【正文】 票從銷售額中扣除。 ? 下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的有（ ABCE ）。該商店該月銷售額和應(yīng)納稅額分別為？ ? 二、進口貨物應(yīng)納稅額的計算 ? 納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅款。（ 1+17%） 17%=（萬元） ? 銷項稅額合計 =++=（萬元） ? 購進電腦進項稅額 =（萬元） ? 購農(nóng)產(chǎn)品進項稅額 =（ 30 13%+3 7%） 60%=（萬元） ? 應(yīng)扣除進項稅額合計 =+=（萬元） ? 應(yīng)繳納增值稅 ==（萬元） ? 一、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算 ? 實行 3%的征收率，不抵扣進項稅額。 ? （ 2）計算 B企業(yè) 2023年 12月份應(yīng)繳納的增值稅。 ? （ 4） B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付貨款 30萬元，支付運輸公司的運輸費 3萬元，取得普通發(fā)票。 B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付 A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨 90萬元、增值稅 。 ? 練習(xí)題 ： ? ， 2023年 4月向批發(fā)企業(yè)銷售自行車 3000輛，每輛售價 200元；向消費者銷售自行車 100輛，每輛售價 234元（含稅價）。 ? 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 ? 非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。 ? ，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。 ? 之前按 7%抵扣，之后按增值稅發(fā)票 11%抵扣 ? ⑤自 2023年 10月 1日起，項目運營方利用信托資金融資進行項目建設(shè)開發(fā)，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證，允許其按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定予以抵扣。 ④ ③購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 13%的扣除率計算進項稅額。 （二） 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額： ① 從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和中華人民共和國稅收繳款憑證）上注明的增值稅額。 ? 納稅人采取折扣方式銷售貨物時，若將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。 ? （一）銷項稅額 ? ，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。 ? （ 1）銷售貨物的，其起征點為月銷售額 5000~20230元 ? （ 2）提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其起征點為月銷售額 5000~20230元 ? （ 3）按次納稅的，其起征點為每次（日）銷售額 300~500元。 ? （二）低稅率 ? A銷售或進口下列五類產(chǎn)品： 13% ① 糧食、食用植物油、鮮奶； ② 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； ③ 圖書、報紙、雜志； ④ 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜； ⑤ 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 ? （一）單位 ? 企業(yè)單位和非企業(yè)單位。 ? ? 是指納稅人的經(jīng)營中既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的不動產(chǎn)的行為。 ? 小結(jié) ： ? 增值稅征收范圍的一般規(guī)定： ? ①應(yīng)稅服務(wù)：加工、修理修配勞務(wù)、交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。 ? （二）視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為 ? （ 1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 ④ 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。 ? 征稅對象的數(shù)額達到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達到起征點的不征稅。 ⑦ 單一定額稅率 ⑧ 差別定額稅率 ? 地區(qū)差別定額稅率（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅） ? 分類分項定額稅率（車船稅） ? 、免稅 ? 減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款。（增值稅、企業(yè)所得稅） I. 產(chǎn)品比例稅率 II. 行業(yè)比例稅率 III. 有幅度的比例稅率 ? （二）累進稅率 ? 對同一征稅對象，隨著數(shù)量的增加，征收比例也隨之增高的稅率。（多數(shù)情況下征稅對象和稅源不一致，除企業(yè)所得稅，個人所得稅） ? 稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目，它是征稅對象的具體化，反應(yīng)具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。 ④ ⑤ 征稅對象是稅法中規(guī)定征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的目的物或行為，即征稅的客體，指明對什么征稅。 ② 負稅人，是指稅款的最終承擔(dān)者或?qū)嶋H負擔(dān)者。 ? 稅收制度的核心是稅收法規(guī)和稅收條例。 ? ? 強制性（保證）、無償性（核心）、固定性 ? ? ① 流轉(zhuǎn)稅（增值稅、消費稅、關(guān)稅） ② 所得稅（企業(yè)所得稅、個人所得稅） ③ 財產(chǎn)稅（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅） ④ 資源稅（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅） ⑤ 行為稅（車輛購置稅、城市維護建設(shè)稅） ? ① （絕大多數(shù)） ② （進出口關(guān)稅，由海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅） ③ ④ （關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅） ⑤ （城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅） ⑥ （增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅） ⑦ ⑧ 從價稅（增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅） ⑨ 從量稅（車船稅、土地使用稅、消費稅中的啤酒和黃酒） ⑩ 復(fù)合稅（消費稅中的卷煙和白酒） 稅收制度及其構(gòu)成要素 ? 一、稅收制度的概念 ? 稅制，是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。 ? 相關(guān)概念 ① 代扣代繳義務(wù)人，是指有義務(wù)從納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。） ③ 納稅單位，是指申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。（從價計征、從量計征） ? 稅源指稅收的來源或稅收的源泉，即稅收的最終來源。 ? 稅率的基本形式： ? （一）比例稅率 ? 對同一征稅對象，不分數(shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例的稅率。 ⑥ 按定額稅率征稅，稅額的多少只同征稅對象的數(shù)量有關(guān)。 ? 起征點是對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。 ? 增值稅的類型 （三種） 區(qū)分標志 —— 扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式不同 （我國 199411至 20231231） （我國從 202311日起執(zhí)行） ? 增值稅的性質(zhì)及原理 ? （一）增值稅的性質(zhì) 全部流轉(zhuǎn)額 為計稅銷售額 轉(zhuǎn)嫁性 （二）增值稅的計稅原理 ，但只對其中的新增價值征稅 稅款抵扣制 ，最終消費者承擔(dān)全部稅款 ? 二、增值稅的特點及優(yōu)點 ? （一）增值稅的特點 ，具有 中性稅收 的特征 ，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費者承擔(dān)全部稅款 ，具有征收的普遍性和連續(xù)性 ? （二）增值稅的優(yōu)點 ，促進公平競爭 ，又可避免對進口商品征稅