【正文】 、劃出企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值證明文件、長期股權(quán)投資變動表等長期股權(quán)投資的后續(xù)計量成本法和權(quán)益法適用范圍企業(yè)對能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的長期股權(quán)投資，以及對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算。 會計核算時點：取得長期股權(quán)投資時167。 會計核算時點：取得長期股權(quán)投資時167。 會計核算時點：實際支付各項費用時167。 會計核算時點：取得長期股權(quán)投資時167。167。在確定能否對被投資企業(yè)實施控制或施加重大影響時，應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資企業(yè)發(fā)行的現(xiàn)行可轉(zhuǎn)換認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)及可轉(zhuǎn)換公司債券等潛在表決權(quán)因素。較為常見的重大影響體現(xiàn)為在被投資企業(yè)的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中派有代表，通過在被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策制定過程中的發(fā)言權(quán)實施重大影響。2) 企業(yè)雖然擁有被投資企業(yè)50％或以下的表決權(quán)資本，但具有實質(zhì)控制權(quán)的。(5) 除上述情況以外，企業(yè)持有的其他權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)按照 “金融工具”相關(guān)規(guī)定處理；企業(yè)持有的外幣長期股權(quán)投資的折算，請參見 “外幣折算”相關(guān)規(guī)定處理。長期股權(quán)投資的會計核算范圍包括：(1) 企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資。（2）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。7. 采購部門和財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來款項，保證應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等的完整準(zhǔn)確。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理。3. 定期進(jìn)行盤點，年終必須進(jìn)行全面盤點清查，保證賬實相符。應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營計劃制定物資采購預(yù)算及采購計劃，合理確定物資采購需求及各項物資存儲比例，合理確定儲備定額和經(jīng)濟采購批量，加強采購審批。⑦ 資產(chǎn)負(fù)債表日，已計提減值的物資，如以前減值的影響因素已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。一般銷售價格以報告期末專業(yè)網(wǎng)站的報價、所屬行業(yè)例行公布的地區(qū)價或法定交易中心公布的地區(qū)價中最高者為準(zhǔn)；沒有上述公開報價的，以最近一次或最近一期平均采購價作為一般銷售價格。如果成本高于可變現(xiàn)凈值，按可變現(xiàn)凈值低于成本部分，計提跌價準(zhǔn)備。② 盤虧的物資按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成物資盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：i. 屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的物資短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入當(dāng)期管理費用。② 根據(jù)與供應(yīng)商協(xié)定的應(yīng)退款項，調(diào)整對供應(yīng)商的往來款項余額。（2） 具體會計處理：① 收到物資而未收到發(fā)票：i. 暫估確認(rèn)物資：? 核算時點：月末? 核算依據(jù)：暫估入庫清單、供應(yīng)商供貨單等? 會計分錄：借： 庫存商品外購商品 貸： 應(yīng)付賬款暫估款ii. 對于已暫估入庫的物資，次月初紅字沖回暫估的金額：? 核算時點：次月初? 核算依據(jù)：暫估入庫清單等? 核算分錄：借： 庫存商品外購商品（紅字） 貸： 應(yīng)付賬款暫估款（紅字）iii. 根據(jù)取得的發(fā)票確認(rèn)物資：? 核算時點：取得供應(yīng)商開具的發(fā)票時? 核算依據(jù)：采購訂單、采購發(fā)票、入庫單等? 核算分錄：借： 庫存商品外購商品 貸： 應(yīng)付賬款商品款② 同時收到物資和發(fā)票：? 核算時點：物資驗收合格入庫時? 核算依據(jù)：入庫單、供應(yīng)商供貨單、采購發(fā)票、采購訂單等? 會計分錄：借： 庫存商品外購商品 貸： 應(yīng)付賬款商品款 付款結(jié)算1. 本流程涉及的主要經(jīng)濟事項（1） 向供應(yīng)商支付貨款；（2） 取得付款發(fā)票。2. 相關(guān)會計核算規(guī)定（1） 相關(guān)會計政策：① 在滿足如下條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存貨：i. 與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入醫(yī)院；ii. 該存貨的成本能夠可靠計量。（2） 具體會計處理：? 核算時點：相關(guān)費用發(fā)生時? 核算依據(jù)：費用報銷單、付款申請單、費用發(fā)票等? 核算分錄：借： 管理費用會議費 管理費用印刷費 管理費用員工成本等 貸： 銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 發(fā)出采購訂單1. 本業(yè)務(wù)流程包含的主要經(jīng)濟事項（1） 庫房預(yù)估當(dāng)期需求量，生成月采購計劃；（2） 編制采購訂單，發(fā)到集中采購平臺或直接發(fā)給供應(yīng)商。各醫(yī)療機構(gòu)需按照省級醫(yī)療機構(gòu)藥品集中招標(biāo)采購的年度中標(biāo)目錄采購藥品和耗材，并按照相關(guān)規(guī)定簽訂年度購銷合同，嚴(yán)格執(zhí)行中標(biāo)購進(jìn)價和零售價，同時，每次采購信息均通過省級集中采購平臺生成和保存。將預(yù)付賬款賬面余額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。（2）收到所購設(shè)備等時，按照應(yīng)計入購入資產(chǎn)成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按預(yù)付的款項，貸記“預(yù)付賬款”科目，按退回或補付的款項，借記或貸記“銀行存款”等科目。”壞賬準(zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備金額。是否要規(guī)定具體的方法？如需變更，需要誰審批當(dāng)期應(yīng)補提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額的計算公式如下：當(dāng)期應(yīng)補提（或沖減）的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額（或+“壞賬準(zhǔn)備”科目借方余額）壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理如下：（1）提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；沖減壞賬準(zhǔn)備時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，分析其可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬損失并計入當(dāng)期管理費用。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認(rèn)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的其他應(yīng)收款金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。