外匯業(yè)務核算-全文預覽
【正文】 :5018:23Apr2316Apr23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 ? 借：應收外匯賬款 — 美元（ 100000 ） 660 000 ? 貸：主營業(yè)務收入（ 100000 ） 660 000 ? 例 210：甲進出口公司收到外商投資 500000美元，投資合同約定的匯率為 1美元 =，投資款到賬時的當天即期匯率為 l美元 =。 ? 借：商品采購 3290000 ? 貸：銀行存款 —— 美元戶（ US$500000 ） 3290000 任務五 外匯借款 外匯購銷及投入資本核算 ? 3月末計提第一季度利息。作分錄如下： 借：應收外匯賬款 (US$65 000 ) 427 050 貸：主營業(yè)務收入 —— 自營出口銷售收入 427 050 (4)1月 31日，美元市場匯率中間價為 ，計算匯兌損益如下： 應收外匯賬款按期末市場匯率計算記賬本位幣余額 =(50 000+65 000) =754400(元） 應集中結轉的匯兌損益 =658 000+329 000+427 050658 000754400=1 650(元 ) 根據(jù)計算的結果結轉匯兌損益，作分錄如下： 借：財務費用 1 650 貸：應收外匯賬款 1650 （二）集中結轉法舉例 例 22：同上例采用采用集中結轉法對 1月份發(fā)生有關的經(jīng)濟業(yè)務處理如下： (1)1月 12日，銷售給美國科迪公司電器一批，發(fā)票金額為50000美元，當日美元匯率中間價為 。 ? （四）因銀行結售匯或者不同幣種之間的兌換而產(chǎn)生的銀行買入價、賣出價與企業(yè)折算匯率之間額差額，應計入當期財務費用。 ? 三、匯兌損益的處理原則 ? 企業(yè)會計制度對各種情況下匯兌損益的處理作出了明確的規(guī)定： ? （一）項目籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應計入長期待攤費用，并在投入生產(chǎn)經(jīng)營的當月起，一次性計入當月?lián)p益。我國的金融企業(yè)因外幣交易頻繁，涉及外幣幣種較多，可以采用分賬制記賬方法進行日常核算。 ? ? 外幣統(tǒng)賬制是指企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務時，必須及時折算為記賬本位幣記賬，并以此編制會計報表的制度。 ? ? 為了進行外匯核算，必須相應地設置外匯核算賬戶，具體包括： ? （ 1）庫存現(xiàn)金 —— 外幣現(xiàn)金和銀行存款 —— 外匯存款賬戶。 ? （三）開戶所需資料 ? 二、外匯賬戶的管理 ? 開戶銀行應當根據(jù) 《 外匯賬戶使用證 》 規(guī)定的收支范圍辦理收付；超出范圍的收付，須逐筆報經(jīng)外匯局核準。 ? (5)按買賣對象可分為銀行間匯率 (InterBank Rate)和商業(yè)匯率 (Commercial Rate)。 知識點一 外匯的定義與外匯的種類 ? ? (1)按外匯管制的松緊程度來分，可分為官定匯率 (Official Rate法定匯率 )和市場匯率 (Market Rate)。 ? （ 2）外匯匯率的標價方法 ? ①直接標價法也稱直接匯率，直接標價法是指將每一單位外國貨幣用可以兌換的本國貨幣金額來表示的一種標價方法。 外幣支付憑證，包括外幣票據(jù)，銀行存款憑證和郵政儲蓄憑證。 外匯的定義與外匯的種類 外國貨幣，包括紙幣和鑄幣。 （ 1）按外匯能否自由兌換分類可將其分為自由外匯和記賬外匯 （ 2）按外匯的來源和用途不同分類可將其分為貿易外匯和非貿易外匯 （ 3）按外匯結算的交割期限不同分類可將其分為即期外匯和遠期外匯 外匯的定義與外匯的種類 ? （二）外匯匯率及種類 ? 1. 外匯匯率的定義 ? （ 1）外匯匯率簡稱匯率，它是指一個國家貨幣兌換為另一個國家貨幣的比率，
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