【正文】 交易對會計等式的一個方面的影響。注意資產(chǎn)負(fù)債表反映的是余額 現(xiàn)在看交易中出現(xiàn)的收入和費(fèi)用 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益現(xiàn)金 辦公用品 設(shè)備應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù) 權(quán)益Bal 15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ 15,200$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ $ 50,000$ 59,400$ = 59,400$ 收入 咨詢服務(wù)收入了 $9,800 的現(xiàn)金 . 帳目發(fā)生了 : (1) 現(xiàn)金 （ 資產(chǎn) ) (2) 收入 (權(quán)益 ) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益現(xiàn)金 辦公用品 設(shè)備應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù) 權(quán)益Bal 15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ (5) 9,800 9,800 25,000$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ $ 59,800$ 69,200$ = 69,200$ 收入 咨詢服務(wù)收入了 $9,800 的現(xiàn)金 . 預(yù)付房租 付了 $2,800 的房租費(fèi)給房屋租賃公司。 帳目發(fā)生了 : (1) 現(xiàn)金 （ 資產(chǎn) ) (2) 存貨 (資產(chǎn) ) 購貨 購買辦公用品貨物付了 $4,800 的現(xiàn)金。 ?投入的資本是負(fù)債的一種形式。 財務(wù)狀況 ? 財務(wù)報表的另一目的是顯示企業(yè)的財務(wù)狀況。 財務(wù)報表的目標(biāo) ? 會計主體 ? 財務(wù)報表的目標(biāo) ? 財務(wù)報表要素 ? 財務(wù)報表的使用者 ? 財務(wù)報表信息 財務(wù)報表的目的 財務(wù)報表的主要目的是提供有關(guān)會計主體財務(wù)狀況以及在給定期間內(nèi)財務(wù)運(yùn)作情況的信息。 “ 真實與公允”（ TFV） 觀點(diǎn)： ? 西方國家的法律在法學(xué)上一般分為兩類： – 英美法系（少量的成文法，大量的判例法） – 大陸法系（大量的成文法） ? 公司法沒有給 TFV下定義，認(rèn)為只有遵守會計準(zhǔn)則和公司法，才算是顯示 TFV。在英國將其成為“英國的公認(rèn)會計實務(wù)”（ UKGAAP） ? 英國的公認(rèn)會計實務(wù)主要受下列因素制約： ? 公司法（主要是 1985年公司法） ? 會計準(zhǔn)則； ? 主板證券市場的上市規(guī)定。ACCA 財務(wù)報表解釋 主講人：對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國際工商管理學(xué)院 錢愛民 授課重點(diǎn)： ? 在于提高企業(yè)管理者的財務(wù)分析能力 ? 在于對報表項目的理解與分析，而不是會計核算 授課內(nèi)容： ?管理機(jī)構(gòu)（宏觀環(huán)境） ? 財務(wù)報表原則（會計核算原理） ?財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（按項目加以解釋） ? 財務(wù)報表分析 ? 財務(wù)報表的法規(guī)環(huán)境 ? 財務(wù)報告委員會 ? 國際會計準(zhǔn)則委員會 ? 審計師的作用 ? “ 真實與公允”概念 制約財務(wù)報表編制的法規(guī)體系 英國會計的宏觀管理： 對英國公司會計的制約和規(guī)范來自于兩個方面： – 《公司法》 的有關(guān)規(guī)定 – 會計專業(yè)團(tuán)體制訂的 會計準(zhǔn)則 會計職業(yè)團(tuán)體協(xié)商咨詢委員會 會計準(zhǔn)則委員會 《標(biāo)準(zhǔn)會計實務(wù)公告》 會計準(zhǔn)則理事會 《 財務(wù)報告準(zhǔn)則》 此外，上市公司還要遵守 上市規(guī)則 。 小型和中型規(guī)模公司 ? 在編制報表方面，小型和中型規(guī)模公司可以享受一些豁免 （但是，這并不意味著中 小型公司可以減免編制 報表的法律責(zé)任） ? 公司法給出了小型 和中型規(guī)模公司的定義 公認(rèn)會計實務(wù) GAAP ? 公認(rèn)會計實務(wù)（ GAAP） 是指制約企業(yè)會計實踐的各種規(guī)定。 ? 對公司的業(yè)務(wù)和報表進(jìn)行內(nèi)涵豐富的復(fù)核； ? 對報表的編制情況出具公平的意見。從 2023年 7月31日開始，如果公司的營業(yè)收入低于 100萬英鎊 ，就可以免除報表審計。 ? 利潤表就是用來顯示企業(yè)在給定時期內(nèi)盈利或虧損情況的報表。 資產(chǎn)、負(fù)債和會計等式 ? 交易對資產(chǎn)、負(fù)債和資本的影響 ? 交易對利潤的影響 ? 會計等式和經(jīng)營等式 ? 利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系 獨(dú)立于其所有者的會計主體 資本：是指所有者想企業(yè)投入的資金 現(xiàn)金 投資組合計劃 ?資本是獲得回報為目的的投資。 