【正文】 展的基本情況。第二十二條 對審計發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的問題,應(yīng)客觀公正地劃分領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，不得將直接責(zé)任劃分為主管責(zé)任。第二十條 財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的合法性評價。(四)既要反映領(lǐng)導(dǎo)干部的問題,也要反映其工作業(yè)績，并避免相互矛盾。審計結(jié)果報告連同審計報告、審計決定書、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門對審計組的審計報告提出的意見一并報送干部管理部門(審計報告、審計結(jié)果報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)附后)。領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位對審計報告提出的反饋意見應(yīng)以單位正式文件報送審計廳。(三)政府投資和政府投資為主體的重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計主要審查縣(市、區(qū))長任期內(nèi)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目(指利用政府性資金、土地開發(fā)基金以及其他財政性資金和舉債所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目)的規(guī)模和資金總量，重點(diǎn)從投資立項(xiàng)決策、項(xiàng)目管理、資金使用和投資效益四個環(huán)節(jié)開展。5. 政府負(fù)債(以縣財政的債務(wù)報表為準(zhǔn))的規(guī)模與構(gòu)成；主要了解縣長任前和任內(nèi)債務(wù)的增減情況,按經(jīng)營和非經(jīng)營債務(wù)分類；分析新增債務(wù)的結(jié)構(gòu)和償債資金來源。2. 是否嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求，貫徹收支平衡的原則編制年度預(yù)算，有無編制赤字預(yù)算，年度執(zhí)行結(jié)果是否超預(yù)算，預(yù)算調(diào)整是否履行法定程序。第五章 審計內(nèi)容第十三條 審計機(jī)關(guān)依法對縣(市、區(qū))長任職期間與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的財政財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)圍繞以下幾個方面:(一)行政效果：經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、管理效益和有關(guān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況等；(二)行政能力：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、制度情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的程序和效果情況，財政、財務(wù)收支的真實(shí)、合法情況等；(三)廉政情況：遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況等。書面材料內(nèi)容包括：(一)縣(市、區(qū))長的職責(zé)范圍；(二)縣(市、區(qū))長所在地區(qū)的財政收支，財務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營決策的執(zhí)行情況；(三)縣(市、區(qū))長所在地區(qū)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況；(四)在經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題；(五)其他需要向?qū)徲嫿M說明的情況。第十條 開好進(jìn)點(diǎn)座談會。第八條 審計組在實(shí)施審計前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查。任職或離任時間不滿一個完整會計年度的，以任職時間是否超過半年為準(zhǔn)，超過半年的該會計年度應(yīng)列入審計范圍，否則只對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行追溯或延伸。(三)為各級黨委政府和紀(jì)檢、組織部門管理、考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要的參考依據(jù)。福建省縣(市、區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南第一章 總 則第一條 為規(guī)范縣(市、區(qū))長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、參考《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例》(征求意見稿)，并結(jié)合我省的實(shí)際情況，制定本操作指南。針對被審計單位嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部存在的違反廉潔自律有關(guān)規(guī)定的問題，應(yīng)從體制、機(jī)制、制度等方面向黨委、政府及有關(guān)部門提出有針對性的、可操作性的建議。主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況，肯定成績，指出問題。主要是受審計手段和時間限制，還未查清的重要線索及需要進(jìn)一步采取的措施；對有關(guān)部門提供線索和群眾舉報線索的查實(shí)情況，以附件形式逐項(xiàng)說明。審計報告中反映的事項(xiàng)必須依照有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，進(jìn)行定性，提出初步處理意見。包括單位的職責(zé)范圍、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、定編人數(shù)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位個數(shù)、領(lǐng)導(dǎo)干部任職的起止時間、職責(zé)分工情況。附件4審計報告內(nèi)容與格式(一)審計工作開展的基本情況。附件3領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況書面材料的內(nèi)容一、本人職責(zé)范圍。4. 被審計單位領(lǐng)導(dǎo)介紹單位基本情況。被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員(離任審計還應(yīng)包括已離任的原任領(lǐng)導(dǎo)干部)、中層干部、財務(wù)人員、二級單位主要負(fù)責(zé)人等；審計組全體人員、有關(guān)處室負(fù)責(zé)人、廳領(lǐng)導(dǎo)。1. 會議通知。第十三條 審計機(jī)關(guān)按照審計署規(guī)定，召開重大業(yè)務(wù)審理會。(一)直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：1. 直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；2. 授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；3. 失職、瀆職的行為；4. 