【正文】 值測(cè)試。年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，部分上市公司商譽(yù)減值測(cè)試方法不正確，如個(gè)別公司相關(guān)資產(chǎn)組的可回收金額按照其在相關(guān)子公司中享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額確定；另有個(gè)別公司將商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組的可收 回金額與對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值而非分?jǐn)偵套u(yù)的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值進(jìn)行比較。年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，部分上市公司在專(zhuān)用設(shè)備閑置、在建工程長(zhǎng)期處于停滯狀態(tài)或投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期未開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等情況下，仍未對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，上市公司執(zhí)行持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在以下問(wèn)題：一是將尚未通過(guò)上市公司股東大會(huì)審議通過(guò)，或者未經(jīng)買(mǎi)賣(mài)雙方主管部門(mén)審批或備案同意的擬處置資產(chǎn)，不恰當(dāng)?shù)刈鳛槌钟写圪Y產(chǎn)進(jìn)行處理；二是將已處置的不構(gòu)成主要業(yè)務(wù)的子公司作為終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)；三是對(duì)于當(dāng)期列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)，未在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表可比會(huì)計(jì)期間信息中將其相應(yīng)損益調(diào)整為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)；四是對(duì)于本期出售主要業(yè)務(wù)構(gòu)成終止經(jīng)營(yíng)的，未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)損益、現(xiàn)金流量及可比期間信息；五是固定資產(chǎn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)相關(guān)處置損益未在資產(chǎn)處置損益項(xiàng)目中列報(bào)，仍作為營(yíng)業(yè)外收支列報(bào)。三是個(gè)別上市公司將與其日?；顒?dòng)密切相關(guān)的技改項(xiàng)目政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。個(gè)別公司作為政府工程的投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)主體，將自政府取得的價(jià)款作為政府補(bǔ)助核算。（五）政府補(bǔ)助相關(guān)問(wèn)題新修訂的政府補(bǔ)助準(zhǔn)則從2017年1月1日起實(shí)施，其主要修訂內(nèi)容包括：一是明確了政府補(bǔ)助與收入的劃分原則，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的轉(zhuǎn)移不應(yīng)僅針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)綜 合考慮其他風(fēng)險(xiǎn)，如利率風(fēng)險(xiǎn)、延期付款風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)此，上市公司終止確認(rèn)長(zhǎng)期應(yīng)收款，根據(jù)擔(dān)保金額相應(yīng)確認(rèn)了繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負(fù)債，但計(jì)量時(shí)未考慮財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，企業(yè)既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但未放棄對(duì)該金融資 產(chǎn)控制的，應(yīng)當(dāng)按照其繼續(xù)涉入金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)和負(fù)債。上市公司將上述投資作為其他非流動(dòng)資產(chǎn)核算。如個(gè)別上市公司未對(duì)合同約定的階段結(jié)算款與完工進(jìn)度之間的差異進(jìn)行分析，直接將 各階段收款進(jìn)度作為完工進(jìn)度，根據(jù)合同約定的結(jié)算款確認(rèn)各階段收入。如個(gè)別電商類(lèi)上市公司發(fā)出商品，在客戶(hù)尚未確認(rèn)收貨、商品風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移的情況下，提前確認(rèn)收入。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，銷(xiāo)售商品收入滿(mǎn)足商品所有權(quán)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移、收入金額能夠可靠計(jì)量、相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入、成本能夠可靠計(jì)量等條件時(shí)，才能予以確認(rèn)。（三）收入相關(guān)問(wèn)題 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，個(gè)別上市公司對(duì)某公司增資后能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，將其分?lèi)為對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資。年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，個(gè)別上市公司的控股股東在公司收購(gòu)交易中，對(duì)被收購(gòu)公司業(yè)績(jī)作出承諾，就實(shí)際業(yè)績(jī)與承諾業(yè)績(jī)的差額對(duì)上市公司予以補(bǔ)償；2017被收購(gòu)公司業(yè)績(jī)未達(dá)標(biāo)，上市公司應(yīng)將預(yù)期將自控股股東收取的業(yè)績(jī)補(bǔ)償相關(guān)的資產(chǎn)計(jì)入資本公積，但公司未對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。個(gè)別公司在標(biāo)的公司業(yè)績(jī)承諾不達(dá)標(biāo)時(shí)，以收購(gòu)時(shí)的股份發(fā)行價(jià)格確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)收補(bǔ)償股份相關(guān)金融資產(chǎn)及損益，而未按照應(yīng)收補(bǔ)償股份在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。大額商譽(yù)形成的原因之一是上市公司未能充分識(shí)別和確認(rèn)被購(gòu)買(mǎi)方擁有的無(wú)形資產(chǎn)，導(dǎo)致應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的金額被直接計(jì)入商譽(yù)。（二）企業(yè)合并相關(guān)問(wèn)題上市公司并購(gòu)交易形式多樣、股權(quán)結(jié)構(gòu)及交易安排較為復(fù)雜，相關(guān)會(huì)計(jì)處理存在一定操作難度。（3）合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄編制不正確母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將整個(gè)企業(yè)集團(tuán)視為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，反映企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。