【正文】 備金 (同城 ) 或：營業(yè)機構(gòu)往來 (異地 ) 當承兌人無款時 ,其開戶行將憑證、匯票等退給貼現(xiàn)銀行。 處理（出售、拍賣）結(jié)束： 借：科目或庫存現(xiàn)金 貸：其他資產(chǎn)－ 行使抵押權(quán)資產(chǎn)戶 收回資金 多于 其他資產(chǎn)數(shù)和“不足部分”的合計，其差額退回借款人； 少于 其他資產(chǎn)數(shù)，繼續(xù)追索或 按核銷呆帳程序處理。 會計分錄為： 借：其他資產(chǎn)－ 行使抵押權(quán)資產(chǎn)戶 貸： XX貸款－ 戶 應(yīng)收利息 （ 表內(nèi)欠息 ） 利息收入 （ 含表外欠息 ） 70 (付出 )：待處理抵押品 —— 戶 處理（出售、拍賣）結(jié)束： 借：科目或庫存現(xiàn)金 貸：其他資產(chǎn)－ 行使抵押權(quán)資產(chǎn)戶 收回資金 多于 其他資產(chǎn)數(shù)，其差額退回借款人；少于 其他資產(chǎn)數(shù)，繼續(xù)追索或按核銷呆帳程序處理。 借款人能以較低的利率獲得資金。 借：逾期貸款 —— 戶 貸： 貸款 —— 戶 ?！? 程序： 申請 — 信貸部門批準，發(fā)電子許可證 —會計部門處理。由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證進行賬務(wù)處理。 審查無誤后，入錄記賬要素，由系統(tǒng)自動與電子 借：貸款 —— 貸：活期存款 ——戶 第一聯(lián)借據(jù)回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后退借款單位；第五聯(lián)會計部門按貸款到期日先后順序排列保管。憑證第一聯(lián)回單聯(lián)；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)賬借方憑證；第三聯(lián)為轉(zhuǎn)賬貸方憑證；第四聯(lián)由信貸部門留存；第五聯(lián)由會計部門專夾保管，在貸款本息還清或核銷時做相應(yīng)賬務(wù)處理憑證的附件。會計部門的賬務(wù)核算采用了 四種 核算方式： 即：逐筆核貸、存貸合一、定期調(diào)整、下貸上轉(zhuǎn)。 按貸款對象劃分 ， 可分為 對公貸款 和 個人消費貸款 。 銀行貸款按資產(chǎn)質(zhì)量劃分 ， 可分為 正常貸款 和 不良貸款 兩大類 。 因此 ， 做好貸款業(yè)務(wù)的核算工作 ， 對保證國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策的貫徹執(zhí)行 ， 調(diào)節(jié)市場貨幣資金供求 ， 促進經(jīng)濟發(fā)展 ， 增加銀行收入 ， 保證銀行資金安全有重要的意義 。 銀行信用機制的維護。其計息原理同整整定儲。 2 適用于：存款逐月全存，到期支取的計息。 取款憑證和利息清單 （ 第一聯(lián) ） 作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。 以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為： 51 貸：定期儲蓄存款 －零存整取定期儲蓄 戶 銀行柜員在存款憑證上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 將零存整取存折 、 交還客戶 。 50 同時，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細賬： （付出）：空白重要憑證－ 零存整取儲蓄存折 2） 續(xù)存 儲戶 將存款憑證 、 零存整取存折 、 現(xiàn)金交銀行柜員 。 以存款憑證代現(xiàn) 貸：定期儲蓄存款 －零存整取定期儲蓄 戶 銀行柜員核對打印的存款憑證 、 零存整取定期存折等憑證上各項內(nèi)容 。 49 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 月存金額 、 地址等項目填寫是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號碼與客戶提供的證件是否一致 。 存期分一年 、 三年 、 五年三個檔次 。交易成功后，打印 整存整取定期存單和利息清單。 