其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門內(nèi)部管理制度的建立是否符合現(xiàn)行規(guī)定并得到有效執(zhí)行，特別是對下屬企事業(yè)單位的財務(wù)管理是否規(guī)范、有效。(三)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。在此基礎(chǔ)上，突出以下內(nèi)容：(一)主要工作任務(wù)完成情況及工作業(yè)績情況，主要參考部門工作總結(jié)，上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門的統(tǒng)計、評價、檢查等資料。對于重要舉報，如涉及到審計內(nèi)容且通過審計手段能夠核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，有些重要問題要寫出專題報告。首先要摸清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，在摸清投資(決策)項(xiàng)目的總體投入規(guī)模及總體效益、效果的基礎(chǔ)上，審查其決策的合法性、程序的規(guī)范性、效果的真實(shí)性。必要時，可以與干部管理部門共同組織召開審計進(jìn)點(diǎn)會，宣傳規(guī)定、明確范圍、提出要求。主要了解領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門基本情況和與領(lǐng)導(dǎo)干部本人履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)有關(guān)的情況，通知被審單位做好領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況書面材料及相關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，聽取紀(jì)檢、組織、監(jiān)察等有關(guān)部門的意見，收集相關(guān)材料。是否符合現(xiàn)行規(guī)定并得到有效執(zhí)行，特別是對下屬企事業(yè)單位的財務(wù)管理是否規(guī)范、有效。主要審計與領(lǐng)導(dǎo)干部決策密切相關(guān)的決策事項(xiàng)，審查程序是否合法合規(guī)，有無擅自決策或因決策失誤造成資金損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失等問題。對資產(chǎn)的審計，應(yīng)突出長期被占用國有資產(chǎn)、違規(guī)處置而造成國有資產(chǎn)和收益的流失等方面。2. 預(yù)算執(zhí)行情況。干部監(jiān)督管理部門另有要求的，按要求進(jìn)行審計。需要延伸審計的重點(diǎn)單位：1. 被審計單位直接財政資金撥款的單位；2. 重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行單位；3. 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部直接分管的下屬企事業(yè)單位；4. 干部監(jiān)督管理部門要求延伸檢查的單位；5. 舉報的線索基本清晰，通過審計手段能夠檢查核實(shí)舉報事項(xiàng)所涉及的單位。(五)在審計職責(zé)范圍內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律情況進(jìn)行審計監(jiān)督和評價，促進(jìn)依法行政、廉潔從政。第三條 部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要的工作目標(biāo)：(一)通過對財政財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、完整、合法、效益情況等方面的審計，摸清單位資金全貌及財務(wù)管理情況，查實(shí)財務(wù)管理及國有資產(chǎn)管理中存在的主要問題?！緲?biāo)題】福建省審計廳關(guān)于印發(fā)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南的通知【時效性】有效【頒布單位】福建省審計廳【頒布日期】2006/12/31【實(shí)施日期】2006/12/31【失效日期】【內(nèi)容分類】省審計廳【文號】閩審責(zé)〔2006〕199號【題注】【正文】廳機(jī)關(guān)各處室、各廳屬事業(yè)單位：《福建省部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南》、《福建省縣(市、區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南》、《福建省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作指南》，已經(jīng)廳長辦公會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。第二條 堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”和“全面審計、突出重點(diǎn)”的原則，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)通過對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、完整、合法、效益情況的審計來評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。(四)通過財政收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督、評價，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，促進(jìn)被審計單位加強(qiáng)內(nèi)部管理。第三章 審計范圍及時間第五條 審計范圍以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門為主，根據(jù)其管轄范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)聯(lián)事項(xiàng)確定延伸審計范圍。任職或離任時間不滿一個完整會計年度的，以任職時間超過半年為準(zhǔn)，超過半年的該會計年度應(yīng)列入審計范圍，否則只對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行追溯或延伸。認(rèn)真核實(shí)、準(zhǔn)確反映部門資金規(guī)模和各項(xiàng)資金的收支情況，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的處置情況，以及銀行賬戶設(shè)置情況。包括組織預(yù)算外收支情況、往來賬款情況、對外擔(dān)保情況、固定資產(chǎn)管理情況等。(二)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序及執(zhí)行效果情況。主要對單位的財務(wù)管理制度、專項(xiàng)資金管理使用制度、固定資產(chǎn)管理制度、票據(jù)使用管理制度等內(nèi)部控制制度的健全和有效性進(jìn)行審計。第五章 審計方法第八條 實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這個主題，除了運(yùn)用財政財務(wù)收支的常規(guī)審計方法外，還應(yīng)注意以下幾個方面：(一)計劃確定后，審計機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計要求做好審前調(diào)查工作。審計機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)組織召開由被審計部門主要領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員參加的審計進(jìn)點(diǎn)會。