【正文】 5．截留，挪用，坐支貨款不及時上繳。1．收款不報或積壓收款。第13條銷售業(yè)務員于每日收到貨款后，應于當日填寫收款日報表一式四份，一份自留，三份交企業(yè)財務部。第3章應收賬款監(jiān)控制度第9條應收賬款主管應于每月最后日前提供一份當月尚未收款的《應收賬款賬齡明細表》，提交給財務經(jīng)理、銷售經(jīng)理及營銷總監(jiān)。第6條應收賬款超過信用期限日內仍未回款的，應及時上報財務經(jīng)理，并及時通知銷售經(jīng)理組織銷售業(yè)務員聯(lián)系客戶清收。本制度所稱的應收賬款，包括賒銷業(yè)務所產(chǎn)生的應收賬款和企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各類債權，主要包括應收銷貨款、預付購貨款、其他應收款三個方面的內容。 公司對造成壞賬損失的銷售業(yè)務人員，追究責任，扣減提成獎勵。雙方對賬有問題的，必要時由財務部提供對賬支持，和業(yè)務人員共同與客戶對賬。對于超過信用期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取在延續(xù)、增進相互業(yè)務關系中妥善的解決應收賬款拖欠問題，如果逾期的應收賬款金額較大，應在訴訟時效內及時通過訴訟方式解決。拖欠。 業(yè)務部負責處理客戶管理，簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。定義應收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項及代墊的運雜費等。）；交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單若經(jīng)交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)帳目不符時由接交人負責。企業(yè)的應收賬款符合下列條件之一的，應確認為壞賬：債務人較長時期內未履行償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。該表由銷售人員在出門收帳前核對其正確性，不可到客戶處才發(fā)現(xiàn)，不得有損公司形象；第十四條：銷售人員在與客戶簽定賒銷合同時，應按照《信用額度表》中對應客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內負責經(jīng)手相關賬款的`催收和聯(lián)絡。第十一條：銷售人員在簽定合同和組織發(fā)貨時，都必須參考信用等級和信用額度來決定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經(jīng)分管負責人簽字后方可蓋章發(fā)出。信用額度根據(jù)客戶綜合情況滾動制定，確定每個客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由銷售部門和財務部門各備存一份。第四條：客戶的基礎信息資料由負責各區(qū)域、片的業(yè)務員負責收集，凡于本公司交易次數(shù)在兩次以上，且單次交易額達到1萬元人民幣以上的均為資料收集的范圍。應收賬款管理制度2第一條：為保證公司資金安全，防范經(jīng)營風險；并盡可能的縮短應收帳款占用資金的時間，加快企業(yè)資金周轉，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。三、收賬責任：所有應收賬款原則上由營銷部負責予以收回，營銷部經(jīng)理為總責任人，但營銷部應根據(jù)業(yè)務劃分情況將責任具體到人，掛賬回收的情況將直接與營銷人員的個人效益考核相掛鉤。結賬收款：營銷部收賬員原則上應保證在每月月底將上月掛賬款收回，并通知財務部進行稽核與銷賬。前廳結賬：有掛賬權的協(xié)議客戶消費后必須在結賬單上簽名確認，前廳收銀根據(jù)結賬單與顧客簽名做相應掛賬處理。綜上所述，加強應收賬款的核算和管理，關系到企業(yè)的資金周轉，甚至影響到企業(yè)的生死存亡。對于不同類別的應收賬款應采取不同的策略進行催收。，加強催收力度信用部門要經(jīng)常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給企業(yè)主管領導，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。，明確清收責任沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標的考核是無效的考核。對于金額重大的銷售合同應當通過法律顧問等專業(yè)人員審核把關。對顧客的“5C”進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況作出判斷，并建立客戶檔案，著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一個客戶確定相應的信用等級。二）科學分析資源共享信息狀況，合理制定信用政策企業(yè)應設信用管理部門，或者設信用管理員一職。所以，從宏觀上講，沒有信用，就沒有市場存在的基礎。采取賒銷手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升。（三）企業(yè)缺乏有效而完善的內部管理制度合同之所以成為控制經(jīng)營風險的手段之一，就在于他依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律的保護。隨著企業(yè)應收賬款的增多，流動資金周轉不靈的問題便接踵而至。由于缺乏足夠的信用，直接導致不少企業(yè)陷入危機。二、企業(yè)應收賬款居高不下的原因（一）信用制度的缺失對于現(xiàn)代的市場交易環(huán)境而言，信用是一種建立在信任基礎上的能力，不用立即付款就可獲取資金、物資、服務的能力。