【正文】 備金 (同城 ) 或：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)往來(lái) (異地 ) 當(dāng)承兌人無(wú)款時(shí) ,其開戶行將憑證、匯票等退給貼現(xiàn)銀行。 處理（出售、拍賣）結(jié)束： 借：科目或庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他資產(chǎn)－ 行使抵押權(quán)資產(chǎn)戶 收回資金 多于 其他資產(chǎn)數(shù)和“不足部分”的合計(jì)，其差額退回借款人； 少于 其他資產(chǎn)數(shù)，繼續(xù)追索或 按核銷呆帳程序處理。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他資產(chǎn)－ 行使抵押權(quán)資產(chǎn)戶 貸： XX貸款－ 戶 應(yīng)收利息 （ 表內(nèi)欠息 ） 利息收入 （ 含表外欠息 ） 70 (付出 )：待處理抵押品 —— 戶 處理（出售、拍賣）結(jié)束： 借：科目或庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他資產(chǎn)－ 行使抵押權(quán)資產(chǎn)戶 收回資金 多于 其他資產(chǎn)數(shù)，其差額退回借款人；少于 其他資產(chǎn)數(shù)，繼續(xù)追索或按核銷呆帳程序處理。 借款人能以較低的利率獲得資金。 借：逾期貸款 —— 戶 貸： 貸款 —— 戶 ?！? 程序： 申請(qǐng) — 信貸部門批準(zhǔn)，發(fā)電子許可證 —會(huì)計(jì)部門處理。由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 審查無(wú)誤后，入錄記賬要素，由系統(tǒng)自動(dòng)與電子 借：貸款 —— 貸：活期存款 ——戶 第一聯(lián)借據(jù)回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后退借款單位；第五聯(lián)會(huì)計(jì)部門按貸款到期日先后順序排列保管。憑證第一聯(lián)回單聯(lián)；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)賬借方憑證；第三聯(lián)為轉(zhuǎn)賬貸方憑證；第四聯(lián)由信貸部門留存；第五聯(lián)由會(huì)計(jì)部門專夾保管，在貸款本息還清或核銷時(shí)做相應(yīng)賬務(wù)處理憑證的附件。會(huì)計(jì)部門的賬務(wù)核算采用了 四種 核算方式： 即：逐筆核貸、存貸合一、定期調(diào)整、下貸上轉(zhuǎn)。 按貸款對(duì)象劃分 ， 可分為 對(duì)公貸款 和 個(gè)人消費(fèi)貸款 。 銀行貸款按資產(chǎn)質(zhì)量劃分 ， 可分為 正常貸款 和 不良貸款 兩大類 。 因此 ， 做好貸款業(yè)務(wù)的核算工作 ， 對(duì)保證國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策的貫徹執(zhí)行 ， 調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣資金供求 ， 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 ， 增加銀行收入 ， 保證銀行資金安全有重要的意義 。 銀行信用機(jī)制的維護(hù)。其計(jì)息原理同整整定儲(chǔ)。 2 適用于：存款逐月全存，到期支取的計(jì)息。 取款憑證和利息清單 （ 第一聯(lián) ） 作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。 以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 51 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 －零存整取定期儲(chǔ)蓄 戶 銀行柜員在存款憑證上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 將零存整取存折 、 交還客戶 。 50 同時(shí)，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細(xì)賬： （付出）：空白重要憑證－ 零存整取儲(chǔ)蓄存折 2） 續(xù)存 儲(chǔ)戶 將存款憑證 、 零存整取存折 、 現(xiàn)金交銀行柜員 。 以存款憑證代現(xiàn) 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 －零存整取定期儲(chǔ)蓄 戶 銀行柜員核對(duì)打印的存款憑證 、 零存整取定期存折等憑證上各項(xiàng)內(nèi)容 。 49 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 月存金額 、 地址等項(xiàng)目填寫是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號(hào)碼與客戶提供的證件是否一致 。 存期分一年 、 三年 、 五年三個(gè)檔次 。交易成功后，打印 整存整取定期存單和利息清單。 銀行柜員 審 核存單的各項(xiàng)要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件是否有效。 