年報(bào)分析發(fā)現(xiàn)，個(gè)別上市公司持有子公司51%的股權(quán)，該子公司本期出現(xiàn)巨額虧損且資不抵債。該一致行動(dòng)協(xié)議未明確其他方是否將與被投資公司相關(guān)活動(dòng)相關(guān)的表決權(quán)完整授予上市公司，協(xié)議期間也未明確約定。但在我國(guó)現(xiàn)行法律環(huán)境下，同一法律主體的資產(chǎn)、負(fù)債往往較難滿(mǎn)足單獨(dú)主體的有關(guān)要求。單獨(dú)主體需同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：該部分的資產(chǎn)是償付該部分負(fù)債或該部分其他權(quán)益的唯一來(lái)源，不能用于償還該部分以外的被投資方的其他負(fù)債；除與該部分相關(guān)的各方外，其他方不享有與該部分資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利，也不享有與該部分資產(chǎn)剩余現(xiàn)金流量相關(guān)的權(quán)利。根據(jù)合伙協(xié)議，上市公司對(duì)合伙企業(yè)優(yōu)先級(jí)份額本金及固定收益承擔(dān)保證義務(wù)，優(yōu)先級(jí)合伙人在合伙企業(yè)投資決策委員會(huì)中享有席位，優(yōu)先級(jí)合伙人委派的決策委員對(duì)擬投資項(xiàng)目享有一票否決權(quán)。（1）對(duì)結(jié)構(gòu)化主體控制的判斷上市公司參與發(fā)起設(shè)立、管理和投資結(jié)構(gòu)化主體的交易較為常見(jiàn)。一、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則執(zhí)行問(wèn)題 總體而言，上市公司能夠較好地理解并執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則，但仍有部分公司存在執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不到位、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)判斷不合理、信息披露不規(guī)范的問(wèn)題。按期披露年報(bào)的公司中，124家被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，其中，17家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)，36家被出具保留意見(jiàn)、71家被出具帶解釋說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)。對(duì)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，將在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中予以重點(diǎn)關(guān)注。中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)制定部室負(fù)責(zé)上市公司年報(bào)審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的研究，相關(guān)分析報(bào)告應(yīng)在上市公司年報(bào)審計(jì)工作結(jié)束后6個(gè)月內(nèi)完成。第四章 上市公司年報(bào)披露結(jié)束后的主要工作第二十七條 年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)備工作應(yīng)當(dāng)在上市公司年報(bào)披露結(jié)束后2個(gè)月內(nèi)完成。第二十四條 收到變更信息后，中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部室應(yīng)當(dāng)將前任事務(wù)所報(bào)備的變更原因、后任事務(wù)所報(bào)備的變更原因以及上市公司對(duì)外披露的變更原因進(jìn)行核對(duì)，了解變更的真實(shí)原因，密切關(guān)注其中可能存在的“炒魷魚(yú)、接下家”問(wèn)題，對(duì)惡意“接下家”行為實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。第二十二條 為切實(shí)強(qiáng)化對(duì)事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作的適時(shí)引導(dǎo)，擴(kuò)大年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作影響，在上市公司年報(bào)披露期間，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)上市公司年報(bào)審計(jì)情況加以匯總，并編發(fā)工作簡(jiǎn)報(bào)或形成報(bào)告在會(huì)刊上刊發(fā)。第十八條 除采取約談方式對(duì)事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示外，對(duì)于上市公司年報(bào)披露期間注意到的高風(fēng)險(xiǎn)上市公司，可聯(lián)系相關(guān)事務(wù)所了解情況，并向事務(wù)所發(fā)出上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管溝通函，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)年報(bào)審計(jì)情況的書(shū)面報(bào)告。約談對(duì)象應(yīng)當(dāng)在深入分析上市公司公開(kāi)信息，綜合考慮媒體報(bào)道、公眾舉報(bào)、以往執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查結(jié)果以及年報(bào)審計(jì)監(jiān)管咨詢(xún)專(zhuān)家意見(jiàn)的基礎(chǔ)上確定。第十四條 在開(kāi)展約談工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理選定約談主題。第十條 原則上，在每個(gè)的上市公司年報(bào)披露工作開(kāi)始前，組織召開(kāi)一次證券資格事務(wù)所年報(bào)審計(jì)工作會(huì)議，通報(bào)當(dāng)年的年報(bào)審計(jì)監(jiān)管和執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況，對(duì)即將開(kāi)始的上市公司年報(bào)審計(jì)工作提出具體要求。第七條 為確保上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)注意發(fā)揮行業(yè)專(zhuān)家的作用，并逐步建立年報(bào)審計(jì)監(jiān)管信息庫(kù)，為上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管提供技術(shù)支撐和信息支撐。第四條 在上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作中，要采取切實(shí)有效的措施，支持和幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀、公正的原則與立場(chǎng)，切實(shí)督促和引導(dǎo)事務(wù)所完善質(zhì)量控制體系、健全內(nèi)部治理機(jī)制、深化誠(chéng)信道德建設(shè)、強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控，不斷提升行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量。附件：上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程抄送：各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第二十九條 開(kāi)展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，尤其是在確定證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單和檢查工作重點(diǎn)時(shí)，應(yīng)充分利用年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作成果。