【正文】 賬 準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ⑥抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，應(yīng)作出記錄或作適 當(dāng)調(diào)整。 ③分析應(yīng) 收 賬 款的 賬 齡及余額構(gòu)成，選取 賬 齡長、金額大的應(yīng)收款項向債務(wù)人進(jìn)行函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表；回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代審計程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實性與可收回性。 ⑦驗明應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 ③監(jiān)盤庫存票據(jù)，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對。列明有價證券名稱、數(shù)量、票面價值和取得成本并與相關(guān) 賬 戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整； ③在外保管的有價證券，應(yīng)查閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向保管人函證； ④檢查有價證券購入、售出或兌現(xiàn)的原始憑證是否完整，會計處理是 否正確； ⑤復(fù)核與短期投資有關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與投資收益有關(guān)項目核對； ⑥了解有價證券的可變現(xiàn)情況，并作出記錄； ⑦檢查有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目，并作適當(dāng)?shù)恼f明和調(diào)整； ⑧有價證券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值與其成本存在著顯著差異時，應(yīng)作出詳細(xì)記錄，并提請被審計單位作適當(dāng)披露； ⑨驗明短期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表恰當(dāng)披露。中注明或作出必要的調(diào)整。 天一創(chuàng)投 內(nèi)部審計工作 指導(dǎo) 手冊 20xx 年 9 月 目 錄 第一部分 資產(chǎn)類 ............................... 4 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ....................................... 4 2. 短期投資審計目標(biāo)和程序 ....................................... 5 3. 應(yīng)收票據(jù)審計目標(biāo)和程序 ....................................... 5 4. 應(yīng)收 賬 款審計目標(biāo)和程序 ....................................... 6 5. 壞 賬 準(zhǔn)備審計目標(biāo)和程序 ....................................... 7 6. 預(yù)付 賬 款審計目標(biāo)和程序 ....................................... 7 7. 其他應(yīng)收款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 8 8. 待攤費用 審計目標(biāo)和程序 ....................................... 9 9. 存貨審計目標(biāo)和程序 .......................................... 9 10. 待處理流動資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 .......................... 11 11. 長期投資審計目標(biāo)和程 序 ..................................... 12 12. 固定資產(chǎn)及累計折舊審計目標(biāo)和程序 ............................ 12 13. 固定資產(chǎn)清理審計目標(biāo)和程序 ................................. 13 14. 在建工程審計目標(biāo)和程 序 ..................................... 14 15. 待處理固定資產(chǎn)凈損失審計目標(biāo)和程序 .......................... 14 16. 無形資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序 ..................................... 15 17. 遞延資產(chǎn)審計目標(biāo)和程序 ..................................... 15 第二部分 負(fù)債類 ............................. 16 18. 短期借款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 16 19. 應(yīng)付票據(jù)審計目標(biāo)和程序 ..................................... 16 20. 應(yīng)付 賬 款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 17 21. 預(yù)收 賬 款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 18 22. 應(yīng)付工資審計目標(biāo)和程序 ..................................... 18 23. 應(yīng)付福利費審計目標(biāo)和程序 ................................... 19 24. 未付利潤審計目標(biāo)和程序 ..................................... 19 25. 未交稅金審計目標(biāo)和程序 ..................................... 20 26. 其他未交款審計目標(biāo)和程序 ................................... 21 27. 其他應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序 ................................... 21 28. 預(yù)提費用審計目標(biāo)和程序 ..................................... 22 29. 長期借款審計目標(biāo)和程序 ..................................... 