在 整存整取定期存單和利息清單 上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” 后 ，將現(xiàn)金 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 、 身份證件交于客戶 。 銀行柜員 審 核存單的各項(xiàng)要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。將存單、身份證件交客戶。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 此種儲(chǔ)蓄 50元起存 ， 多存不限 ， 存期分為三個(gè)月 、 半年 、 一年 、 二年 、 三年 、五年六個(gè)檔次 。 未到規(guī)定結(jié)息日銷戶的 ， 利息按清戶日活期儲(chǔ)蓄存款利率利隨本清 。 儲(chǔ)戶支取全部存款 ， 不再續(xù)存 ， 稱為 銷戶 。 交易成功后 ， 打印取款憑證和活期存折 。會(huì)計(jì)分錄為： 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 — 或：其他應(yīng)付款－ 通存通兌應(yīng)付款戶 38 儲(chǔ)戶 來(lái)銀行辦理 支取 時(shí) ， 應(yīng)填取款憑證 ， 連同存折交銀行柜員 。將存折、身份證件交客戶。 36 銀行柜員 審核存款憑證上的戶名 、 金額 、 地址等項(xiàng)目填寫是否齊全 ， 身份證明是否有效 ，證件號(hào)碼與客戶提供的證件是否一致 。 從 1999年 11月 1日起，按國(guó)家稅務(wù)局的規(guī)定，銀行為儲(chǔ)蓄存款利息稅 代扣代繳義務(wù)人。 居民個(gè)人所持有的現(xiàn)金是個(gè)人資產(chǎn)，不論是存入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)還是作其它用途，存入哪家儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，存多存少，存活期還是定期，完全由居民個(gè)人決定，同樣，居民還可根據(jù)需要隨時(shí)取出部分或全部存款，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)不得以任何理由據(jù)絕其提取存款。 儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存儲(chǔ) 期限 的長(zhǎng)短可分為活期儲(chǔ)蓄、定期儲(chǔ)蓄、定活兩便儲(chǔ)蓄和通知儲(chǔ)蓄存款。 若剩余部分低于起存金額 ， 則應(yīng)全部支取 ， 支取金額按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 。支取憑證的借方傳票作付款的記賬憑證，貸方傳票作收款的記賬憑證，回單聯(lián)簽章后與利息清單一并退存款單位；證實(shí)書收回，兩聯(lián)證實(shí)書注明“注銷”字樣，一并作借方傳票附件。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細(xì)賬。另編制表外科目付出傳票登記表外科目明細(xì)賬。 29 存入 （ 1）現(xiàn)金存入 存款單位 填寫“單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀行。 存期分為三個(gè)月 、 半年 、 一年 、 兩年 、三年 、 五年六個(gè)檔次 。 30 其中：累計(jì)日積數(shù) =∑( 每日存或取款后該日最后余額 兩次存或取款的間隔天數(shù) ) 實(shí)質(zhì) 是將存款余額化作一日的存款數(shù)額乘以日利率計(jì)息 。 27 時(shí)間 是指兩次存（或?。┛畹拈g隔天數(shù)，要求按公歷天數(shù)計(jì)算且“算頭不算尾”。 26 支票戶存取現(xiàn)金的核算 存折戶存取現(xiàn)金的核算 教材 P55 賬務(wù)核對(duì) 商業(yè)銀行對(duì)單位活期存款按季結(jié)息 ， 每季末月 20日為結(jié)息日 ， 當(dāng)天營(yíng)業(yè)終了計(jì)息后于次日入賬 。 單位活期存款按業(yè)務(wù)處理與核算手續(xù)不同分為支票戶與存折戶兩種；按存取款方式不同又分為現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取 。 此外 ， 銀行還開辦了單位通知存款和單位協(xié)定存款 。 其三，在對(duì)賬方式上，應(yīng)結(jié)合客戶特點(diǎn)，采取靈活多樣的對(duì)賬單派送和回收方式。 21 在支付業(yè)務(wù)辦理后，還需要通過(guò)適時(shí) 對(duì)賬 來(lái)核實(shí)賬戶資金余額的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。銀行與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系或進(jìn)行交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有效的證明文件或其他可靠的身份識(shí)別資料，確定客戶的真實(shí)身份，完整記錄存款人的開戶和交易資料信息。它與基本存款賬戶的主要區(qū)別在于時(shí)間。 單位結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。 18 人民幣銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。 銀行對(duì)每一個(gè)與其發(fā)生資金往來(lái)的存款單位和個(gè)人都必須按規(guī)定開立相應(yīng)的存款賬戶 。 