新舊會計(jì)準(zhǔn)則中日常業(yè)務(wù)的處理對比-全文預(yù)覽
【正文】 0000萬股，每 股面值 1元，資本公積（股本溢價(jià)）為 3000萬元，盈余公 積 4000萬元。 ②股本溢價(jià)不足沖減的，再順序沖減盈余公積 和未分配利潤。） “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”， 原來通過“其他業(yè)務(wù)支出”核算的其他業(yè)務(wù)稅金及附加費(fèi) 用也納入本科目核算。 例：某公司將自己生產(chǎn)的電暖器發(fā)給職工作為福利， 共有職工 200名，其中生產(chǎn)工人 170名，總部管理人員 30名。 核算應(yīng)付職工薪酬應(yīng)設(shè)置的主要賬戶： 應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 職工福利 —— 社會保險(xiǎn)費(fèi) —— 住房公積金 —— 工會經(jīng)費(fèi) —— 職工教育經(jīng)費(fèi) —— 非貨幣性福利 等 非貨幣性職工薪酬的核算： （ 1）企業(yè)將擁有的房屋、汽車等資產(chǎn)無償提供給職 工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該資產(chǎn)的折舊計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。 （ 4）住房公積金。 月末預(yù)提短期借款利息的分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 XXX 貸：應(yīng)付利息 XXX （長期借款的利息也通過“應(yīng)付利息”科目核算。 （ 3）無形資產(chǎn)攤銷的方法包括直線法和生產(chǎn)總量法 等。 相關(guān)分錄為： （ 1）研究支出發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 XXX 貸：銀行存款等 XXX （ 2）研究階段結(jié)束時(shí)，應(yīng)將其費(fèi)用化 借：管理費(fèi)用 300000 貸：研發(fā)支出 —— 費(fèi)用化支出 300000 接上例：自 2023年 7月 1日起至 12月 31日止為該 技術(shù)的開發(fā)階段，期間共發(fā)生開發(fā)支出 500000元， 經(jīng)確認(rèn)符合資本化條件。 七、無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的概念： 是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn) 非貨幣性資產(chǎn)。 盤盈固定資產(chǎn)，不再通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶 核算，而是作為前期差錯(cuò)處理，用“以前年度損益調(diào)整” 賬戶核算。 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備也應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”賬戶。 權(quán)益法的適用范圍： （ 1）企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。 主要是指：企業(yè)制造的用于對外銷售的大型機(jī)器設(shè) 備、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的對外銷售的房地產(chǎn)等。 （ 2）對于發(fā)出材料分?jǐn)偟墓?jié)約差，不再以紅字處理， 而是作和分?jǐn)偝Р钕喾吹姆咒洝? 如果進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng) 期損益。 應(yīng)收款項(xiàng)的減值應(yīng)確認(rèn)為減值損失，計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 （ 2） 3月 2日，委托 D證券公司購入 A上市公司股票 100萬股，每股 8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用 2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，被投資單位宣告發(fā) 放的現(xiàn)金股利或分期支付的利息，應(yīng)借記：應(yīng)收股利或 應(yīng)收利息貸記：投資收益。 核算交易性金融資產(chǎn)涉及的賬戶： （ 1）交易性金融資產(chǎn) —— 成本 —— 公允價(jià)值變動(dòng) （ 2）公允價(jià)值變動(dòng)損益（損益類） （ 3）投資收益 交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定： 交易性金融資產(chǎn)的取得成本 = 企業(yè)取得交易性金 融資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值（市價(jià)） — 支付的價(jià)款中包含的 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng) 取的債券利息。 二、交易性金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn)的概念： 是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)。 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)相關(guān)稅費(fèi)的處理： 取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)直接借記“投 資收益”，不計(jì)入其取得成本。 交易性金融資產(chǎn)核算舉例 2023年 3月至 5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 3月 1日，向 D證券公司劃出投資款 1000萬元，款項(xiàng)已通過開戶行轉(zhuǎn)入 D證券公司銀行賬戶。 （ 5） 5月 10日，將所持有的該股票全部出售，所得價(jià)款825萬元，已存入銀行。 但短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差 很小的，可不對其預(yù)計(jì)未來
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