【正文】 會計事項，應(yīng)用紅字記入生產(chǎn)費(fèi)用（賬）戶的借方和應(yīng)付工資的貸方，總分類帳（賬）按科目匯總表逐筆登記，明細(xì)分類帳（賬）按記帳（賬）憑證逐筆登記，不得少記、錯記和自行改變。對按照紅字更正法更正的記帳（賬）憑證，可用紅字墨水書寫金額。、會計人員啟用新帳（賬）簿時，應(yīng)在帳（賬）簿封面上注明單位名稱和帳（賬）簿名稱。、記帳（賬）憑證應(yīng)及時裝訂成冊，填齊封面內(nèi)容，以滿足立卷歸檔和查閱方便的要求。、記帳（賬）憑證中每一個會計科目的金額，必須與所附原始憑證或原始憑證匯總表中的有關(guān)金額一致，借貸方合計應(yīng)一致。、填制的會計憑證，取得的原始憑證凡有大寫和小寫的金額必須相符；購買實物的原始憑證，必須有驗收證明；需要入庫的材料，需按數(shù)量辦理入庫手續(xù)，填寫入庫驗收單和質(zhì)檢單并有經(jīng)辦、驗收、質(zhì)檢人員簽章。、注明附件張數(shù)，原始憑證審核后要加蓋“已核”章，防止重復(fù)入帳（賬）；一級科目不得手寫，一律蓋章。該證明必須說明原發(fā)票或收據(jù)的開具日期、發(fā)票編號，原發(fā)票所列貨物的名稱、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。根據(jù)不同要求粘貼在收料單、差旅費(fèi)報銷單、醫(yī)藥費(fèi)報銷單等憑證后面，注明原始憑證的張數(shù)、用途、金額。原始憑證的報銷規(guī)定：印有發(fā)票名稱和連續(xù)編號；印有收款單位稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制章；有明確的開票日期；有明確的購貨或付款單位名稱；商品或產(chǎn)品的具體名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額（包括人民幣大、小寫）。外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時從其他單位取得的憑證。、對企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程項目投資原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)建議。、對企業(yè)的銷售收入情況進(jìn)行分析，找出影響銷售收入的原因，提出增加產(chǎn)品銷售收入的合理化建議。期間費(fèi)用會計、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計技術(shù)職稱。、參與制定本車間的消耗定額。、對企業(yè)的往來情況進(jìn)行分析。結(jié)算會計、具有財務(wù)會計中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領(lǐng)退、保管等建立嚴(yán)格管理制度。、熟悉掌握企業(yè)的各種計量器具和衡量的基礎(chǔ)知識。、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務(wù)，保證帳（賬）實相符。、對產(chǎn)品成本進(jìn)行分析，找出影響成本的因素，提出降低成本的建議。成本會計、具有財務(wù)會計專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級會計職稱。出納會計、熟悉《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行結(jié)算辦法》。、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)和工藝流程。固定資產(chǎn)卡片可分設(shè)三套，分別由賬務(wù)部門、設(shè)備部門和使用部門登記。折舊方法和估計年限、殘值一般按稅法要求，避免進(jìn)行所得稅調(diào)整。⑸ 會計部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。2．固定資產(chǎn)報廢清理程序⑴ 固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請單送設(shè)備部門。倉庫驗收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存?zhèn)洳?。?設(shè)備部門收到客戶（供應(yīng)商）寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運(yùn)輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗收準(zhǔn)備。㈢ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序因根據(jù)固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)分別制定。作為固定資產(chǎn)報廢時必須填制的憑證，由設(shè)備部門填制，一式三聯(lián)。一般一式四聯(lián)，設(shè)備、財務(wù)、調(diào)出部門、調(diào)入部門各一聯(lián)，可代為固定資產(chǎn)出售憑證。6．報廢固定資產(chǎn)處理必須經(jīng)過審核。2．固定資產(chǎn)購買必須簽定合同。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據(jù)以登記總賬。由材料倉庫保管員登記材料明細(xì)賬（數(shù)量、金額），半成品、產(chǎn)成品倉庫根據(jù)收、發(fā)憑證只記數(shù)量不記金額的明細(xì)賬；會計部門根據(jù)收、發(fā)憑證在存貨明細(xì)賬中進(jìn)行數(shù)量和金額的記錄，月末根據(jù)收、發(fā)憑證編制收入?yún)R總表和發(fā)出匯總表據(jù)以登記總賬。確定存貨計價方法時，應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點(diǎn)和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求采用。車間每月一次，各倉庫根據(jù)需要確定。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報表。主要有存貨清點(diǎn)表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實核對用。主要有以下幾種：采購材料驗收入庫單（含臨時入庫單）、自制材料交庫單、產(chǎn)品完工交庫單，原材料退庫等。⑸ 存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。⑵ 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。因此，人力資源部和會計部門可將工資單和工資匯總表裝訂成冊，用作明細(xì)賬備查。11．出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會計部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。9．出納部門開出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計主管審核后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。其一般的處理過程可以依以下方式進(jìn)行：1．基層車間和部門考勤記錄、產(chǎn)量和工時記錄，定期交人力資源部。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。3．工資發(fā)放憑證工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制?？记诓尽⒖记诳ò绰毠と耸忠环?，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會計部門歸檔保存。3．對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。⑷ 定期與購貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨物。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無計劃的發(fā)出貨物。⑶ 客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。7．開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。3．要按規(guī)定價格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。⑸ 成本計算表成本明細(xì)賬的設(shè)置車間和會計部門分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計算對象編制成本計算表，以表代賬。3．成本計算中的憑證：⑴ 費(fèi)用匯總表例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。分配時主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷方法、大修理費(fèi)用的計提與攤銷方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。⑴ 確定成本項目。⑶ 制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費(fèi)用分配的依據(jù)。7．成本計算表必須經(jīng)過審核。3．應(yīng)該進(jìn)行定額管理。