【正文】 及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計(jì)算與分解 對(duì)重要差異 進(jìn)行解釋 差異原因的 報(bào)告與確認(rèn) 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整季度計(jì)劃 考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī) 差 異 分 析 程 序 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 85 分析報(bào)告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。已經(jīng)辦理立項(xiàng)審批手續(xù)的支出在實(shí)際支付時(shí)審批程序可以簡(jiǎn)化，即在經(jīng)必要的驗(yàn)收人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)和財(cái)務(wù)部審核無(wú)誤后，即可支付有關(guān)款項(xiàng)。 ⑴ 立項(xiàng)申請(qǐng) 由立項(xiàng)部門(mén)提出立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 74 目 錄 ? 全面預(yù)算管理概述 ? 年度計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo) ? 部門(mén)計(jì)劃與預(yù)算編制 ? 企業(yè)預(yù)算全程控制 ? 預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 75 預(yù)算 審批 要求 ⑴ 本著 ―先算后花 ， 先算后干 ‖的原則 ， 一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo) （ 包括預(yù)算項(xiàng)目 、 金額和數(shù)量 ） 。 內(nèi)容 現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出預(yù)算 依據(jù) 經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資和融資預(yù)算、期初現(xiàn)金余額等 方法 現(xiàn)金多余或不足＝期初現(xiàn)金余額＋本期現(xiàn)金收入－本期現(xiàn)金支出 期末現(xiàn)金余額＝現(xiàn)金多余或不足＋融資現(xiàn)金流入－融資現(xiàn)金流出 表格 現(xiàn)金預(yù)算表 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 72 季度 一 二 三 四 全年 期初余額 本期收入 24000 146000 20230 208000 20230 288000 22749 272023 24000 914000 小 計(jì) 170000 228000 308000 294749 938000 本期支出： 生產(chǎn)成本 21200 26840 34376 33408 115824 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 52500 77500 97500 73000 300500 管理費(fèi)用 53500 63500 71500 61700 250200 財(cái)務(wù)費(fèi)用 31000 36000 41000 36000 144000 預(yù)計(jì)所得稅額 10000 10000 10000 10000 40000 預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備 40000 40000 預(yù)計(jì)分配利潤(rùn) 4000 4000 4000 4000 16000 小 計(jì) 212200 217840 258376 218108 906504 收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（不足） 42200 10160 49624 76641 31476 銀行借款 62200 9840 72040 償還借款 25000 47040 72040 支付利息（年利率 10%） 1875 4458 6333 期末余額 20230 20230 22749 25143 25143 現(xiàn) 金 預(yù) 算 2023年度 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 73 預(yù)算 準(zhǔn)備 1． 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)是 公司在編制全面預(yù)算時(shí) ， 預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度 ， 預(yù)算預(yù)備費(fèi)按公司年度預(yù)算成本費(fèi)用總額的一定比例計(jì)算 。 內(nèi)容 工時(shí)消耗和直接工資成本 依據(jù) 生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額、工資水平、勞動(dòng)效率、人力資源管理等 方法 直接人工總工時(shí)預(yù)算＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量＊單位產(chǎn)品直接人工工時(shí) 直接工資預(yù)算＝直接人工總工時(shí)預(yù)算＊預(yù)計(jì)小時(shí)工資率 表格 工資總額預(yù)算表 直接人工分配預(yù)算表 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 65 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12023 單位產(chǎn)品直接 人工（小時(shí)） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 小時(shí)工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 66 崗位 人數(shù) 人均工資 工資預(yù)算 備注 基本工資 補(bǔ)貼 獎(jiǎng)金 合計(jì) 合計(jì) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 67 研發(fā) 部門(mén) 前提條件 預(yù)測(cè)假設(shè)前提 研發(fā) 管理目標(biāo) 現(xiàn)狀分析 研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)費(fèi)用執(zhí)行情況分析 研發(fā)預(yù)測(cè) 研發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用預(yù)測(cè) 研發(fā)計(jì)劃 研發(fā)項(xiàng)目、方式、人員、經(jīng)費(fèi)等計(jì)劃 措施 預(yù)算指標(biāo) 研發(fā)費(fèi)用預(yù)算；本部門(mén)可控費(fèi)用預(yù)算 風(fēng)險(xiǎn)提示 一個(gè)完整的項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容：名稱、目標(biāo)、資源、成本、質(zhì)量、進(jìn)度、完成標(biāo)志、層次及其分解、上層任務(wù)的約束、下層任務(wù)的配合、 階段里程碑等。 