交易業(yè)務(wù)的分析 帳目發(fā)生了 : (1) 現(xiàn)金 （ 資產(chǎn) ) (2) 所有者權(quán)益 (權(quán)益 ) 巴克投資了 $50,000 在公司里并形成普通股 投資 巴克投資了 $50,000 在公司里并變成普通股 投資 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益現(xiàn)金 辦公用品 設(shè)備應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù) 權(quán)益(1) 50,000$ 50,000$ 50,000$ $ $ $ $ 50,000$ 50,000$ = 50,000$ 購貨 購買貨物付了 $4,800 的現(xiàn)金。 帳目發(fā)生了 : (1) 存貨 （ 資產(chǎn) ) (2) 應(yīng)付帳款（ 負(fù)債 ) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益現(xiàn)金 辦公用品 設(shè)備應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù) 權(quán)益(1) 50,000$ 50,000$ (2) (4,800) 4,800$ (3) (30,000) 30,000$ (4) 9,400 9,400$ 15,200$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ $ 50,000$ 59,400$ = 59,400$ 應(yīng)付賬款 公司購買了 $9,400的辦公用品，未付款 交易業(yè)務(wù)的分析 下面為交易后出現(xiàn)的余額。 ? 任何一筆經(jīng)濟(jì)事項在發(fā)生后，都在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額同時加以記錄，以反映經(jīng)濟(jì)事項的來龍去脈。s 服務(wù)公司資產(chǎn)負(fù)債表2023 年 5 月 1 日資產(chǎn) 權(quán)益現(xiàn)金 8,000$ 股本 8,000$ 合計 8,000$ 合計 8,000$ 在 2023年 5月 , 杰克和他的家人投資 $8,000注冊了 JJ’s服務(wù)公司，杰克持有 800股的股票。 JJ39。 JJ39。 JJ39。s 服務(wù)公司損益表 2023 年 5 月底銷售收入 750$ 經(jīng)營費(fèi)用 汽油費(fèi) 50 凈收入 700$ ? 會計等式： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋資本 任何交易事項的發(fā)生都不會破壞其平衡 – 接受投資 – 購置貨攤和待售商品 – 銷售 留存利潤 凈資產(chǎn)增加 – 提存 付所有者報酬 提存（從利潤中支付） 付員工報酬 費(fèi)用（從收入中支付） 經(jīng)營等式是聯(lián)系利潤和會計等式變化的紐帶 5月 29, JJ’s 在 5月份內(nèi) 提供服務(wù)收入 $750， 所有的客戶付的是現(xiàn)金。 ? 9月 15日賒銷商品一批，于 10月 20日收到貨款 20 000元。會計很多概念，這里介紹 4種： ?持續(xù)經(jīng)營原則 ?謹(jǐn)慎原則 ?應(yīng)計制原則和配比原則 ?重要性原則 持續(xù)經(jīng)營原則 ? 持續(xù)經(jīng)營原則是指在為一個主體編制財務(wù)報表時，應(yīng)該假設(shè)該主體會持續(xù)存在下去，不會解散或破產(chǎn) 謹(jǐn)慎原則 ? 謹(jǐn)慎意味著采用小心或保守的做法 。另外，給定期間的收入與支出必須能夠合理地歸入該期間。 歷史成本的局限性 ? 固定資產(chǎn)價值是不切實際的 ? 在高通貨膨脹時期，利潤可能嚴(yán)重高估 ? 無法報告貨幣性項目的收益利潤（或損矢） ? 長期的比較不切實際 現(xiàn)值會計模型 ? “ 物價變動會計” 的類型： –一般價格變動會計基礎(chǔ) –現(xiàn)值基礎(chǔ) ? 現(xiàn)時購買力會計 ? 現(xiàn)時成本會計 ? 現(xiàn)值會計的未來 第 5章 利潤表 ? 有限公司 –股票的種類 –股本和股利 –宣布股利和支付股利 –有限責(zé)任 –公開公司和私人公司 –有限公司的財務(wù)報表 ? 利潤表的形式： –基本格式： －利潤的五個層次 營業(yè)收入 銷售成本 毛利 期間費(fèi)用 營業(yè)利潤 例外項目 長期投資收益 稅息前正常活動利潤 凈利息收益 稅前正?；顒永麧? 正?；顒永麧櫼鸬亩惤? 正?；顒佣惡罄麧? 股利 本年度留存利潤 ? 繼續(xù)經(jīng)營、收購和終止經(jīng)營 ? 期間費(fèi)用：銷售成本、推銷成本、管理費(fèi)用 ? 投資收益 ? 利息 ? 例外項目和非常項目 區(qū)別： 例外項目屬于正常經(jīng)營活動所產(chǎn)生； 每股收益的計算包括例外項目，而 不包括非常項目。 ? 永久性差異的表現(xiàn)： ?企業(yè)購買國債的利息收入 ?企業(yè)投資分得的股利收入 ?超標(biāo)準(zhǔn)的向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出、職工工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈支出等 ? 時間性差異： ? 定義 ： 指稅法與準(zhǔn)則對收入、費(fèi)用的確認(rèn)相同，只是時間有差異。 –“ 放掉” – P112頁的流程圖： 極有可能引起現(xiàn)金流出 可靠地估計 計提準(zhǔn)備 無法可靠地估計 由過去事項引起的義務(wù)