（3）發(fā)生的其他各種應(yīng)收、暫付款項等，借記”其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。實際收到所分派的利潤，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目?！睉?yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款”科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收醫(yī)療款金額。（4）同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)收醫(yī)療保險機構(gòu)的金額，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“醫(yī)療收入——門診收入、住院收入（結(jié)算差額）”科目。應(yīng)收醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（1）結(jié)算門診病人醫(yī)療費時，發(fā)生病人欠費的，按應(yīng)收未收金額，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入門診收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自負(fù)部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費，按應(yīng)收在院病人醫(yī)療款總額中扣除病人自負(fù)部分以外的金額，或病人結(jié)算欠費金額，借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目?！睉?yīng)收在院病人醫(yī)療款”科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。各所屬單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)制度和管理權(quán)限，設(shè)置網(wǎng)上銀行查詢、經(jīng)辦和審批的操作權(quán)限。對于確實無法填寫支票金額的，在簽發(fā)支票時，除加蓋銀行預(yù)留印鑒外，必須注明日期、用途和收款單位。各所屬單位變更及撤銷銀行賬戶，必須提出申請，經(jīng)醫(yī)院集團財務(wù)部審核、首席財務(wù)官批準(zhǔn)后方可辦理?，F(xiàn)金日記賬須每日與庫存現(xiàn)金進(jìn)行核對，做到日清月結(jié)，賬款相符。除此之外，都應(yīng)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式，原則上不能現(xiàn)金結(jié)算。(3) 醫(yī)院應(yīng)實行穩(wěn)健的財務(wù)杠桿管理，將資本負(fù)債比例控制在安全范圍。醫(yī)院應(yīng)加強對其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算，對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回，按上述規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。如有余款或因本票、匯票超過付款期等原因而退回款項，按照退款金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金”科目。（三）其他貨幣資金”其他貨幣資金”科目核算醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他貨幣資金?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期財務(wù)費用。銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（1）將款項存入銀行，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款應(yīng)收醫(yī)療款”、“主營業(yè)務(wù)收入醫(yī)療收入”、“科教項目收入”等科目。設(shè)置銀行存款日記賬予以核算，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆序時登記。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。會計核算依據(jù)：費用報銷單、差旅費報銷單、交通費報銷申請表等（4）因其他原因收到現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。（2）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。設(shè)置現(xiàn)金及銀行存款日記賬予以核算，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆序時登記。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“”代替。第十五條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：（一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。（三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。第十四條 記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計負(fù)責(zé)人人員簽名或者蓋章。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。第十一條 原始憑證的基本要求是：（一） 原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。第八條 單位實行會計電算化，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。第四條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。本辦法將根據(jù)集團的相關(guān)管理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院的實際業(yè)務(wù)發(fā)展情況與管理需要，適時進(jìn)行修訂與更新。本辦法由集團財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自下發(fā)之日起執(zhí)行。第三條 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比，會計處理方法的前后各期相一致。第七條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。第十條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（七） 經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。第十三條 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。（二）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（四） 大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。（一）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計負(fù)責(zé)人人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。第三章 會計科目核算一 、貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金”庫存現(xiàn)金”科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（1）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目?；蚪栌洝俺杀举M用差旅/交通費”，貸記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。（二）銀行存款”銀行存款”科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)