【正文】 會計人員：會計人員： 是是 ““ 信息人員信息人員 ””財務管理、財務管理 是一項資金管理工作。是一項信息處理工作。包括籌資、用資、投資管理。企業(yè)企業(yè)物物 流流會計信息流會計信息流會計是一個連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映企會計是一個連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)經濟活動的信息系統(tǒng)。經濟活動經濟活動 記帳憑證記帳憑證總帳總帳明細帳明細帳會計報告會計報告原始憑證原始憑證(痕跡痕跡 )會計、會計 是一項信息處理工作。分析財務狀況？當前利潤當前利潤 =收入收入 （固定成本（固定成本 +變動成本）變動成本） =2*10萬件萬件 （（ 4萬萬 +*10萬件萬件 ) =4萬萬 如何提高企業(yè)經濟效益如何提高企業(yè)經濟效益 ? 第一、單價上漲第一、單價上漲 20%：： 2元（元（ 1+20%）） =新利潤新利潤 =收入收入 （固定成本（固定成本 +變動成本）變動成本） =*10萬件萬件 （（ 4萬萬 +*10萬件萬件 ) =8萬萬利潤增長率利潤增長率 =(新利潤新利潤 原利潤原利潤 )/新利潤新利潤 =(84)/4=100%敏感系數(shù)敏感系數(shù) =利潤增長率利潤增長率 /單價變動率單價變動率 = =100%/20%=5 提高企業(yè)經濟效益提高企業(yè)經濟效益 5倍倍 !! 第二、固定成本下降第二、固定成本下降 20%：： 4萬元（萬元（ 120%）） =新利潤新利潤 =收入收入 （固定成本（固定成本 +變動成本）變動成本） =2*10萬件萬件 （（ +*10萬件萬件 ) =利潤增長率利潤增長率 =(新利潤新利潤 原利潤原利潤 )/新利潤新利潤 =(4)/4=20%敏感系數(shù)敏感系數(shù) =利潤增長率利潤增長率 /固定成本變動率固定成本變動率 = =20%/20%=1 提高企業(yè)經濟效益提高企業(yè)經濟效益 僅僅僅僅 1倍倍 !! 第三、單位變動下降第三、單位變動下降 20%：： （元（ 120%）） =新利潤新利潤 =收入收入 （固定成本（固定成本 +變動成本）變動成本） =*10萬件萬件 （（ 4萬萬 +*10萬件萬件 ) =利潤增長率利潤增長率 =(新利潤新利潤 原利潤原利潤 )/新利潤新利潤 =()/4=60%敏感系數(shù)敏感系數(shù) =利潤增長率利潤增長率 /變動成本變動率變動成本變動率 = =60%/20%=3提高企業(yè)經濟效益提高企業(yè)經濟效益 3倍倍 !! 第四、銷量上升第四、銷量上升 20%：： 10萬件（萬件（ 1+20%）） =12萬件萬件新利潤新利潤 =收入收入 （固定成本（固定成本 +變動成本）變動成本） =*12萬件萬件 （（ 4萬萬 +*12萬件萬件 ) =利潤增長率利潤增長率 =(新利潤新利潤 原利潤原利潤 )/新利潤新利潤 =()/4=40%敏感系數(shù)敏感系數(shù) =利潤增長率利潤增長率 /銷量變動率銷量變動率 = =40%/20%=2 提高企業(yè)經濟效益提高企業(yè)經濟效益 2倍倍 !! [案例案例 1]某企業(yè)某企業(yè) 2023年財務狀況如下：年財務狀況如下：（其中本年增加應收帳款（其中本年增加應收帳款 8000萬）萬）營業(yè)收入營業(yè)收入 30000萬萬營業(yè)成本營業(yè)成本 26000萬萬利潤利潤 4000萬萬 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 22023萬萬現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 26000萬萬現(xiàn)金利潤現(xiàn)金利潤 4000萬萬 賬面盈利賬面盈利 4000萬，但企業(yè)連工資到發(fā)不出來！萬，但企業(yè)連工資到發(fā)不出來！