【正文】 計劃完成、責(zé)任履行。 ２、反饋方式： （１）定期書面報告 （２）例會制度。 ２、審議。資金的使用與預(yù)算監(jiān)控的匹配 如：資金監(jiān)控卡。 采購業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）采購請購單控制 （ 3）訂貨控制 （ 4）貨物驗收控制 （ 5）付款業(yè)務(wù)控制 （ 6）會計稽核與對賬 銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）訂單控制 （ 3）銷售價格政策控制 （ 4）銷售發(fā)票控制 （ 5）收款業(yè)務(wù)控制 （ 6）退貨業(yè)務(wù)控制 儲存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）存貨保管責(zé)任制度 （ 2）存貨收發(fā)、計量控制 （ 3）存貨永續(xù)盤存制下的實地盤點控制 （ 4）存貨保管控制 （ 5）存貨質(zhì)量控制 對外投資業(yè)務(wù)控制 主要監(jiān)控點： （ 1）職務(wù)分離與相應(yīng)責(zé)任控制 （ 2）投資調(diào)查、分析、審批控制 （ 3）投資取得、保管和處置控制 （ 4）投資核算控制 應(yīng)收賬款監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）客戶信用評估 （ 2）應(yīng)收賬款跟蹤管理 （ 3）賬齡分析 （ 4）壞賬管理 費用監(jiān)控制度 主要監(jiān)控點： （ 1）費用項目統(tǒng)一劃分控制 （ 2）重點費用單項管理 （ 3）費用借款、報銷控制 融資業(yè)務(wù)監(jiān)控制度 主要控制點： （ 1）融資集中管理控制 （ 2）融資項目報批程序控制 （ 3）融資成本與融資風(fēng)險控制 三、預(yù)算執(zhí)行過程中的控制 （一）權(quán)限的劃分 實行授權(quán)管理，做到： １、企業(yè)所有人員不經(jīng)合法授權(quán)，不能行權(quán)； ２、企業(yè)所有業(yè)務(wù)，不經(jīng)授權(quán)，不能執(zhí)行； ３、經(jīng)營業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)，必須予以執(zhí)行。 E、生產(chǎn)經(jīng)營部門 （１）對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控 （２）對業(yè)務(wù)預(yù)算差異進(jìn)行分析，并實施日常管理。 B、審計部 （１）對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督； （２）對預(yù)算執(zhí)行、仲裁、調(diào)整進(jìn)行專項調(diào)查； （３）對各單位提交的預(yù)算反饋報告進(jìn)行審計驗證； （４）對預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評估。 (二 )生產(chǎn)預(yù)算 預(yù)算表格：見講義 提示：以銷定產(chǎn)是編制生產(chǎn)預(yù)算的規(guī)則 u 生產(chǎn)預(yù)算在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的 ， 它要根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預(yù)算期的生產(chǎn)計劃 。我們要問自己“數(shù)據(jù)與假設(shè)哪 個環(huán)節(jié)更薄弱”，然后集中精力解決在薄弱環(huán) 節(jié)。 財務(wù)部 財務(wù)費用預(yù)算、所得稅預(yù)算、融資預(yù)算 短期投資預(yù)算。 職責(zé)與權(quán)力 工作規(guī)則 四 、公司預(yù)算編制系統(tǒng) 主要解決的問題 １、 Who－－誰來編制預(yù)算 ２、 What－－編制什么預(yù)算 ３、 How－－ 如何編制預(yù)算 最好以表格的形式 （一）公司預(yù)算編制設(shè)計 及案例研討 公司總裁（經(jīng)理）提出年度經(jīng)營目標(biāo) 提出目標(biāo)的依據(jù)： A、公司發(fā)展戰(zhàn)略； B、預(yù)期市場變動； C、宏觀政策變動； D、主要競爭對手的業(yè)績及表現(xiàn)； E、公司上年實際業(yè)績及其增長率。 （ 2）委員確認(rèn) （ 3）秘書的確認(rèn) 由財務(wù)部預(yù)算相關(guān)人員擔(dān)任，并經(jīng)預(yù)算委員會確認(rèn)。 例如： xx公司規(guī)定： 預(yù)算委員會在公司預(yù)算組織體系中居于核心地位，在總裁辦公會議授權(quán)下處理和決定公司預(yù)算管理的重大事宜。 B、將預(yù)算初稿分發(fā)給各職能部門，各職能部門討論簽署意見后，返回給預(yù)算工作組。 （ 2） 11月 4－ 6日，各工作預(yù)算小組： 召開本單位預(yù)算會議，安排時間進(jìn)度和規(guī)定質(zhì)量要求。 （ 4） 10月 19－ 24日預(yù)算工作組： 根據(jù)總裁辦最終確定的經(jīng)營目標(biāo)，具體提出各部門、各二級公司預(yù)算年度的主要指標(biāo)。 