往來結(jié)算崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)課件-全文預(yù)覽
【正文】 貸：銀行存款 ? （ 2）若貼現(xiàn)企業(yè)賬戶余額不足，銀行作為逾期貸款。 ? 【提示】考生只需清楚貼現(xiàn)息計入財務(wù)費用，具體貼現(xiàn)息的計算不做要求，考試會直接給出。 35 3)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) (1)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的概念 貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將 未到期 的票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓 給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按規(guī)定的貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)息后，并將貼現(xiàn)凈額支付給持票人的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 29 票據(jù)面值 按期確認的利息 轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、到期收回的金額 到期未能收回票款轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的金額 期末的票面余額 應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)類） 按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位設(shè)置明細賬。 若月末簽發(fā)，不管大小月，均為 到期月份的最后一天 。 25 ?（ 1） 收到 商業(yè)匯票 時 ， 按照 票面金額 入賬 。 借：應(yīng)收賬款 — 藍星公司 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 202300 應(yīng)交稅費 — 增 （ 銷 ） 34000 22 10天內(nèi)收款 發(fā)生折扣 234000 * 4%=9360 實收款 234000 – 9360=224640 借：銀行存款 224640 財務(wù)費用 9360 貸：應(yīng)收賬款 234000 10天后收款 借：銀行存款 234000 貸：應(yīng)收賬款 234000 23 (二 ) 應(yīng)收票據(jù) ? 1. 應(yīng)收票據(jù)的概念 指企業(yè)采用 商業(yè)匯票 結(jié)算方式銷售商品 ， 收到的 尚未到期兌現(xiàn) 的商業(yè)匯票 。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交 增 值稅 （ 銷項稅額 ） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 21 3) 存在現(xiàn)金折扣時 【 例 】某企業(yè) 售出產(chǎn)品，售價 200 000元，增值稅 34000元。 增加額 收回及確認的壞賬損失 尚未收回的應(yīng)收賬款 賬戶的特點 ? “應(yīng)收賬款”科目借方登記應(yīng)收賬款的增加，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認的壞賬損失，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果期末余額在貸方，則反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 15 ? 【提示 1】企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前（關(guān)鍵點）的金額確定銷售商品收入金額。 13 存在現(xiàn)金折扣時應(yīng)收賬款入賬價值 有總價法和凈價法。 會計處理：按扣除商業(yè)折扣后的實際售價金額入賬 ， 對折扣額不單獨反映 。 (2)應(yīng)收賬款是 經(jīng)營業(yè)務(wù)活動 而形成的債權(quán) 。 包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的 價款 及 代購貨單位墊付的包裝費 、 運雜費 及 增值稅 等 。 4 ? 內(nèi)容： ? ①企業(yè)與 客戶 之間因賒銷而形成的應(yīng)收、預(yù)付業(yè)務(wù)； ? ②企業(yè)與 供應(yīng)商 之間因賒銷而形成的應(yīng)付、預(yù)收業(yè)務(wù)； ? ③企業(yè)與 內(nèi)部各部門單位 以及 職工個人之間所發(fā)生的應(yīng)收暫付與應(yīng)付暫收業(yè)務(wù)等； ? ④其他往來業(yè)務(wù)。 ? 往來結(jié)算崗位會計就是由經(jīng)濟信用產(chǎn)生的，反映企業(yè)與其內(nèi)部、外部不同經(jīng)濟主體間的往來業(yè)務(wù)核算的專項會計。 8 (一 )應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品 、 提供勞務(wù)等經(jīng)營活動 ， 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項 。 9 10 1)應(yīng)收賬款的確認范圍 (1)應(yīng)收賬款是在商品交易 、 勞務(wù)供應(yīng)過程中由于 賒銷 業(yè)務(wù)而產(chǎn)生 。 發(fā)生折扣時入賬 價值 1） 商業(yè)折扣 商業(yè)折扣是企 業(yè)為了鼓勵購貨方 多購買商品 而在價格上給予的優(yōu)惠 。 例：如 “ 2/10， n/30” 其含義是 10天之內(nèi)付款給予 2%的折扣； 30天內(nèi)付款沒有折扣 。 我國會計實務(wù)通常采用 總價法 。 16 ? 賬戶設(shè)置 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類） 按照債務(wù)人設(shè)置明細賬。 ? 【提示 2】企業(yè)預(yù)收一批貨款 100萬元，之后發(fā)給對方 150萬元的貨物，則說明預(yù)收賬款存在借方余額 50萬元，相當于應(yīng)收購買企業(yè) 50萬元的貨款，形成了企業(yè)的一項資產(chǎn)（報表列示：應(yīng)收賬款） 18 19 1) 無折扣時 ?銷售商品、提供勞務(wù)未收款時 借：應(yīng)收賬款 — XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） ?收回貨款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 ?應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算 ?借：應(yīng)收票據(jù) ? 貸：應(yīng)收賬款 20 2) 存在商業(yè)折扣時 賬務(wù)處理同上 ， 金額按照扣除折扣后的金額入賬 。 發(fā)出商品，辦妥托收。 24 ? 應(yīng)收票據(jù)的特點： ? （ 1）應(yīng)收票據(jù)是一種具有 合法憑證 的債權(quán)，因而比應(yīng)收賬款更具有法律上的約束力； ? （ 2）商業(yè)匯票的流通性較強，持票人可將持有的商業(yè)匯票提前 貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或抵押 ； ? （ 3）應(yīng)收票據(jù) (特別是其中的銀行承兌匯票 )發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險較小 。 26 ① 票據(jù)期限按 月 表示時 應(yīng)以到期月份中與出票日 相同 的那一天為到期日。 28 4. 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 ? 賬戶設(shè)置 ? 設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 賬戶 ? 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的 商業(yè)匯票 ，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 31 1) 不帶息票據(jù)的核算 （ 1） 因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)： 借：應(yīng)收票據(jù) （ 面值 ） 貸：應(yīng)收賬款 （ 2） 因企業(yè)銷售商品 、 提供勞務(wù)等而收到開出 、 承兌的商業(yè)匯票： 借：應(yīng)收票據(jù) — XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交 增 值稅 （ 銷項稅額 ） （ 3） 到期收回票款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) — XX公司 （ 4） 商業(yè)承兌匯票 到期，承兌人違約拒付或無力支付票款 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 32 33 2) 帶息票據(jù)核算 收到票據(jù)處理同不帶息票據(jù) ①持有期間按規(guī)定計提利息 ?借：應(yīng)收票據(jù) （面值票面利率期限） ? 貸：財務(wù)費用 ②帶息應(yīng)收票據(jù)到期收回款項 ? 借：銀行存
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