[案例案例 2]某企業(yè)某企業(yè) 2023年財務狀況如下：年財務狀況如下：有有 A產品產品 ,單位成本為單位成本為 7000元元 ,單價為單價為 10000元元 ,現(xiàn)生產能力僅為現(xiàn)生產能力僅為50%,其中其中 :單位成本單位成本材料成本、材料成本 3000元元人工成本、人工成本 1000元元制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用、制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用 3000元元小計：單位成本小計：單位成本 7000元元追加生產，賣價僅僅為追加生產，賣價僅僅為 6000元元6000元元 7000元元 =1000元元追加生產一件產品，發(fā)生成本成本追加生產一件產品，發(fā)生成本成本材料成本、材料成本 （變動）（變動） 3000元元人工成本、人工成本 （變動）（變動） 1000元元制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用、制造費用、管理費用、財務費用、銷售費用 （變動）（變動） 1500元元 （固定）（固定） 1500元元小計：小計： 5500元元6000元元 5500元元 =500元元 仍盈利?。∪杂。案例案例 3]某企業(yè)生產三種產品某企業(yè)生產三種產品 A、 B、 C，財務狀況如下：，財務狀況如下：產品產品 利潤利潤A產品產品 2023萬萬B產品產品 1000萬萬C產品產品 3000萬萬合計：合計： 4000萬萬 虧損產品（虧損產品（ B產品）是不要停產？產品）是不要停產？利潤利潤 =收入收入 成本成本產品產品 A B C單價單價 100 200 300單位變動成本單位變動成本 50 180 220單位固定成本單位固定成本 30 40 60單位利潤單位利潤 20 20 20固定成本固定成本 400萬萬 不停不停 停停收入收入 200 0變動成本變動成本 180 0 20 0固定成本固定成本 40 40利潤利潤 20 40實行科學有效管理模式：管理解決方案 集中財務管理：（ 1）資金集中管理（ 2）全面預算管理（ 3）集中核算管理（ 4）實時動態(tài)會計 企業(yè)信息技術：技術手段做保證（例如：用友等軟件）人力資源（管理者、財務人員）戰(zhàn)略管理層戰(zhàn)略管理層反饋信息反饋信息管理控制層管理控制層執(zhí)行指令執(zhí)行指令 反饋信息反饋信息作業(yè)任務層作業(yè)任務層反饋信息反饋信息數(shù)數(shù)據據中中心心目標：提高競爭力目標：提高競爭力目標：提高管理效益目標：提高管理效益目標：提高作業(yè)效率目標：提高作業(yè)效率下達指令下達指令執(zhí)行指令執(zhí)行指令目前財務控制常用模式目前財務控制常用模式 :集中管理集中管理動態(tài)控制動態(tài)控制集中管理集中管理逐級授權管理、逐級授權管理財務人員由總部派出、財務人員由總部派出降低風險，增加透明度、降低風險，增加透明度內部有償使用、內部有償使用統(tǒng)一對外籌資、統(tǒng)一對外籌資資金統(tǒng)一調度、資金統(tǒng)一調度動態(tài)控制動態(tài)控制全面預算、全面預算財務管理與業(yè)務一體化、財務管理與業(yè)務一體化績效評價體系、績效評價體系現(xiàn)金流量管理、現(xiàn)金流量管理二、財務控制與全面預算 企業(yè)管理控制層次企業(yè)管理控制層次 第一層第一層 決策層決策層 =戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理 第二層第二層 管理層管理層 =管理控制管理控制 第三層第三層 作業(yè)層作業(yè)層 =任務控制任務控制 戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略管理人力人力資源資源管理管理任務管理任務管理財務財務管理管理質量質量管理管理企業(yè)管理控制層次企業(yè)管理控制層次 第一層第一層 決策層