【正文】 D，屬于合并財務(wù)報表編制的前期準備事項。A、2016年1月5日給予2015年12月25日銷售的貨物2%的現(xiàn)金折扣B、2016年1月10日收到某企業(yè)因質(zhì)量問題退回的貨物，該貨物屬于2015銷售，已登記為2015銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本C、2016年2月20日由于報告推向市場的新產(chǎn)品涉及侵權(quán)而被起訴D、2016年2月15日收到因稅收優(yōu)惠退回的報告以前的所得稅100萬元【正確答案】ACD【答案解析】本題考查知識點：日后事項的處理(綜合)。A、處置全資子公司B、董事會提出法定盈余公積分配方案C、董事會提出股票股利分配方案D、報告公司為了實現(xiàn)賬面盈利目標而轉(zhuǎn)回120萬元的存貨跌價準備【正確答案】AC【答案解析】本題考查知識點：日后事項的分類與判斷。多項選擇多選題企業(yè)對于發(fā)生的會計政策變更，應披露的內(nèi)容有()。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額由應按5年攤銷的無形資產(chǎn)引起，其預計凈殘值為0。A、抵銷母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整B、抵銷母公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算C、抵銷期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算D、抵銷子公司利潤分配有關(guān)項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點：同一控制下長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理。不考慮所得稅等因素，甲公司因該內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵消對本年合并營業(yè)利潤的影響為()。從合并報表角度考慮，只承認50萬元的存貨跌價準備，所以需要將個別報表中確認的150萬元的存貨跌價準備的金額轉(zhuǎn)回100萬元。甲公司合并報表中對該項業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消對合并損益的影響是()。因此，要沖回存貨跌價準備25萬元。A、25萬元B、25萬元C、5萬元D、5萬元【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點：存貨跌價準備的合并處理。甲公司于2014年報告報出日后期間收到政府文件，這不屬于會計準則中規(guī)定的“編報前期財務(wù)報表時能夠合理預計取得并應當加以考慮的可靠信息”，也不屬于“前期財務(wù)報表批準報出時能夠取得的可靠信息”，甲公司在編制2014財務(wù)報表時無法取得或預計這一事項，所以該事項不屬于前期差錯也不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。215年3月3日，甲公司收到所在地政府于3月1日發(fā)布的通知，規(guī)定自213年6月1日起，按照上網(wǎng)電量8厘/千瓦時征收庫區(qū)基金。單選題某上市公司2014年財務(wù)報告于2015年2月10日編制完成，注冊會計師完成審計及簽署審計報告日是2015年4月10日，經(jīng)董事會批準報表對外公布日為4月20日，財務(wù)報告實際對外報出日為4月22日，股東大會召開日期是4月25日，按照準則規(guī)定，該上市公司資產(chǎn)負債表日后事項的涵蓋期間為()。A、資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項B、只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項C、如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告沒有任何影響則不屬于日后事項D、財務(wù)報告批準報出日是指董事會或類似機構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點：日后事項的定義?！镀髽I(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第十六條 企業(yè)應當在附注中披露與會計估計變更有關(guān)的下列信息：(一)會計估計變更的內(nèi)容和原因。單選題采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應當()。該設(shè)備入賬價值為1800萬元，采用年限平均法計提折舊(稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法)，原折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預計凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。A、股份支付中權(quán)益工具的公允價值確定方法的變更B、企業(yè)外購的房屋建筑物不再一律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進行分配，分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)C、壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法D、對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計提折舊并計入當期損益【正確答案】A【答案解析】本題考查知識點：會計估計變更。單選題下列有關(guān)日后期間發(fā)生銷售退回的會計處理中，不正確的是()。A、對房屋建筑物折舊年限的變更應當作為會計政策變更并進行追溯調(diào)整B、對房屋建筑物折舊年限變更作為會計估計變更并應當從215年1月1日起開始未來適用C、對215年2月新購置的辦公樓按照新的會計估計40年折舊不屬于會計估計變更D、對因215年2月新購置辦公樓折舊年限的確定導致對原有房屋建筑物折舊年限的變更應當作為重大會計差錯進行追溯重述【正確答案】C【答案解析】本題考查知識點：會計政策變更與會計估計變更的劃分。(3)注冊會計師做法不當，對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間應當在上午上班前或下午下班時。8.【答案】AB【解析】選項CD，屬于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)容。選項D能夠證明庫存現(xiàn)金的列報和披露。選項D，現(xiàn)金出納不能進行會計檔案保管。5.【答案】D【解析】選項D說明被審計單位內(nèi)部控制存在缺陷，可能存在舞弊。要求，不考慮其他因素，判斷注冊會計師的做法和被審計單位內(nèi)部控制是否存在不當之處，并說明理由參考答案一、單項選擇題1.【答案】A【解析】選項A，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。(2)為統(tǒng)一財務(wù)管理，提高會計核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計部，與財務(wù)部一并由財務(wù)總監(jiān)管理。，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，是積極式函證還是消極式函證，對不符事項作出適當?shù)奶幚?，注冊會計師應通過()調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。、費用登記()。、銀行未收、銀行未付、企業(yè)未收，需要將現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付原始憑證相核對，盤點后()。銀行已代扣、乙公司尚未入賬的水電費50000元。，如果被審計單位的出納人員登記下列()賬戶，注冊會計師不應據(jù)此將重大錯報風險評估為高水平。【答案】A【解析】占用花圃改造果園，不繳納耕地占用稅。張某應繳納耕地占用稅=30025247。林某應繳納契稅=1004%=4(萬元)村民張某2012年起承包耕地面積3 000平方米。2013年2月，劉某將價值為120萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某。下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是()。，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬【答案】B【解析】A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。依據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項應征收契稅的是()。 【答案】B【解析】機場飛行區(qū)用地、場外道路用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。B的土地使用權(quán)屬甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實際使用面積各半。并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。下列關(guān)于李某2013年6月取得的租金收入應納稅事項的表述中，正確的有()。從價計征房產(chǎn)稅=8 000(130%)%1/2 +7 500(130%)%1/2=+=(萬元)。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設(shè)備和設(shè)施的價值。該企業(yè)2013年應繳納房產(chǎn)稅() 【答案】C【解析】應繳納房產(chǎn)稅=1000(120%)%/2+5012%=(萬元)某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。下列情形中，應由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有()。，承典人為納稅人，集體單位為納稅人，代管人或使用人為納稅人【答案】BCD【解析】選項A，外籍個人也是要繳納房產(chǎn)稅的。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。 元 元 元 元【答案】C【解析】稅法規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。2013年6月李某花費2 000元對房產(chǎn)進行了修繕，取 得的當月租金已按規(guī)定繳納了相關(guān)稅費，稅費支出均已取得合法有效憑證。應納營業(yè)稅=50003%50%=75(元)，應納房產(chǎn)稅=50004%=2