內(nèi)容 生產(chǎn)產(chǎn)量和產(chǎn)品品種預(yù)算 依據(jù) 銷(xiāo)售預(yù)算、存貨情況、生產(chǎn)設(shè)備能力、材料及人工獲得情況、生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和質(zhì)量等 方法 生產(chǎn)預(yù)算＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量 表格 生產(chǎn)預(yù)算表（按年分季度；按品種）。 生產(chǎn)計(jì)劃工作的主要內(nèi)容包括：調(diào)查和預(yù)測(cè)社會(huì)對(duì)產(chǎn)品的需求、核定企業(yè)的生產(chǎn)能力、確定目標(biāo)、制定策略、選擇計(jì)劃方法、正確制定生產(chǎn)計(jì)劃、庫(kù)存計(jì)劃、生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃和計(jì)劃工作程序、以及計(jì)劃的實(shí)施與控制工作。 內(nèi)容 銷(xiāo)售收入預(yù)算和應(yīng)收帳款預(yù)算 依據(jù) 目標(biāo)利潤(rùn)、銷(xiāo)售預(yù)測(cè)（經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)發(fā)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、定價(jià)策略、信用政策、廣告促銷(xiāo)）等）、帳款回收天數(shù) 方法 銷(xiāo)售收入預(yù)算＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＊預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià) 應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)可按帳款回收天數(shù)計(jì)算 表格 銷(xiāo)售收入預(yù)算表（按年分季度；按品種、客戶、地區(qū)別編制）。 （ 5）制定銷(xiāo)售策略 確立目標(biāo)以后，企業(yè)各部門(mén)要制訂出幾個(gè)可供選擇的銷(xiāo)售策略方案，以便從中進(jìn)行評(píng)價(jià)選擇。 采購(gòu)部門(mén) 采購(gòu)業(yè)務(wù)分析；供應(yīng)市場(chǎng)預(yù)測(cè)；采購(gòu)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如采購(gòu)物資的品種、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)、供應(yīng)商及地點(diǎn)等）。 銷(xiāo)售部門(mén) 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)分析；市場(chǎng)和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)；營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)方案（如促銷(xiāo)、廣告、渠道）；銷(xiāo)售基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如銷(xiāo)售品種、定價(jià)）等。 預(yù)算編制底表： 反映預(yù)算期某預(yù)算指標(biāo)編制依據(jù)、計(jì)算方法及其他有關(guān)情況說(shuō)明的預(yù)算表。 。 ②將全部費(fèi)用劃分為不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目，對(duì)前者保證資金供應(yīng)，對(duì)后者需要逐項(xiàng)進(jìn)行“成本 — 效益”分析，按照各項(xiàng)目的開(kāi)支必要性的大小確定各項(xiàng)費(fèi)用的優(yōu)先順序?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 42 （ 7）因素法 因素法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。 （ 3）比率法 比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)（如銷(xiāo)售收入）的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 審議批準(zhǔn) 上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。 ，緩解執(zhí)行者壓力 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰 Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng) X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ) X。業(yè)績(jī)合同中目標(biāo)值的設(shè)定要求符合實(shí)際、可達(dá)到的，同時(shí)具有一定的挑戰(zhàn)性并基于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)的原則；業(yè)績(jī)分值計(jì)算方法根據(jù)各 KPI性質(zhì)不同而不同，以反映公司戰(zhàn)略意圖，并體現(xiàn)激勵(lì)作用。 基數(shù)法 以各級(jí)責(zé)任單位上年完成預(yù)算指標(biāo)或前幾年完成預(yù)算指標(biāo)的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預(yù)測(cè)預(yù)算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分解，確定預(yù)算目標(biāo)的方法。 預(yù)算準(zhǔn)確指標(biāo) 預(yù)算準(zhǔn)確率 否決指標(biāo) 質(zhì)量、安全和其他責(zé)任事故。 －菲利普．