【正文】 現(xiàn)金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現(xiàn)金。 (1)不準擅自坐支現(xiàn)金。 根據(jù)規(guī)定，允許企業(yè)使用現(xiàn)金結算的有： 現(xiàn)金管理是企業(yè)財務部門按照國家現(xiàn)金管理制度，對現(xiàn)金的收人、支出和庫存余額進行監(jiān)督和管理。 現(xiàn)金，它是指存放在物流企業(yè)財會部門的庫存現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和各種外幣。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要的交易或事項，必須按規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的交易或事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者的前提下，可適當簡化處理，以節(jié)省提供會計信息的成本。（十三）重要性原則 為增加資產(chǎn)的生產(chǎn)能力、效率或使用壽命而發(fā)生的支出，叫做資本性支出。這里的支出指現(xiàn)購或賒購與資產(chǎn)有關的商品或服務。 歷史成本原則是指企業(yè)的各項財產(chǎn)應當按照實際成本計量。 在會計核算中堅持配比原則有兩層含義：一是因果配比，將收人與其相對應的成本相配比，如主營業(yè)務收人與主營業(yè)務成本相配比；二是期間配比，將一定時期的收人與同時期的費用相配比，如將當期的收人與管理費用、財務費用等期間費用相互配比。 配比原則是指企業(yè)在進行會計核算時，收人與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收人與該收人相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。收付實現(xiàn)制是指以實際收到或付出款項作為確認收人或費用的依據(jù)。提供會計信息的目的在于使用，要使用會計信息首先必須了解會計信息的內涵，弄清會計信息內容，這就要求會計核算和財務報告必須清晰明了，否則就談不上會計信息的使用。（七）明晰性原則會計信息除了必須保證其真實性、可靠性外，還應當保證信息的時效性。（六）及時性原則如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響，在財務會計報告中予以說明。（四）一貫性原則因為在實際生活中，交易或事項的外在法律形式并不總能完全真實地反映其經(jīng)濟實質，在某些情況下，交易或事項的實質可能與其外在法律形式所反映的內容不盡相同。（二）實質重于形式原則會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。貨幣計量是指在會計核算中，以貨幣作為統(tǒng)一計量單位。（四）貨幣計量所謂會計分期，就是將企業(yè)的經(jīng)營活動人為地劃分成若干個相等的時間間隔，以便確認某個會計期間的收人、費用、利潤，確認某個會計期末的資產(chǎn)、負債、所有者權益，編制會計報表。當然，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)的可能性，一旦進人破產(chǎn)清算，持續(xù)經(jīng)營基礎就將為清算基礎所取代，從而使這一前提不復存在。例如，由自然人所創(chuàng)辦的獨資與合伙企業(yè)不具有法人資格，這類企業(yè)的財產(chǎn)和債務在法律上被視為業(yè)主或合伙人的財產(chǎn)和債務，但在會計核算上必須將其作為會計主體，以便將企業(yè)的經(jīng)濟活動與其所有者個人的經(jīng)濟活動以及其他實體的經(jīng)濟活動區(qū)別開來。 會計主體又稱會計實體、會計個體，它是指會計人員所核算和監(jiān)督的特定單位。 會計核算的基本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四個方面，物流企業(yè)會計對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集等，都是以會計核算的基本前提為依據(jù)的。同時，為了使企業(yè)的會計核算被社會所接受和公認，在會計工作中必須遵循公共的準則，這種準則稱為會計核算的一般原則。