【正文】 支付對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介納稅人； 支付給個(gè)人的傭金，不得超過(guò)服務(wù)金額的 5%。 借：應(yīng)收帳款 — 應(yīng)收外匯 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 （傭金）紅字 37 二，暗傭。 35 傭金的處理 傭金是出口銷(xiāo)售價(jià)格的組成部分，也是中間商的一種報(bào)酬。 33 “應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅” 科目明細(xì) “應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 ” 貸方三級(jí)科目： “ 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ” ：銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額； “ 出口退稅 ” ：出口企業(yè)憑出口報(bào)關(guān)單等憑證申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款； “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” ：購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 27 關(guān)于增值稅納稅申報(bào) ? 增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)在出口、進(jìn)料明細(xì)數(shù)據(jù)采集并預(yù)審?fù)瓿珊筇顚?xiě)，其主表第 7行“免抵退出口銷(xiāo)售額”、附表二第18行“不得免抵稅額”必須與當(dāng)期出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)一致，主表第 15行“免抵退已退稅額”與上期退稅匯總表中“應(yīng)退稅額”一致。 ? 當(dāng)期無(wú)出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入且無(wú)單證收齊處理的，只生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，但不需進(jìn)行預(yù)審。 關(guān)于退稅申報(bào)預(yù)審 ? 當(dāng)期錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)或作單證收齊處理的，必須進(jìn)行預(yù)審。 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口下列商品，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行稅收函調(diào)： （ 1）出口企業(yè)為總局預(yù)警企業(yè)或出口總局預(yù)警商品； （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查管理部門(mén)或外部機(jī)關(guān)提供騙稅線(xiàn)索； （ 3）出口企業(yè)為特別關(guān)注企業(yè)且首次出口特別關(guān)注商品。 ? 單證備案時(shí)限：應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后 15日內(nèi)， ? 單證備案方法：將應(yīng)備案的單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫(xiě) 《 出口貨物備案單證目錄 》 ，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。 （ 1+適用稅率） 適用稅率 ? 本規(guī)定自 2023年 7月 1日起執(zhí)行 21 出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅計(jì)稅時(shí)間 出口國(guó)家規(guī)定不予退免稅的貨物 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入的當(dāng)月； 出口實(shí)行免稅的貨物勞務(wù) ， 如果選擇放棄免稅 ， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為確認(rèn)出口銷(xiāo)售收入的當(dāng)月； 出口實(shí)行免稅的貨物勞務(wù) ， 未放棄免稅但未在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)免稅的 ， 應(yīng)在免稅申報(bào)截止日的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅 。 政策變化和申報(bào)注意事項(xiàng) ? 一般納稅人出口的貨物，視同內(nèi)銷(xiāo)征稅，不分一般貿(mào)易和進(jìn)料加工，統(tǒng)一按同一公式計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。生產(chǎn)成本） 增值稅小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額 =出口離岸價(jià)格 247。 ? 用于境外投資的貨物。 ? 集團(tuán)公司收購(gòu)下屬生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司下屬生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。 17 出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅范圍 出口視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的貨物勞務(wù) ， 可分為以下三類(lèi)： 第一類(lèi)：出口國(guó)家規(guī)定不予退免稅的貨物 第二類(lèi)：出口業(yè)務(wù)違反了退免稅管理規(guī)定 第三類(lèi)：應(yīng)申報(bào)免稅而未申報(bào)免稅的業(yè)務(wù) 提示：出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)免稅應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)時(shí) ，如果屬于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售免稅的貨物 ， 則補(bǔ)充免稅申報(bào)；如果屬于國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售征稅的貨物 ， 則按征稅處理 。 ? 出口企業(yè)銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品 。 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 ? 出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具 《 出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明 》 。企業(yè)應(yīng)報(bào)送 《 進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表 》 免抵退稅業(yè)務(wù)處理規(guī)范 ? 第一步：出口退稅業(yè)務(wù)發(fā)生后，在符合確認(rèn)收入條件的當(dāng)月，確認(rèn)免抵退出口銷(xiāo)售收入； ? 第二步：在確認(rèn)免抵退出口銷(xiāo)售收入次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)（免抵退出口銷(xiāo)售額、不得免抵稅額、上期應(yīng)退稅額）； ? 第三步：在確認(rèn)免抵退銷(xiāo)售收入次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)向退稅部門(mén)辦理免抵退稅申報(bào)（可帶疑點(diǎn)申報(bào) ,1月份開(kāi)始要求無(wú)疑點(diǎn)申報(bào)）； ? 第四步：在次年 4月 15日前，通過(guò)退稅申報(bào)系統(tǒng)完成收齊出口單證。 計(jì)劃分配率的確定 ? 