保密性 為了企業(yè)的安全運作 ,預(yù)算應(yīng)有限度的保密。 可行性 所有的預(yù)算目標(biāo)均應(yīng)切實可行 。 ３、修正指標(biāo)：市場占有率、預(yù)算準(zhǔn)確率。 （ 6）財務(wù)：資產(chǎn)、損益、投資報酬。 SWOT分析的內(nèi)容 《 1》內(nèi)部條件分析優(yōu)勢（ S）與劣勢（ W） 包括：產(chǎn)品、品牌、市場和廣告、營銷和運做等，具體： （ 1）組織：組織機(jī)構(gòu)之間的溝通 （ 2）生產(chǎn)：產(chǎn)品線、品質(zhì)、成本、改善制度。 預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整 ， 包括：經(jīng)營目標(biāo)調(diào)整； 投資目標(biāo)調(diào)整 ；籌資目標(biāo)調(diào)整 。 （ 2）第 4條第 4款規(guī)定： 董事會 對股東會負(fù)責(zé)有 “制訂公司的財務(wù)預(yù)算方案、決算方案”的職權(quán)。 預(yù)算在工作過程中節(jié)省時間，如果有效地做預(yù)算，就不會占用太多的時間。 三、預(yù)算管理的基本架構(gòu) 公司戰(zhàn)略 計劃 年度公司預(yù)算 1 2 3 年度經(jīng)營 計劃 計劃與預(yù)算 計劃 ?戰(zhàn)略計劃 ?年度經(jīng)營計劃 公司預(yù)算 ? 公司業(yè)務(wù)預(yù)算 ? 經(jīng)營預(yù)算 ? 資本預(yù)算 ? 籌資預(yù)算 ? 公司財務(wù)預(yù)算 ? 預(yù)計利潤表 ? 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計現(xiàn)金流量表 四、制定經(jīng)營計劃編制公司預(yù)算的動因 提升企業(yè)控制水平 （ 1）提高企業(yè)經(jīng)營決策水平 （ 2）降低或避免企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險 優(yōu)化資源配置 提高企業(yè)效率與效益 （ 1）它允許管理者在書面上犯錯誤；（ 2） 能為制定決策、討論問題和解決矛盾提供一份詳細(xì)的清單。 （二）公司預(yù)算的組成 業(yè)務(wù)預(yù)算。 我們所討論的是定位在用于公司內(nèi)部管理的的經(jīng)營計劃。 使年度經(jīng)營計劃 、 預(yù)算與最終的目標(biāo)保持一致 ， 總之戰(zhàn)略計劃能促進(jìn)公司的長期發(fā)展 ， 是公司成功必不可少的 。 課程的基本目標(biāo) 轉(zhuǎn)變觀念 理清思路 提高認(rèn)識 優(yōu)化管理 第 1單元 公司預(yù)算管理的基本框架 （公司計劃與預(yù)算） 一、計劃是對未來行為的規(guī)劃 (一 )公司戰(zhàn)略計劃 戰(zhàn)略計劃是有關(guān)一個公司長期發(fā)展的規(guī)劃：在未來的年度里公司將達(dá)到什么目標(biāo) 、 需要做哪些工作 、 以及應(yīng)如何發(fā)展 。 企業(yè)必須解決的三大問題 企業(yè)制度安排 ,包括： 企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度 企業(yè)組織機(jī)構(gòu) 企業(yè)管理制度 企業(yè)的戰(zhàn)略選擇 企業(yè)文化的塑造 預(yù)算管理中存在的主要問題 １、全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的對接 ２、只停留在預(yù)算的編制階段 ３、預(yù)算不夠全面 ４、預(yù)算的調(diào)整 ５、上下對立 ６、年末狂歡 預(yù)算管理要體現(xiàn)公司的基本理念 １、預(yù)算管理的著眼為公司戰(zhàn)略目標(biāo) ２、預(yù)算的編制應(yīng)體現(xiàn)以市場為導(dǎo)向的經(jīng)營理念 ３、預(yù)算目標(biāo)的分解體現(xiàn)出的是全員管理的理念 ４、預(yù)算的編制自上而下、自下而上的溝通過程 體現(xiàn)了決策層、管理層、經(jīng)營層對公司目標(biāo)和 價值的認(rèn)同。 這有利于你所在的部門或公司保持正確的發(fā)展方向 。1993年 12月 29日人大常委會通過的《公司法》第 46條董事會職權(quán)條款中用的是經(jīng)營計劃。 關(guān)于年度經(jīng)營計劃 特點：時間跨度 1年； 年度經(jīng)營計劃要解決的主要問題： （ 1）確定年度目標(biāo) （ 2）規(guī)劃年度活動 （ 3）確定經(jīng)營對策 主題：年度決策 二、預(yù)算是用貨幣形式表示的計劃 （一）什么是公司預(yù)算 公司預(yù)算是公司量化的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的要求，是用貨幣形式表示的計劃。 預(yù)算是公司戰(zhàn)略計劃的具體化，是年度經(jīng)營計劃的落實，是以貨幣形式反映的計劃。 外部責(zé)任： 誰都不愿意投資于一個沒有穩(wěn)定規(guī)劃的 企業(yè) 工作研討： 你的公司作預(yù)算嗎？為什么？ 你的公司是怎樣處理計劃與預(yù)算關(guān)系的 ？ 不做預(yù)算的借口： “業(yè)務(wù)變化太快” “沒時間做預(yù)算” “我們太小不需要預(yù)算” “我們沒有資源或人”