會計主管人員除了取得會計從業(yè)資格證書外，應具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上?？倳嫀煈獔猿稚鐣髁x經(jīng)營方向；堅持原則、廉潔奉公；熟悉本行業(yè)的基本業(yè)務知識和行業(yè)生產(chǎn)、技術、經(jīng)營等情況，有組織領導能力；有較高的理論政策水平，熟悉國家的財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策；在經(jīng)濟管理、會計、財務、審計、金融等方面具有扎實的專業(yè)技術知識；具有會計師以上專業(yè)技術職稱，主管一個單位或單位內部重要方面的財務工作3年以上。 (2)助理會計師。應初步掌握財務會計知識和技能；熟悉并遵照執(zhí)行有關會計法規(guī)和財務會計制度；能擔負一個崗位的財務會計工作；具備規(guī)定的學歷和專業(yè)工作經(jīng)歷。對各級專業(yè)職務的要求是： 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計工作具有很強的政策性和專業(yè)性。 會計人員必須按照國家有關規(guī)定，對本單位的經(jīng)濟活動實行監(jiān)督。不設專門會計機構的單位，應當在有關機構中配備若干辦理會計事務的專職和兼職會計人員。實行分散核算有利于各部門及時掌握會計信息，利用會計資料進行經(jīng)濟活動的分析和考核。會計人員的工作崗位一般有會計主管、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、收人成本利潤核算、資金核算、往來款項核算、總賬報表、稽核等。 會計機構的名稱沒有統(tǒng)一的規(guī)定，各單位根據(jù)自己的具體情況確定，如會計（或財務）處、科、股、組等。 三、會計機構包括有關會計工作管理制度，如《會計檔案管理辦法》；會計核算制度，如《企業(yè)會計制度》等；會計監(jiān)督制度，如會計機構和會計人員對本單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、實物與款項、財務收支及其他會計事項的監(jiān)督等規(guī)范；有關會計機構、會計人員管理的制度，如《會計專業(yè)職務試行條例》、《會計證管理辦法》等?！镀髽I(yè)會計準則》將會計要素分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收人、費用和利潤六個部分。將客觀性原則、相關性原則、可比性原則、一貫性原則、及時性原則、明晰性原則、權責發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹慎性原則和重要性原則等列為會計核算的一般原則。 (1)關于會計核算基本前提的規(guī)定。 第二層次為會計行政法規(guī)。新《會計法》從立法宗旨、會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員、法律責任以及公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定等方面進行了詳細的闡述。 第一層次為會計法律，即《中華人民共和國會計法））（以下簡稱《會計法》）。為了使會計工作能夠有組織、有秩序地進行，必須有一套完善的會計法規(guī)制度。 二、會計法規(guī)制度 四是有利于會計機構、會計人員和會計制度適應社會經(jīng)濟飛速發(fā)展的要求。實行內部經(jīng)濟責任制離不開會計，科學的經(jīng)濟預測、正確的經(jīng)濟決策、經(jīng)營過程的控制、經(jīng)營業(yè)績的考核評價，都需要會計部門提供翔實、有效的數(shù)據(jù)。 二是有利于與其他經(jīng)濟管理工作互相協(xié)調，共同做好經(jīng)濟管理工作。會計工作各個環(huán)節(jié)協(xié)調一致，互相配合，互相牽制，能夠防止會計差錯發(fā)生，保證會計工作質量。 一、合理組織會計工作的意義因此，科學合理地組織會計工作，具有十分重要的意義。一般的配送集裝卸、包裝、保管、運輸于一身，通過這一系列活動完成將貨物送達的目的。 在社會再生產(chǎn)過程中，包裝處于生產(chǎn)過程的末尾和物流過程的開頭，既是生產(chǎn)的終點，又是物流活動的起點。