客戶為何要到銀行存款 ？ 銀行為何要吸收存款 ？ 15 （ 二 ） 商業(yè)銀行為了更好地組織和管理存款 ， 依據(jù)存款的來(lái)源和存期的長(zhǎng)短對(duì)存款進(jìn)行了不同類別的劃分 。 關(guān)于對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的基本原理與一般企業(yè)會(huì)計(jì)基本相同。 會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)必須真實(shí)、完整、及時(shí)準(zhǔn)確。 11 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 會(huì)計(jì)憑證的傳遞必須做到手續(xù)嚴(yán)密、準(zhǔn)確、及時(shí)。 5）外匯買賣憑證由兩套套寫憑證組成，一聯(lián)是人民幣外匯買賣憑證，一聯(lián)是外幣外匯買賣憑證。 3）票據(jù)的金額、日期、收款人的名稱不得更改，更改后票據(jù)無(wú)效。 會(huì)計(jì)憑證分類 按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間 原始憑證和記賬憑證 按外表形式 單式憑證和復(fù)式憑證 會(huì)計(jì)憑證 按使用范圍 基本憑證和特定憑證 按管理方式 重要憑證和一般憑證 按用戶對(duì)象 個(gè)人用戶憑證和單位用戶憑證 按使用對(duì)象 自用憑證和外售憑證 此外 ， 會(huì)計(jì)憑證還包括外來(lái)憑證和代理業(yè)務(wù)憑證 。 5 復(fù)式記賬方法 是指在會(huì)計(jì)核算中 ， 對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)所引起的資金變化都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互對(duì)應(yīng)的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法 ， 其中各國(guó)通用的復(fù)式記賬方法就是復(fù)式借貸記賬法 ， 簡(jiǎn)稱借貸記賬法 。 分類：見下圖 3 會(huì)計(jì)科目的分類： 資產(chǎn)類 負(fù)債類 表內(nèi)科目 所有者權(quán)益類 資產(chǎn)負(fù)債共同類 會(huì)計(jì)科目 損益類 或有事項(xiàng)類 表外科目 委托代理業(yè)務(wù)類 備查登記類 4 二 、 記賬方法 記賬方法是按照一定的規(guī)則 ， 使用一定的符號(hào) ， 將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理 、 分類和記錄的一種專門方法 。一個(gè)是概括；一個(gè)是具體運(yùn)用。會(huì)計(jì)核算方法是基礎(chǔ)。包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析檢查方法、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)決策方法等。 銀行會(huì)計(jì)核算方法分為基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算手續(xù)兩大部分。 設(shè)臵要求：科學(xué)性、完整性 、統(tǒng)一性、靈活性。 單式記賬法雖然手續(xù)簡(jiǎn)化 ， 但記錄不全面 、 不完整 ， 不便于檢查賬務(wù)的正確性 ， 不能保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量 ， 也不能看出各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的來(lái)龍去脈 。 銀行會(huì)計(jì)憑證應(yīng)具備的 基本要素 ： 1)年 、 月 、 2)收 、 3)收 、 付款單位開戶行名稱 、 4)人民幣或外幣符號(hào)和大 、 5)款項(xiàng)來(lái)源 、 用途 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)； 7 6) 7) 8)銀行及有關(guān)人員簽章等 。 2）現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)不編制現(xiàn)金科目憑證，即發(fā)生一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)，只編制一張相應(yīng)科目的現(xiàn)金收入憑證和現(xiàn)金付出憑證。 9 4）轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以借方科目和貸方科目對(duì)轉(zhuǎn)，金額必須相等。 所有的會(huì)計(jì)憑證 ， 必須按規(guī)定加蓋有關(guān)人員 （ 如：記賬 、 復(fù)核 、 事后監(jiān)督 、 裝訂等人員 ） 名章 ， 并分別加蓋現(xiàn)金收訖章 、 現(xiàn)金付訖章或轉(zhuǎn)訖章等 ， 傳票附件應(yīng)加蓋“ 作附件 ” 的戳記 。 會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 教材 P32 四 、 銀行的賬務(wù)組織 教材 P33 12 五、會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，是會(huì)計(jì)核算最終結(jié)果的集中反映