【正文】 取得工會經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。因此，準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用=900(700600)=800(萬元)，納稅調(diào)增額=700600=100(萬元)。【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=880015%=1320(萬元)，企業(yè)實際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。因此，準(zhǔn)予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為44萬元，納稅調(diào)增額=14044=96(萬元)。但登記注冊地在境外的，以實際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。，正確的是()。(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出?！敬鸢浮緼BCD【解析】在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。不定項選擇題】甲公司為居民企業(yè)，2014有關(guān)財務(wù)收支情況如下：(1)銷售商品收入5000萬元，出售一臺設(shè)備收入20萬元，轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)收入300萬元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益80萬元。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。下列小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅：(1)2015年1月1日至2017年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)。②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。⑥林產(chǎn)品的采集。②農(nóng)作物新品種的選育。②常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。10247。(4)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具：4年。：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值，固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)。(二)計稅基礎(chǔ)。不定項選擇題(節(jié)選)】(2015年)甲公司……提取折舊費(fèi)用180萬元，其中已投入使用的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)50萬元、已投入使用的運(yùn)輸設(shè)備折舊費(fèi)40萬元、未投入使用的廠房折舊費(fèi)80萬元、未投入使用的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)10萬元……【解析】未投入使用的機(jī)械設(shè)備不得計算折舊費(fèi)用在稅前扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。(2)人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。但企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項申報扣除。另因自然災(zāi)害損失存貨一批，成本為20萬元，已知原材料及存貨均適用17%的增值稅稅率。(2)存貨損失時相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額的處理企業(yè)存貨因管理不善損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。124=8(萬元)。已經(jīng)資本化的利息則計入資產(chǎn)成本在以后各期分?jǐn)偪鄢??！窘忉尅科髽I(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《實施條例》的規(guī)定扣除。(2)向內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息費(fèi)用企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除：①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除?！景咐考灼髽I(yè)購置環(huán)保專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營。2016年度該企業(yè)利潤總額900萬元。(2)安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。②形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。【案例】居民企業(yè)甲公司2016年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1200萬元，與該項技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用為300萬元。，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)。(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為10年?！窘忉尅可鲜鲋攸c(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。+專用于研發(fā)企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備：(1)單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2)企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(2)對符合相關(guān)條件的輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)。(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。(2)自創(chuàng)商譽(yù)。：(1)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。(三)長期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。(五)存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(1)“三新”研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時：①未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%，加計扣除。(2)準(zhǔn)予扣除的新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用總額=30(1+50%)=45(萬元)，或者，納稅“調(diào)減”額=3050%=15(萬元)?！景咐磕称髽I(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年8月1日，該企業(yè)采取股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(1)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得