也指為了達到上述目的而采用容器、材料和輔助物的過程中施加一定技術方法等的操作活動。 （4）包裝環(huán)節(jié)的核算裝卸搬運是一種附屬性、伴生性的活動，它對整個物流活動具有支持性和保障性的作用。在物流過程中，裝卸活動是不斷出現(xiàn)和反復進行的，它出現(xiàn)的頻率高于其他各項物流活動，每次裝卸活動都要花費很長時間，所以往往成為決定物流速度的關鍵。在任何社會形態(tài)中，對于不論什么原因形成停滯的物資，也不論是什么種類的物資，在沒有生產(chǎn)加工、消費、運輸?shù)然顒又?，或在這些活動結束之后，總是要存放起來，這就是儲存。通過這種位移創(chuàng)造商品的空間效益，實現(xiàn)其使用價值，滿足社會的不同需要。 （1）運輸環(huán)節(jié)的核算這些工作都需要由物流企業(yè)會計工作來完成，會計核算貫穿于企業(yè)整個物流活動的全過程。物流會計的核算環(huán)節(jié)在市場經(jīng)濟社會，最重要、最大量的信息來自市場。 3)物流企業(yè)儲存商品的職能，即蓄水池職能。這一職能是物流過程的終點，是商品從流通領域返回生產(chǎn)消費的最后環(huán)節(jié)。 商品流通過程，一般分為購、銷、存、運四個相對獨立的環(huán)節(jié)。這一基本職能稱為物流企業(yè)的宏觀職能。 在市場經(jīng)濟條件下，社會生產(chǎn)總過程是由生產(chǎn)和分配、交換和消費等四個基本環(huán)節(jié)構成的。 從物流企業(yè)的概念中，可以了解其內涵和特征：物流企業(yè)是國民經(jīng)濟流通產(chǎn)業(yè)機體的細胞，是具有健全機能和旺盛生命力的機體；物流企業(yè)在市場經(jīng)濟的運行和發(fā)展中，專門從事與實體商品交換活動有關的各種經(jīng)濟活動的經(jīng)濟組織；物流企業(yè)為維系生存和發(fā)展，具有自身的利益驅動機制；物流企業(yè)是具有流通服務職能、平等參與競爭、享有合法權益的法人。物流企業(yè)諸環(huán)節(jié)覆蓋了現(xiàn)代運輸業(yè)、倉儲業(yè)、批發(fā)業(yè)、連鎖商業(yè)和外貿業(yè)。為了規(guī)范我國物流業(yè)發(fā)展中的基本概念，適應我國物流業(yè)迅速發(fā)展與國際接軌的需要，國家貿易部提出了我國的物流標準，將物流定義為：物流是指物品從供應地向接受地的實體流動過程，根據(jù)實際需要，將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能實施的有機結合。經(jīng)濟的發(fā)展，導致我國短缺經(jīng)濟基本結束，買方市場逐步形成，消費領域對質量和成本提出了更高的要求；同時經(jīng)濟市場化，競爭國際化趨勢的加強，都對物流業(yè)的發(fā)展提供了良好的機遇。 隨著經(jīng)濟全球化和一體化，科學技術尤其是信息技術突飛猛進地發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)資料的獲取與產(chǎn)品營銷范圍日趨擴大，社會生產(chǎn)、物資流通、商品交易及其管理方式正在并將繼續(xù)發(fā)生深刻的變革。通過本章學習，要求學員了解物流和物流會計的概念，理解會計核算的基本前提和一般原則，掌握物流會計的核算環(huán)節(jié)、會計要素計量和確認以及物流企業(yè)會計工作的組織。物流企業(yè)會計概論 闡述物流企業(yè)會計的基本理論、會計核算的基本前提和一般原則、會計要素的確認和計量以及物流企業(yè)會計工作的組織。物流的概念近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，市場體系的逐步完善，經(jīng)濟持續(xù)、高速、穩(wěn)定地增長，科學技術的迅猛發(fā)展，我國經(jīng)濟開始進人新的發(fā)展階段。物流已形成了一個十分現(xiàn)代化的概念，它對商務活動的影響日益明顯，因而越來越引起人們的廣泛重視。 目前國內外關于物流的概念和定義很多，認識和研究的角度也有所不一致。具體來講，物流企業(yè)是以物流為主體功能，同時伴隨有商流、資金流和信息流。物流企業(yè)作為專門從事物流活動的經(jīng)濟實體，從全社會看，其基本職能是以商品的買者和賣者的雙重身份交替出現(xiàn)在市場中，按照供求狀況來完成物質的交換，解決生產(chǎn)與消費之間在數(shù)量、質量、時間和空間上的矛盾，實現(xiàn)生產(chǎn)和消費的供求結合，保證社會再生產(chǎn)的良性循環(huán)。