銀行柜員 審 核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件是否有效。 在 整存整取定期存單和利息清單 上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” 后 ，將現(xiàn)金 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 、 身份證件交于客戶 。 銀行柜員 審 核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。將存單、身份證件交客戶。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 此種儲蓄 50元起存 ， 多存不限 ， 存期分為三個月 、 半年 、 一年 、 二年 、 三年 、五年六個檔次 。 未到規(guī)定結(jié)息日銷戶的 ， 利息按清戶日活期儲蓄存款利率利隨本清 。 儲戶支取全部存款 ， 不再續(xù)存 ， 稱為 銷戶 。 交易成功后 ， 打印取款憑證和活期存折 。會計分錄為： 貸：活期儲蓄存款 — 或：其他應(yīng)付款－ 通存通兌應(yīng)付款戶 38 儲戶 來銀行辦理 支取 時 ， 應(yīng)填取款憑證 ， 連同存折交銀行柜員 。將存折、身份證件交客戶。 36 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 金額 、 地址等項目填寫是否齊全 ， 身份證明是否有效 ，證件號碼與客戶提供的證件是否一致 。 從 1999年 11月 1日起，按國家稅務(wù)局的規(guī)定，銀行為儲蓄存款利息稅 代扣代繳義務(wù)人。 居民個人所持有的現(xiàn)金是個人資產(chǎn)，不論是存入儲蓄機構(gòu)還是作其它用途，存入哪家儲蓄機構(gòu)，存多存少，存活期還是定期，完全由居民個人決定，同樣，居民還可根據(jù)需要隨時取出部分或全部存款，儲蓄機構(gòu)不得以任何理由據(jù)絕其提取存款。 儲蓄存款根據(jù)存儲 期限 的長短可分為活期儲蓄、定期儲蓄、定活兩便儲蓄和通知儲蓄存款。 若剩余部分低于起存金額 ， 則應(yīng)全部支取 ， 支取金額按支取日掛牌公告的活期存款利率計息 。支取憑證的借方傳票作付款的記賬憑證，貸方傳票作收款的記賬憑證，回單聯(lián)簽章后與利息清單一并退存款單位；證實書收回，兩聯(lián)證實書注明“注銷”字樣，一并作借方傳票附件。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細賬。另編制表外科目付出傳票登記表外科目明細賬。 29 存入 （ 1）現(xiàn)金存入 存款單位 填寫“單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀行。 存期分為三個月 、 半年 、 一年 、 兩年 、三年 、 五年六個檔次 。 30 其中：累計日積數(shù) =∑( 每日存或取款后該日最后余額 兩次存或取款的間隔天數(shù) ) 實質(zhì) 是將存款余額化作一日的存款數(shù)額乘以日利率計息 。 27 時間 是指兩次存（或取）款的間隔天數(shù)，要求按公歷天數(shù)計算且“算頭不算尾”。 26 支票戶存取現(xiàn)金的核算 存折戶存取現(xiàn)金的核算 教材 P55 賬務(wù)核對 商業(yè)銀行對單位活期存款按季結(jié)息 ， 每季末月 20日為結(jié)息日 ， 當天營業(yè)終了計息后于次日入賬 。 單位活期存款按業(yè)務(wù)處理與核算手續(xù)不同分為支票戶與存折戶兩種；按存取款方式不同又分為現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取 。 此外 ， 銀行還開辦了單位通知存款和單位協(xié)定存款 。 其三，在對賬方式上，應(yīng)結(jié)合客戶特點，采取靈活多樣的對賬單派送和回收方式。 21 在支付業(yè)務(wù)辦理后，還需要通過適時 對賬 來核實賬戶資金余額的真實性、準確性。銀行與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系或進行交易時，應(yīng)當根據(jù)有效的證明文件或其他可靠的身份識別資料，確定客戶的真實身份，完整記錄存款人的開戶和交易資料信息。