科特勒 （美） 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 18 方式 內(nèi)容 全員培訓(xùn) 組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門(mén)負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn) 制定預(yù)算制度 規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法 議事日程 編制議事日程表 操作指南 表格化和預(yù)算操作說(shuō)明 溝通協(xié)調(diào) 領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會(huì)議 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 19 誤區(qū) 分析 形式上的預(yù)算 視為財(cái)務(wù)任務(wù) 編制方法模式化 預(yù)算準(zhǔn)確急于求成 按領(lǐng)導(dǎo)意圖報(bào)預(yù)算 預(yù)算考核強(qiáng)調(diào)節(jié)約 以不變應(yīng)萬(wàn)變 防止 誤區(qū) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 20 目 錄 ? 全面預(yù)算管理概述 ? 年度計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo) ? 部門(mén)計(jì)劃與預(yù)算編制 ? 企業(yè)預(yù)算全程控制 ? 預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 21 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 是在經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和所需要的各項(xiàng)資源，從時(shí)間和空間上進(jìn)行具體的統(tǒng)籌安排所形成的計(jì)劃體系。 預(yù)算管理委員會(huì)組成及職責(zé) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 13 設(shè)置 獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置預(yù)算管理組 職責(zé) （ 1） 傳達(dá)預(yù)算的編制方針 、 程序 、 具體指導(dǎo)單位 、 部門(mén)預(yù)算案的編制； （ 2） 根據(jù)預(yù)算編制方針 ， 對(duì)單位 、 部門(mén)編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查 、 協(xié)調(diào)和平衡 、 匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案 ， 一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查； （ 3） 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中 ， 監(jiān)督 、 控制單位 、 部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況； （ 4） 每期預(yù)算執(zhí)行完畢 ， 及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告 ， 交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議； （ 5） 遇有特殊情況時(shí) ， 向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議； （ 6） 協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào) 、 處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的一些問(wèn)題 。 全方位預(yù)算管理 是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 1 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 2 第一講 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算管理 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 3 目 錄 ? 全面預(yù)算管理概述 ? 年度計(jì)劃與預(yù)算目標(biāo) ? 部門(mén)計(jì)劃與預(yù)算編制 ? 企業(yè)預(yù)算全程控制 ? 預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 4 １ .如何認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理 企 業(yè) 方 針 外部環(huán)境分析 內(nèi)部條件分析 公 司 戰(zhàn) 略 中長(zhǎng)期 計(jì)劃 短期計(jì)劃 預(yù)算管理 日常經(jīng)營(yíng) 反饋 控制 資本預(yù)算 企業(yè) 規(guī)劃 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 5 “預(yù)算 是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。 預(yù)算 含義 資源 活動(dòng) 預(yù)算管理 外部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 6 全面預(yù)算管理 是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 全過(guò)程預(yù)算管理 是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。 職責(zé) ? 審議通過(guò)有關(guān)預(yù)算管理制度； ? 組織有關(guān)部門(mén)或聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)； ? 審議通過(guò)預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序； ? 審查整體預(yù)算方案及各部門(mén)編制的預(yù)算草案； ? 協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過(guò)程中的矛盾； ? 將經(jīng)過(guò)審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過(guò)后下達(dá)正式預(yù)算； ? 檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施； ? 提出修訂和調(diào)整預(yù)算的建議，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁； ? 審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見(jiàn)。 責(zé)任中心設(shè)置及職責(zé) 全面預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 15 領(lǐng)導(dǎo)