物流企業(yè)根據(jù)市場的需求，用貨幣購買生產(chǎn)企業(yè)的勞動成果即物質產(chǎn)品，引人流通領域。 (2)物流企業(yè)銷售商品的職能，亦稱為商品的供應職能。因為某類物質產(chǎn)品的生產(chǎn)在空間位置上相對分散，消費相對集中；或者相反，消費相對分散，而生產(chǎn)相對集中，只有當它們完成了空間位置的移動，才能滿足消費的需求。 5)物流企業(yè)的信息流通職能。所以，會計的實質是管理，會計是一種管理活動。 物流企業(yè)會計是應用于物流企業(yè)的一門專業(yè)會計，它以貨幣為主要計量單位，對物流企業(yè)的經(jīng)營活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督，并在此基礎上對經(jīng)濟活動進行控制，為投資者、債權人、政府管理部門以及與企業(yè)有經(jīng)濟利益的各方提供有用信息的一種經(jīng)濟管理信息系統(tǒng)。 物流企業(yè)的一切活動最終體現(xiàn)為經(jīng)濟活動，按照現(xiàn)代經(jīng)濟管理的理論，所有經(jīng)濟活動必然要求進行經(jīng)濟核算、成本計算、費用控制和經(jīng)濟效益業(yè)績考核。 運輸是指用特定的設備和工具，將物品從一個地點向另一個地點運送的物流活動，它是在不同地域范圍內，以改變物的空間位置為目的對物進行的空間位移。對運輸環(huán)節(jié)的核算包括運輸收人的確認和計量；運輸費用的計算和確定；運輸成本的匯集、分配和結轉；運輸營運收人應交稅金的結算和交納，以及運輸利潤的計算。 （2）儲存環(huán)節(jié)的核算儲存是包含庫存和儲備在內的一種廣泛的經(jīng)濟現(xiàn)象，也是一切社會形態(tài)都存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。在實際操作中，裝卸和搬運是密不可分的，兩者是伴隨在一起發(fā)生的。因此，為了降低物流費用，裝卸是個重要的環(huán)節(jié)。 包裝是指為了在流通過程中保護商品、方便運輸、促進銷售，按照一定的技術方法而采用的容器、材料及輔助物等的總體名稱。流通加工環(huán)節(jié)的會計核算，既要確認和記錄流通加工中的業(yè)務收人，又要歸集、計算和結轉加工成本；計算和繳納相關稅金；最終核算出加工環(huán)節(jié)的營業(yè)利潤。 （6）配送環(huán)節(jié)的核算配送是物流中一種特殊的、綜合的活動形式，是商流與物流的緊密結合，包含了商流活動和物流活動，也包含了物流中若干功能要素的一種形式。 從物流來講，配送幾乎包括了所有的物流功能要素，是物流的一個縮影或在某小范圍中物流全部活動的體現(xiàn)。如果某一人員或某一道環(huán)節(jié)發(fā)生差錯，都會影響整個會計工作的順利進行。 一是有利于提高會計工作的質量和效率，使會計工作有條不紊地進行。會計部門與企業(yè)內部的生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷、計劃統(tǒng)計等部門互相配合，有利于計劃、預算指標的制定、實施、控制、分析和考核，有利于提高經(jīng)濟管理工作的效率，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。 三是有利于加強企業(yè)內部的經(jīng)濟責任制。 會計法規(guī)制度是組織和從事會計工作必須遵循的規(guī)范，具體規(guī)定著企業(yè)進行會計工作應遵循的規(guī)則、方法和程序?，F(xiàn)在實行的《會計法》是 1999年10月31日由第九屆全國人大常委會第十二次會議通過，由國家主席以第二十四號主席令公布，自2000年7月1日起正式實施的。 (2)關于會計核算一般原則的規(guī)定。會計要素是構成會計所要核算與監(jiān)督的會計對象的具體內容。會計規(guī)章制度由一系列規(guī)范構成。會計機構的主要職能是制定和執(zhí)行黨和國家的方針政策，制定和執(zhí)行會計制度，處理日常會計工作。 為保證會計工作的順利開展，會計機構內部應建立健全崗位責任制，明確會計人員各自的崗位及其職責范圍，實行定員、定崗和定職的管理，以提高會計工作效率。但不論如何分工，出納人員不得