涉及面廣工程竣工結(jié)算審計既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運動全過程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國家政策調(diào)整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計人員進行竣工結(jié)算審計的重要依據(jù)。二、做好工程竣工結(jié)算審計實施工作（一）重視項目環(huán)境監(jiān)測項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，包括項目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。三、工程竣工結(jié)算審計重點審核的內(nèi)容（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標投標工程的合同標價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項目等。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計含在相應(yīng)的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。（三）審核分部分項工程、措施項目清單計價一是審核結(jié)算所列項目的合理性。審計時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈?、材、機價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理
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