而在其它國家，早就作為壞賬處理的應收賬款，在我國的一些企業(yè)卻一直是放在“應收賬款”項目下而不在“壞賬”項目下，盡管如此，我國企業(yè)壞賬率是仍占5%——10%，賬款拖欠期平均是90天。然而，賒銷是雙刃劍。這在實際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學地進行應收賬款分析，逐步向這一目標邁進，以期加速應收賬款周轉率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。因此，應收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉。企業(yè)要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。當企業(yè)應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現(xiàn)行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。企業(yè)必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強對應收賬款的日常管理。（一）應收賬款投資的收入：應收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻，因此，計算十分簡單：應收賬款投資收入=增加的銷售量單位邊際貢獻=增加的銷售額邊際貢獻率（二）應收賬款投資的成本、費用：（機會成本），可通過下列公式計算：應收賬款占用資金應計利息=應收賬款占用資金資金成本應收賬款占用資金=應收賬款平均余額變動成本率應收賬款平均余額=日平均銷售額平均收現(xiàn)期。此法計算簡便，容易理解，但也存在一定的缺點：首先，在“壞賬準備”賬戶中一并核算各期的壞賬準備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認的壞賬收回，而在期末時，又不作調整，不能分別反映各個時期的壞賬準備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至會使資產(chǎn)負債表的使用者誤解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導致各年壞賬損失的波動性，直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。其分析方法可見下表。而內資企業(yè)財務制度規(guī)定，3年以上未收回的應收賬款才視同壞賬。此外，一個企業(yè)的應收賬款周轉率或平均周轉天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業(yè)競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應收賬款周轉率或平均周轉天數(shù)的變化。其計算公式為：應收賬款周轉天數(shù)=360天/應收賬款周轉率。否則，企業(yè)的營運資金過多地呆滯在應收賬款上，影響正常的資金周轉。其計算公式如下：應收賬款周轉率二賒銷收入凈額/平均應收賬款。當企業(yè)提供信用期限較長、折扣率較低時，企業(yè)應收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會減少，但銷量會受到影響。所以企業(yè)間的競爭愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應收賬款方面的資產(chǎn)就越大。應收賬款分析主要包括以下幾個方面：（一）應收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結清賬款影響企業(yè)應收賬款大小的因素一般有：。但是，隨著市場經(jīng)濟的逐步建立和完善，以及市場競爭的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應收賬款。（2）6月25日，收到甲企業(yè)的材料及有關結算單據(jù)，材料價款為100000元，增值稅為17000元，材料已驗收入庫，同時開出轉賬支票一張，補付材料款17000元。該票據(jù)的票面價值為180000元，票面利率為8%，半年期。該票據(jù)的賬面余額為90000元，票面利率為8%。（2）經(jīng)協(xié)商將應收B單位的貨款100000元改用商業(yè)匯票方式結算。（5）2000年年末，應收賬款余額為86700元。2．南方某工廠采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關資料如下：（1）1998年年初，“壞賬準備”科目為貸方余額8450元（按應收賬款計提的部分，下同）。（3）向丙單位銷售產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅為17000元，付款條件為2/10，1/20，n/30。（）15．會計期末，當企業(yè)用一定方法計算出的應提壞賬準備大于“壞賬準備”賬面余額的，應按其差額沖減多提的壞賬準備。（）11．按現(xiàn)行制度規(guī)定，應收款項均應計提壞賬準備。（）7．企業(yè)收到開出、承兌的商業(yè)匯票，無論是否帶息，均按票據(jù)的票面價值入賬。（）3．在存在商業(yè)折扣的情況下，應收賬款應按發(fā)票價格減去商業(yè)折扣后的凈額確認?！皯召~款”科目，貸記“管理費用”科目“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目“管理費用”科目，貸記“壞賬準備”科目“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目 11．