小金庫檢查的內(nèi)容與方法-全文預(yù)覽
【正文】 挾被檢查單位 。 ?(二 )求真務(wù)實 。 ?綜合分析法 ：綜合分析被檢查單位的資產(chǎn)狀況 、 業(yè)務(wù)狀況 、 收入狀況 、 支出狀況 (單位總結(jié) 、 職代會報告 、 有關(guān)單位的檢查報告 、 投標(biāo)情況等資料 )， 進(jìn)而判斷被檢查單位是否存在 “ 小金庫 ” 。 ?(二 )綜合分析法 。 對一般的虛假票據(jù) ， 審計人員比較容易發(fā)現(xiàn)；但對于票據(jù)本身是真的 ， 而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為虛構(gòu)的現(xiàn)象 ， 查處難度較大 。 ? 十三是收入不入賬形成 “ 小金庫 ” 。 這種情況多發(fā)生在下屬企業(yè)較多 、 行政意識比較濃的部門 ， 向下屬企業(yè)收取各種資金 ， 多用自制或者自購的普通收據(jù)代替正式的發(fā)票 、 收據(jù) ， 以此手段斂取資金設(shè)立 “ 小金庫 ” 進(jìn)行賬外開支 。 這種方法在財務(wù)管理比較規(guī)范的企業(yè)較為少見 ， 主要是發(fā)生在那些財務(wù)管理比較薄弱的基層單位 ， 往往不管有無發(fā)票 ， 手續(xù)合不合規(guī) ， 只要有 “ 一把手 ” 簽字 ， 錢撥出去賬上就做支出 ， 一旦資金使用監(jiān)管松懈 ， 就很容易形成在賬外亂列亂支的 “ 小金庫 ” 。 主要表現(xiàn)在設(shè)備購置品種和批次較多 、 規(guī)格相近 ， 非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下 ， 通過張冠李戴 、 移花接木 ， 利用價差或者虛構(gòu)項目套取資金設(shè)立 “ 小金庫 ” 。 在一些自購商品和建設(shè)工程中 ， 故意抬高購進(jìn)商品的價格 、 數(shù)量以及建設(shè)合同的承包價格 、 單位造價 ， 在賬外和關(guān)聯(lián)企業(yè)談妥條件 ，達(dá)成默契 ， 撈取回扣 ， 設(shè)立 “ 小金庫 ” 。 多發(fā)生在一些往來戶較多的企業(yè) ， 通過與往來方串通 ， 甚至出具虛假收據(jù)或發(fā)票 ， 虛列全部或部分應(yīng)付款項 ， 轉(zhuǎn)出資金設(shè)立 “ 小金庫 ” 。 ? 二是通過向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益設(shè)立 “ 小金庫 ” 。 現(xiàn)實中 ， 在 “ 往來科目 ” 中列收列支；超范圍 、 超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金 、 津貼；公款旅游；請客 、 送禮等違法違規(guī)問題的收支 ， 只要是在國家規(guī)定的單位賬簿內(nèi)登記 、 核算 ， 就不能認(rèn)定為“ 小金庫 ” ， 但要按照按違反財政 、
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