分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括年報(bào)審計(jì)總體情況、年報(bào)審計(jì)前后的數(shù)據(jù)調(diào)整、年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)、年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更、年報(bào)審計(jì)收費(fèi)、年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)等內(nèi)容。第二十六條 在上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管過(guò)程中，如果遇到有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則解釋和專(zhuān)業(yè)判斷方面的重大疑難問(wèn)題，可向中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)部咨詢(xún)，必要時(shí)，可提交中注協(xié)審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)委員會(huì)討論解決。前后任事務(wù)所報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司名稱(chēng)、代碼及其前后任事務(wù)所，變更日期與原因，以及前后任事務(wù)所的溝通情況等。第二十一條 上市公司年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)應(yīng)當(dāng)包括上市公司年報(bào)披露的基本情況、事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告數(shù)量及類(lèi)型、事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因、上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況等內(nèi)容，并可根據(jù)實(shí)際情況，在快報(bào)中適當(dāng)增加社會(huì)公眾和資本市場(chǎng)廣泛關(guān)注的問(wèn)題與內(nèi)容。約談結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)跟蹤約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)的后續(xù)開(kāi)展情況，并要求事務(wù)所在約談項(xiàng)目年報(bào)披露后的一定時(shí)間內(nèi)，向中注協(xié)提交有關(guān)約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)情況的詳細(xì)報(bào)告。第十五條 在開(kāi)展約談工作前，應(yīng)當(dāng)結(jié)合約談主題，合理確定約談對(duì)象。第三章 上市公司年報(bào)披露期間的主要工作第十三條 為強(qiáng)化上市公司年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，切實(shí)增強(qiáng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的前瞻性、針對(duì)性和有效性，在上市公司年報(bào)審計(jì)期間，應(yīng)適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制，就上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)向相關(guān)事務(wù)所作出提示。第九條 在每年的上市公司年報(bào)披露開(kāi)始前，發(fā)布有關(guān)做好上市公司年報(bào)審計(jì)工作的通知，要求事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求，密切關(guān)注重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，切實(shí)強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控，全力確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位，指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，并建立相應(yīng)的工作記錄。第三條 上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，以跟蹤和監(jiān)控上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量為核心；以維護(hù)社會(huì)公眾利益和資本市場(chǎng)穩(wěn)定，提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)；以上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、預(yù)警和防范為重點(diǎn)。第一篇：上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程[征求意見(jiàn)稿]上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程[征求意見(jiàn)稿]各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所：為貫徹落實(shí)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)要求和事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，不斷提升上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，我們?cè)诳偨Y(jié)近年來(lái)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管實(shí)踐的基礎(chǔ)上，起草了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程（征求意見(jiàn)稿）》。第二條 本規(guī)程所稱(chēng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管，是指中注協(xié)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）執(zhí)行的上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的全程監(jiān)控，包括事前、事中和事后三個(gè)環(huán)節(jié)。第六條 上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的組織與實(shí)施由中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部負(fù)責(zé)。咨詢(xún)組主要由來(lái)自事務(wù)所和地方協(xié)會(huì)的專(zhuān)家組成，其主要職責(zé)是，協(xié)助中注協(xié)分析上市公司年報(bào)，甄別事務(wù)所的高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)；分析事務(wù)所可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并提出防范對(duì)策與建議。第十二條 在每年的上市公司年報(bào)披露開(kāi)始前，提前搜集有關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的分析資料，為上市公司年報(bào)披露期間的工作開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。在確定約談主題時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)政府部門(mén)的政策動(dòng)向，考慮資本市場(chǎng)的發(fā)展變化和行業(yè)面臨的主要矛盾與問(wèn)題。第十七條 約談開(kāi)始前，應(yīng)當(dāng)向事務(wù)所發(fā)出上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談函，要求事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)提交有關(guān)約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)開(kāi)展情況的說(shuō)明。