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【正文】 固定資產(chǎn)的計稅基礎=300 00057 000=243 000（元）（2）本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎 ，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。 7中級財務會計（二）形考作業(yè) 第 頁。 損益滿計觀：認為本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。該工程至2009年末尚未完工，所以，2009年專門借款利息應予資本化的期間為：2009年1月1日——3月31日2009年7月3日——12月31日①2009年第一季度：專門借款利息＝10008％1/4＝20未用專門借款轉存銀行取得的利息收入=4應予資本化的專門借款利息金額＝204＝16②2009年第一季度：專門借款利息＝10008％1/4＝20未用專門借款轉存銀行取得的利息收入=4應予費用化的專門借款利息金額＝204＝16③2009年第三季度：專門借款利息＝10008％1/4＝20應予費用化的專門借款利息金額=10008％2/360=交易性證券投資收益=9應予資本化的專門借款利息金額＝＝④2009年第四季度：計算專門借款的資本化利息專門借款利息＝10008％1/4＝20交易性證券投資收益=0應予資本化的專門借款利息金額＝200＝20計算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息=5006％1/4＝占用一般借款的累計支出加權平均數(shù)＝2003/12 ＝50占用一般借款應予資本化的利息金額＝806％＝3應予費用化的一般借款利息金額== 本季應予資本化的利息金額 ＝20+3＝23⑤會計分錄第一季度：借：在建工程 16應收利息（或銀行存款） 4 貸：應付利息 20第二季度：借：財務費用 16應收利息（或銀行存款） 4 貸：應付利息 20 第三季度：借：在建工程 財務費用 應收利息（或銀行存款） 9 貸：應付利息 20 第四季度：借：在建工程 23財務費用 貸：應付利息 習題二計算半年的實際利息費用、應付利息與分攤的折價金額，將結果填入下表。同時，由于工程在2009年4月1日7月2日期間發(fā)生非正常中斷超過3個月，該期間發(fā)生的利息費用應當暫停資本化，計入當期損益。應納稅暫時性差異=255 000243 000=12 000（元）則：遞延所得稅負債=12 00025%=3 000（元）（3）A公司本年度的納稅所得額=2 000 0008 000+4 000+（45 00057 000） =1 984 000（元） 2007年度A公司應交所得稅=1 984 00025%=496 000（元）
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