下列事項中，應在“其他應收款”科目核算的有（）?！皯掌睋?jù)”科目中轉出到期仍未收回的應收票據(jù)8．企業(yè)2001年6月30日收到帶息商業(yè)匯票一張，票面價值為10000元，票面利率為9%，期限為一個月。3．計算帶息商業(yè)匯票的到期值，應考慮的因素有（） 4．計提壞賬準備的方法有（）。 14．企業(yè)7月10日將一張面值為20000元，出票日為6月20日，期限為30天的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，該票據(jù)的貼現(xiàn)凈額為（）元。A 賬務處理簡單B 反映前期潛在的壞賬損失C． 虛增了前期的利潤D．高估了前期的資產(chǎn) 10．未貼賬的商業(yè)承兌匯票到期，如果付款人無力支付票款，銀行將應收票據(jù)退回時，收款企業(yè)應將其轉入（）科目。A． 1000B 750C．500D． 0 6．企業(yè)某項應收賬款100000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在10天內付款，該企業(yè)實際收到的款項金額為（）元。(1+17%)=30000(元)應交增值稅=3000017%=5100(元)應編制會計分錄如下： 借：應收賬款——D企業(yè)35600貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額5100銀行存款500收到貨款時編制會計分錄如下：借：銀行存款35600貸：應收賬款——D企業(yè)35600 單項選擇題1．企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明已不符合預付賬款性質的預付賬款，應將其金額轉入（）科目，并計提壞賬準備。首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。某企業(yè)2000年期初“壞賬準備”科目余額2000元，本期實際發(fā)生壞賬損失3000元，年末應收賬款余額800000元；2001年實際發(fā)生壞賬損失1000元，年末應收賬款余額1000000元；2002年實際發(fā)生壞賬損失2600元，年末應收賬款余額460000元。應收賬款的入賬價值以及賬戶結構 應收賬款賬務處理如下圖所示：請同學們編制課堂練習中樂美公司1月2日、1月12日和4月12日的會計分錄。甲公司應編制如下會計分錄： 借：應收票據(jù)000 貸：應收賬款——丙公司000 2011年1月2日，天順公司向樂美公司銷售產(chǎn)品一批，價款為100 000元，適用增值稅率為17%，已辦妥托收手續(xù)。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元?！纠}應收賬款是指因銷售等經(jīng)營活動形成的債權 應收賬款是指流動資產(chǎn)性質的債權 應收賬款是指本企業(yè)應收客戶的款項銷售方式與結算方式對應收賬款確認的影響在賒銷情況下，銷售成立，不采用商業(yè)匯票延付貨款，而另行約定延付貨款的辦法時，應確認應收賬款。應收賬款 概念應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。三、應收賬款的入賬價值包括銷售商品或提供勞務從購貨方或接受勞務方應收的合同或協(xié)議價款(應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外)、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。單選】某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17％，為購買方代墊運雜費2萬元，款項尚未收回。甲公司應編制如下會計分錄：借：應收賬款——乙公司357 000 貸：主營業(yè)務收入300 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51 000 銀行存款000 3月20日，甲公司實際收到款項時：借：銀行存款357 000 貸：應收賬款——乙公司357 000 【例】3月28日，甲公司收到丙公司交來商業(yè)承兌匯票一張，面值10 000元，用以償還其前欠貨款。要求：請編制天順公司1月2日、1月12日和4月12日的會計分錄。要求：根據(jù)上述材料，計算企業(yè)每年提取的壞賬準備，幷作出有關會計分錄。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6％，為B企業(yè)代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。則：不含稅銷售額=35100247。A．應付賬款B．應收賬款C． 應付票據(jù)D．應收票據(jù)5．企業(yè)某項應收賬款50000元，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，客戶在第20天付款，應給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元。A．提取的壞賬準備B．實際發(fā)生的壞賬損失 C 收回以前已經(jīng)確認并轉銷的壞賬準備 D已確認的壞賬損失超出壞賬準備的余額9．對于直接轉銷法，下列表述不正確的有（）。13．一張應收票據(jù)的面值為100000元，票面利率為8%，三個月期，該票據(jù)的到期值為（）元。2．下列項目中，應計提壞賬準備的有（）。，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回的應收款項，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回