第二十條 在上市公司年報(bào)審計(jì)期間，要指派專(zhuān)人，逐日跟蹤上市公司年報(bào)披露情況，每周編發(fā)一期上市公司年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)并上網(wǎng)公布。上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的，前后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在變更發(fā)生之日起5個(gè)工作日內(nèi)，將相關(guān)情況報(bào)中注協(xié)和事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)備案。第二十五條 為不斷拓展年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作內(nèi)涵，夯實(shí)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作基礎(chǔ)，同時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有益參考，在上市公司年報(bào)審計(jì)期間，可組建上市公司年報(bào)分析專(zhuān)家工作組，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)上市公司或特定類(lèi)型的上市公司已披露年報(bào)進(jìn)行系統(tǒng)全面的分析、研究。分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)在8月底前完成，并報(bào)協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審定。同時(shí)，采取相關(guān)措施，逐步實(shí)現(xiàn)與相關(guān)政府部門(mén)之間的監(jiān)管信息共享。第二篇：上市公司監(jiān)管工作規(guī)程范文中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》的通知會(huì)協(xié)［2011］52號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：為貫徹落實(shí)行業(yè)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)“制度建設(shè)年”活動(dòng)要求和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，不斷提升上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量，深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，我們?cè)诳偨Y(jié)近年來(lái)上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管實(shí)踐的基礎(chǔ)上，制定了《上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作規(guī)程》，現(xiàn)予印發(fā)。第三條 上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管應(yīng)當(dāng)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，以跟蹤和監(jiān)控上市公司年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量為核心；以維護(hù)社會(huì)公眾利益和資本市場(chǎng)穩(wěn)定，提升年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量為目標(biāo)；以上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)、預(yù)警和防范為重點(diǎn)。中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部室設(shè)置專(zhuān)門(mén)崗位，指派專(zhuān)人負(fù)責(zé)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作，并建立相應(yīng)的工作記錄。第九條 在每個(gè)的上市公司年報(bào)披露工作開(kāi)始前，發(fā)布有關(guān)做好上市公司年報(bào)審計(jì)工作的通知，要求事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)真落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求，密切關(guān)注重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，切實(shí)強(qiáng)化質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管控，全力確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。第三章 上市公司年報(bào)披露期間的主要工作第十三條 為強(qiáng)化上市公司年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，切實(shí)增強(qiáng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的前瞻性、針對(duì)性和有效性，在上市公司年報(bào)披露期間，應(yīng)適時(shí)啟動(dòng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管約談機(jī)制，就上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)向相關(guān)事務(wù)所作出提示。第十五條 在開(kāi)展約談工作前，應(yīng)當(dāng)結(jié)合約談主題，合理確定約談對(duì)象。約談結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)跟蹤約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)的后續(xù)開(kāi)展情況，并要求事務(wù)所在約談項(xiàng)目年報(bào)披露后的一定時(shí)間內(nèi)，向中注協(xié)提交有關(guān)約談項(xiàng)目年報(bào)審計(jì)情況的詳細(xì)報(bào)告。第二十一條 上市公司年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)應(yīng)當(dāng)包括上市公司年報(bào)披露的基本情況、事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告數(shù)量及類(lèi)型、事務(wù)所出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的原因、上市公司變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況等內(nèi)容，并可根據(jù)實(shí)際情況，在快報(bào)中適當(dāng)增加社會(huì)公眾和資本市場(chǎng)廣泛關(guān)注的問(wèn)題與內(nèi)容。前后任事務(wù)所報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：變更年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司名稱(chēng)、代碼及其前后任事務(wù)所，變更日期與原因，以及前后任事務(wù)所的溝通情況等。第二十六條 在上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管過(guò)程中，如果遇到有關(guān)專(zhuān)業(yè)方面的重大疑難問(wèn)題，可向中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)制定部室咨詢(xún)，必要時(shí)，可提交中注協(xié)相關(guān)專(zhuān)門(mén)（專(zhuān)業(yè)）委員會(huì)討論解決。分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括年報(bào)審計(jì)總體情況、年報(bào)審計(jì)前后的數(shù)據(jù)調(diào)整、年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)、年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)變更、年報(bào)審計(jì)收費(fèi)、年報(bào)審計(jì)市場(chǎng)