【正文】 系或關(guān)系不密切的費(fèi)用 ， 不計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ， 直接計入當(dāng)期損益 。 （ 一 ） 其他業(yè)務(wù)收入的核算 其他業(yè)務(wù)收入 減少額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的金額 增加額（實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入） （ 二 ） 其他業(yè)務(wù)成本的核算 其他業(yè)務(wù)成本 增加額（轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的成本） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的金額 【 例 49】 東海公司銷售材料一批 ， 價款為 28000元 ，增值稅 4760元 ， 款項(xiàng)存入銀行 ， 該批材料的成本為 16000元 。 城建稅14000元 ， 消費(fèi)稅 35000元 ， 教育費(fèi)附加 6000元 ，合計 55000元 。 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 10000 —— B產(chǎn)品 12023 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 10000 —— B產(chǎn)品 12023 2023年 憑證 號數(shù) 摘 要 借方 合計 月 日 直接 材料 直接 工資 制造 費(fèi)用 4 1 略 期初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 材料費(fèi)用 2550 2250 略 直接人工 6000 6000 分配制造費(fèi)用 3380 3380 本期發(fā)生費(fèi)用額 2550 6000 3380 11930 30 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 2023 5000 3000 10000 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 2023年 憑證 號數(shù) 摘 要 借方 合計 月 日 直接 材料 直接 工資 制造 費(fèi)用 4 1 略 期初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 材料費(fèi)用 1250 1250 略 直接人工 8000 8000 分配制造費(fèi)用 5070 5070 本期發(fā)生費(fèi)用額 1250 8000 5070 14320 30 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 1000 7000 4000 12023 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 第五節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 一 、 主營業(yè)務(wù)收支的核算 （ 一 ） 商品銷售收入的確認(rèn)與計量 ? 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； ? 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán) ， 也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制； ? 收入的金額能夠可靠地計量； ? 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； ? 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量 。 其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工時 4000個 ， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時 6000個 。 ? 每月月末計提修理費(fèi)時 借：制造費(fèi)用 150 貸：其他流動負(fù)債 —— 修理費(fèi) 150 ? 檢修實(shí)際發(fā)生時 借：其他流動負(fù)債 —— 修理費(fèi) 900 貸：銀行存款 900 【 例 466】 2023年 4月 ， 東海公司以銀行存款支付當(dāng)月車間電話費(fèi) 300元 ， 水電費(fèi) 1200元 ， 支付行政部門辦公費(fèi) 800元 。 計入賬戶 工資 職工 福利 社會 保險費(fèi) 住房 公積金 工會 經(jīng)費(fèi) 職工教 育經(jīng)費(fèi) 合計 2% 24%* % 2% % 生產(chǎn)成本 500 10 120 10 700 制造費(fèi)用 100 2 24 2 140 管理費(fèi)用 180 252 銷售費(fèi)用 80 112 在建工程 140 196 合計 1000 20 240 105 20 15 1400 *社會保險費(fèi)包括醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)三項(xiàng)。 生產(chǎn)成本 發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用： 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 期末余額：在產(chǎn)品成本 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品 制造費(fèi)用 歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生地各項(xiàng)間接費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用 庫存商品 驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的成本 期末余額：結(jié)存的商品成本 庫存商品的減少 相關(guān)賬戶： “ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計折舊 ” 、 “ 其他流動資產(chǎn) ” 和 “ 其他流動負(fù)債 ”等 。 （ 3） 6月 30日 ， 完工并交付使用 。 ? “ 在建工程 ” 核算需安裝或自建的固定資產(chǎn) ， 安裝完畢或完工后 ， 轉(zhuǎn)入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶 。 ? 預(yù)付款項(xiàng)時 借：預(yù)付賬款 15000 貸：銀行存款 15000 ? 收到甲材料時 借：原材料 —— 甲 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1700 貸：預(yù)付賬款 11700 ? 收到退回貨款時 借：銀行存款 3300 貸：預(yù)付賬款 3300 二 、 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 固定資產(chǎn)的含義 為生產(chǎn)商品 、 提供勞務(wù) 、 出租或經(jīng)營管理而持有的 ， 使用壽命超過一個會計年度的具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn) 。 ? 收到結(jié)算憑據(jù)時 借：原材料 —— 甲 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1700 貸：銀行存款 11700 借：在途物資 —— 乙 230000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 39100 貸：銀行存款 269100 或： 借：原材料 —— 甲 10000 在途物資 —— 乙 230000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 40800 貸：銀行存款 280800 ? 乙材料驗(yàn)收入庫時 借：原材料 —— 乙 230000 貸：在途物資 —— 乙 230000 【 例 452】 泰山公司購入甲材料 ， 價款 10000元 ，增值稅 1700元；購入乙材料 ， 價款 230000元 ， 增值稅 39100元 ， 甲材料已入庫 ， 乙材料尚未入庫 ，結(jié)算發(fā)票已收到 ， 全部貨款尚未支付 。 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 企業(yè)取得材料時入賬價值的確定 從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出 ， 包括購買價款 、 相關(guān)稅費(fèi) 、 運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 保險費(fèi)等可歸屬于材料采購成本的支出 。 長期借款 減少額（本息的償還額） 期末余額：未償還的長期借款本金 和已計提利息的結(jié)余數(shù) 增加額（取得和計提未 支付的利息） 取得借款 借：銀行存款 貸：長期借款 計提利息 資本化的： 費(fèi)用化的： 借：在建工程 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：長期借款 貸：長期借款 支付利息 以前未計提的： 以前已計提的： 借：財務(wù)費(fèi)用 借：長期借款 貸：銀行存款 貸：銀行存款 償還貸款 借：長期借款 貸：銀行存款 【 例 44】 東海公司 2023年 1月 1日 ， 借入 2年期限 、年率為 12%的貸款 202300元 ， 并已存入銀行 。 ? 取得借款時 借：銀行存款 202300 貸：短期借款 202300 ? 2月末至 7月末 ， 支付利息時 借：財務(wù)費(fèi)用 2023 貸：銀行存款 2023 ? 償還貸款時 （ 8月 1日 ） 借：短期借款 202300 貸：銀行存款 202300 【 例 434】 東海公司 2023年 2月 1日 ， 借入 6個月期限 、 年率為 12%的貸款 202300元 ， 并已存入銀行 。 ? 取得借款時 借：銀行存款 202300 貸：短期借款 202300 ? 2月末至 7月末 ， 計提利息時 借：財務(wù)費(fèi)用 2023 貸：應(yīng)付利息 2023 ? 償還貸款時 （ 8月 1日 ） 借：短期借款 202300 貸：銀行存款 202300 借：應(yīng)付利息 12023 貸：銀行存款 12023 或者 借：短期借款 202300 應(yīng)付利息 12023 貸：銀行存款 212023 【 例 432】 東海公司 2023年 2月 1日 ， 借入 6個月期限 、 年率為 12%的貸款 202300元 ， 并已存入銀行 。 借：固定資產(chǎn) 5100000 貸：實(shí)收資本 —— 小李 5000000 資本公積