2023年 7月 1日 12月 31日期間的計(jì)劃分配率 按照 2023年 1月 1日至 2023年 6月 30日期間，已辦理核銷(xiāo)的加工手冊(cè)的加權(quán)平均分配率確定 ? 2023年及以后年度的計(jì)劃分配率 按照上年度已核銷(xiāo)手冊(cè)的綜合實(shí)際分配率確定。 7 出口貨物勞務(wù)增值稅退稅率 ? 增值稅退稅率： 共分為六檔， 17%、 16%、 15%、 13%、 9%、5%； ? 適用退稅率特殊規(guī)定 ? （ 1）不同退稅率貨物合并報(bào)關(guān)的，適用低的退稅率； ? （ 2）出口貨物以黃金、鉑金、銀以及鉆石飾品為主要原料（占全部原材料成本 80%以上）的，適用原材料的退稅率； ? （ 3）對(duì)外修理修配勞務(wù)，按被修理修配貨物的退稅率執(zhí)行； ? （ 4）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，按貨物 適用稅率 辦理退稅； ? （ 5）銷(xiāo)售海洋工程結(jié)構(gòu)物，按該貨物的 列舉稅率 執(zhí)行； ? （ 6）區(qū)外企業(yè)銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的原材料，按原材料的 適用稅率 執(zhí)行。 3．必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物。 ： （ 1）加蓋備案登記專(zhuān)用章的 《 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表 》 或 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū) 》 （原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）； （ 2）中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）； 2. 未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）； 3. 零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按照國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 47號(hào)第七條的規(guī)定，根據(jù)列名業(yè)務(wù)提供相應(yīng)資料（原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份）； （原件及復(fù)印件，復(fù)印件一式一份） 5 出口退（免）稅的概念 ? 出口貨物勞務(wù)退免稅，是指對(duì)出口貨物、勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)在出口環(huán)節(jié)實(shí)行免征和退還流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費(fèi)稅）政策。出口企業(yè)退稅申報(bào)培訓(xùn) 寧波愛(ài)信諾信息技術(shù)有限公司 1 主要內(nèi)容 第一節(jié) 出口貨物退（免）稅概述 第二節(jié) 出口企業(yè)相關(guān)規(guī)定 第三節(jié) 出口企業(yè)操作基本流程（圖） 第四節(jié) 出口貨物退（免）賬務(wù)處理 (省略 ) 第五節(jié) 電子口岸部分相關(guān)內(nèi)容 第六節(jié) 操作流程注意事項(xiàng)及常見(jiàn)問(wèn)題分析 第七節(jié) 軟件版本升級(jí)變化 第八節(jié) 上機(jī)練習(xí) 2 一、出口貨物退（免）稅概述 3 ?出口退免稅認(rèn)定、變更 ?出口退（免）稅的概念 ?出口貨物退 (免 )稅應(yīng)具備的條件 ?出口貨物退（免）稅退稅率 ?免抵退稅計(jì)算公式 ?進(jìn)料加工計(jì)劃分配率確定 ?免抵退稅業(yè)務(wù)處理規(guī)范 出口退免稅認(rèn)定、變更 ? 已辦理認(rèn)定的出口企業(yè)，認(rèn)定事項(xiàng)發(fā)生變更的，自變更之日起 30日 內(nèi)申請(qǐng)辦理認(rèn)定變更。 三、認(rèn)定所需附送資料 ? 根據(jù)企業(yè)的不同類(lèi)型，提供相應(yīng)資料及 《 出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表 》 正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。 2．必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。 2023年 8月 1日起取消出口收匯核銷(xiāo)單 ) 出口貨物只有同時(shí)具備上述四個(gè)條件，才能向主管退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退（免）稅；否則，不予辦理退（免）稅。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =可劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 +（不能劃分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 *免稅貨物勞務(wù)銷(xiāo)售額 /全部貨物勞務(wù)銷(xiāo)售額） 上述公式中的銷(xiāo)售額，除來(lái)料加工復(fù)出口貨物為其加工費(fèi)收入外，其他均為出口離岸價(jià)或銷(xiāo)售額。 ? 新發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率 2023年 1月 1日至 2023年 6月 30日無(wú)核銷(xiāo)手冊(cè)或 2023年 7月 1日以后新發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，按照首份手冊(cè)計(jì)劃分配率確定。 ? 申請(qǐng)開(kāi)具補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的，應(yīng)提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料： ? 打印的 《 補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表 》 ； ? 出口貨物報(bào)關(guān)單（其他聯(lián)次或通過(guò)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)打印的報(bào)關(guān)單信息頁(yè)面）； ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。 視同出口貨物勞務(wù)范圍 ? 出口企業(yè) 對(duì)外援助 、 對(duì)外承包 、 境外投資 的出口貨物。 ? 出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的 水、電、氣 。 ? 外購(gòu)用于維修自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件或不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。 ? 用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。（ 1+征稅率） 征稅率 耗用保稅料件金額 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 投入保稅料件金額 247。如因合理原因不能按計(jì)劃復(fù)出口，而需內(nèi)銷(xiāo)的，需要在當(dāng)?shù)刂鞴芎ｊP(guān)進(jìn)行補(bǔ)稅手續(xù)，方可內(nèi)銷(xiāo)。 （ 1+適用稅率） ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價(jià) 出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額） 247。 ? 若無(wú)法取得上述原始單證，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證備案。 出口企業(yè)管理要求 ? 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)的出口退稅疑點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書(shū)面說(shuō)明情況