它與基本存款賬戶的主要區(qū)別在于時間。 單位結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。 18 人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。 銀行對每一個與其發(fā)生資金往來的存款單位和個人都必須按規(guī)定開立相應(yīng)的存款賬戶 。 客戶為何要到銀行存款 ？ 銀行為何要吸收存款 ？ 15 （ 二 ） 商業(yè)銀行為了更好地組織和管理存款 ， 依據(jù)存款的來源和存期的長短對存款進行了不同類別的劃分 。 關(guān)于對外會計報表的編制的基本原理與一般企業(yè)會計基本相同。 會計報表的數(shù)據(jù)必須真實、完整、及時準確。 11 會計憑證的傳遞與保管 會計憑證的傳遞必須做到手續(xù)嚴密、準確、及時。 5）外匯買賣憑證由兩套套寫憑證組成，一聯(lián)是人民幣外匯買賣憑證，一聯(lián)是外幣外匯買賣憑證。 3）票據(jù)的金額、日期、收款人的名稱不得更改，更改后票據(jù)無效。 會計憑證分類 按業(yè)務(wù)發(fā)生時間 原始憑證和記賬憑證 按外表形式 單式憑證和復式憑證 會計憑證 按使用范圍 基本憑證和特定憑證 按管理方式 重要憑證和一般憑證 按用戶對象 個人用戶憑證和單位用戶憑證 按使用對象 自用憑證和外售憑證 此外 ， 會計憑證還包括外來憑證和代理業(yè)務(wù)憑證 。 5 復式記賬方法 是指在會計核算中 ， 對每一項業(yè)務(wù)所引起的資金變化都以相等的金額在兩個或兩個以上相互對應(yīng)的賬戶中進行登記的一種記賬方法 ， 其中各國通用的復式記賬方法就是復式借貸記賬法 ， 簡稱借貸記賬法 。 分類：見下圖 3 會計科目的分類： 資產(chǎn)類 負債類 表內(nèi)科目 所有者權(quán)益類 資產(chǎn)負債共同類 會計科目 損益類 或有事項類 表外科目 委托代理業(yè)務(wù)類 備查登記類 4 二 、 記賬方法 記賬方法是按照一定的規(guī)則 ， 使用一定的符號 ， 將所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行整理 、 分類和記錄的一種專門方法 。一個是概括；一個是具體運用。會計核算方法是基礎(chǔ)。包括會計核算方法、會計分析檢查方法、會計預(yù)測決策方法等。 銀行會計核算方法分為基本核算方法和各項業(yè)務(wù)的核算手續(xù)兩大部分。 設(shè)臵要求：科學性、完整性 、統(tǒng)一性、靈活性。 單式記賬法雖然手續(xù)簡化 ， 但記錄不全面 、 不完整 ， 不便于檢查賬務(wù)的正確性 ， 不能保證會計核算質(zhì)量 ， 也不能看出各項業(yè)務(wù)活動的來龍去脈 。 銀行會計憑證應(yīng)具備的 基本要素 ： 1)年 、 月 、 2)收 、 3)收 、 付款單位開戶行名稱 、 4)人民幣或外幣符號和大 、 5)款項來源 、 用途 、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)； 7 6) 7) 8)銀行及有關(guān)人員簽章等 。 2）現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)不編制現(xiàn)金科目憑證，即發(fā)生一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，只編制一張相應(yīng)科目的現(xiàn)金收入憑證和現(xiàn)金付出憑證。 9 4）轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)，金額必須相等。 所有的會計憑證 ， 必須按規(guī)定加蓋有關(guān)人員 （ 如：記賬 、 復核 、 事后監(jiān)督 、 裝訂等人員 ） 名章 ， 并分別加蓋現(xiàn)金收訖章 、 現(xiàn)金付訖章或轉(zhuǎn)訖章等 ， 傳票附件應(yīng)加蓋“ 作附件 ” 的戳記 。 會計憑證的裝訂與保管 教材 P32 四 、 銀行的賬務(wù)組織 教材 P33 12 五、會計報表 會計報表是綜合反映本會計期間資金營運、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是會計核算最終結(jié)果的集中反映