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，合理解決?！叭霂靻巍笔亲C明材料或商品已經(jīng)驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會計部門?！岸ㄘ泦巍笔枪?yīng)部門進(jìn)行采購活動的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購銷雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購業(yè)務(wù)在開始時就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個采購業(yè)務(wù)在任何時候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計劃的基礎(chǔ)之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門和個人的責(zé)任都有一定的作用。7．采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。3．除零星采購?fù)猓少彉I(yè)務(wù)均需簽訂合同。二、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠ 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求供應(yīng)過程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個人零取”的儲蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外部控制緊密結(jié)合起來，有效地防止工資業(yè)務(wù)中的差錯和弊端。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時產(chǎn)量等現(xiàn)象； 離職人員應(yīng)及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。這樣，出納人員應(yīng)創(chuàng)盈網(wǎng)()——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會計部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。具體控制方式：采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。因此，對這種業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個有力措施。一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜。現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。出差人員應(yīng)保留完整車（船）票時間、趟次、住宿發(fā)票作為計算費(fèi)用的依據(jù)，部門負(fù)責(zé)人審批時要加強(qiáng)對票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報銷。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。（4）、夜間乘坐長途汽車、輪船統(tǒng)艙，超過六小時發(fā)給夜間乘車（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。如因工作需要乘飛機(jī)，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長或總裁批準(zhǔn)，方可報銷。(3)中午12時前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。三、幾點(diǎn)具體規(guī)定：旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項補(bǔ)助費(fèi)。(1)外出參加會議經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不實行費(fèi)用包干，采取分項計算的方法，會議費(fèi)用中包括食宿時不再享受食住費(fèi)用，只享受10元/天市內(nèi)交通費(fèi)和公雜費(fèi)。⑸市內(nèi)交通費(fèi)：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費(fèi)實報實銷。創(chuàng)盈網(wǎng)()——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端⑶公司中層干部：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會180元以內(nèi)，非省會120元以內(nèi)。二、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)公司職員出差實行住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)（伙食費(fèi)補(bǔ)助）、市內(nèi)交通費(fèi)等費(fèi)用包干，其標(biāo)準(zhǔn)如下：⑴集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級賓館，誤餐津貼60元/天。第一篇：超市內(nèi)部控制制度創(chuàng)盈網(wǎng)()——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端超市內(nèi)部控制制度匯編 內(nèi)部稽核制度.21內(nèi)部會計控制規(guī)范──內(nèi)部會計控制規(guī)范──內(nèi)部會計控制規(guī)范──內(nèi)部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)33差旅費(fèi)報銷管理制度為有效控制差旅費(fèi)用的支出，提高各類業(yè)務(wù)人員的辦事效率，使企業(yè)各項管理形成規(guī)范化和制度化，特制定本制度：一、因公出差的辦理程序因公出差人員必須事先填寫“出差申請單”，注明出差地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見，分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可出差。凡與原出差申請單規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后方可報銷。因工作需要請客戶用餐可實報實銷，不再列支誤餐津貼?；锸逞a(bǔ)助40元/天。去集團(tuán)公司的分支機(jī)構(gòu)或辦事處如：沈陽、長春、北京、上海、深圳等地，出差人員必須住辦事處，食宿由辦事處承擔(dān)，不享受伙食及住宿補(bǔ)助，如因辦理業(yè)務(wù)路途較遠(yuǎn)，而中途無法返回辦事處就餐，可按每天10元補(bǔ)助，但需持有辦事處負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)證明。出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60元/天。(2)中午12時后離開本市按半天補(bǔ)助15元。乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車。（3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。在出差過程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見后財務(wù)部方可審核報銷，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準(zhǔn)報銷。內(nèi)部控制制度設(shè)計內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。內(nèi)部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； ——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 ㈠ 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。任何部門和個人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。㈡ 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 創(chuàng)盈網(wǎng)()——立足生產(chǎn)企業(yè)、服務(wù)渠道行業(yè)、發(fā)展零售終端收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷貨單”的方式。回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項的業(yè)務(wù)時，應(yīng)盡可能通過開戶銀行?！艾F(xiàn)金收據(jù)”也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。⑵ 建立健全勞動用工和考勤制度。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。具體做法是：為單位的全體職工在同一定點(diǎn)儲蓄所內(nèi)開設(shè)活期存款賬戶，每月計算出工資總額及每個職