22 30. 應(yīng)付債券審計目標(biāo)和程序 ..................................... 23 31. 長期應(yīng)付款審計目標(biāo)和程序 ................................... 23 32. 實收資本審計目標(biāo)和程序 ..................................... 24 33. 資本公積審計目標(biāo)和程序 ..................................... 25 34. 盈余公積審計目標(biāo)和程序 ..................................... 25 35. 未分配利潤審計目標(biāo)和程序 ................................... 26 第三部分 損益類 ............................. 26 36. 產(chǎn)品銷售收入審計目標(biāo)和程序 ................................. 26 37. 產(chǎn)品銷售成本審計目標(biāo)和程序 ................................. 27 38. 產(chǎn)品銷售費用審計目標(biāo)和程序 ................................. 29 39. 管理費用審計目標(biāo)和程序 ..................................... 29 40. 財務(wù)費用審計目標(biāo)和程序 ..................................... 30 41. 產(chǎn)品銷售稅金及附加審計目標(biāo)和程序 ............................ 30 42. 其他業(yè)務(wù)利潤審計目標(biāo)和程序 ................................. 31 43. 投資收益審計目標(biāo)和程序 ..................................... 31 44. 營業(yè)外收入審計目標(biāo)和程序 ................................... 32 45. 營業(yè)外支出審計目標(biāo)和程序 ................................... 32 46. 以前年度損益調(diào)整審計目標(biāo)和程序 .............................. 33 47. 所得稅審計目標(biāo)和程序 ...................................... 33 第四部分 其 它 .............................. 34 48. 或有損失審核程序 .......................................... 34 49. 審計總體計劃 ............................................. 34 50. 審計標(biāo)識 ................................................. 36 51. 符合性測試常規(guī)程序－銷售與收款循環(huán) .......................... 37 52. 符合性測試常規(guī)程序－購置與付款循環(huán) .......................... 38 53. 合性測試常規(guī)程序－倉儲與存貨循環(huán) ............................ 38 54. 符合性測試常規(guī)程序－生產(chǎn) 循環(huán) ............................... 39 55. 符合性測試常規(guī)程序－工薪與人事循環(huán) .......................... 41 56. 符合性測試常規(guī)程序－融資與投資循環(huán) .......................... 42 第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金 是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在 “盤點表 39。 (2)審計程序 ①核對短期投資明細(xì) 賬 與總 賬 余額是否相符； ②會同被審計單位主管會計人員盤點庫存有價證券，編制“庫存有價證券盤點表”。 ②獲取或編制資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表，并檢查明細(xì)表各項余額的加計是否正確；從應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表總數(shù)追查到總分類 賬 ；抽查部分票據(jù)，檢查其內(nèi)容是否正確；將所查的票據(jù)項目 :追查到應(yīng)收票據(jù)明細(xì) 賬 ，并與有關(guān)文件核對。 ⑥核對已貼現(xiàn)的 應(yīng)收票據(jù)，其貼現(xiàn)額與利息額的計算是否準(zhǔn)確，會計處理方法是否恰當(dāng)。 ②獲取或編制應(yīng)收 賬 款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確。檢查壞 賬 損失的會計處理是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 ⑨驗明應(yīng)收 賬 款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (2)審計程序 ①核對預(yù)付 賬 款明細(xì) 賬 與總 賬 的余額是否相符。 ⑤抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的 賬 款在預(yù)付 賬 款和應(yīng)付 賬 款這兩個科目同時掛 賬 的情況。 (2)審計程序 ①核對其他應(yīng)收款明細(xì) 賬 與總 賬 的余額是否相符； ②編制或獲取其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計數(shù)是否準(zhǔn)確，是否與總 賬 、明細(xì) 賬 核對相符，并 標(biāo)明截止審計日已收回或轉(zhuǎn)銷的項目； ③選擇金額較大和異常的項目，檢查原始憑證或簽發(fā)詢證函； ④對發(fā)出詢證函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明細(xì) 賬 ，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時的付款憑證； ⑤對于長期未能收回的項目， 應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞 賬 損失； ⑥審查轉(zhuǎn)作壞 賬 損失的項目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)； ⑦分析明細(xì) 賬 余額，對于出現(xiàn)貸方余額的項目，應(yīng)查明原因，必要時作重分類調(diào)整； ⑧驗明其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 (2)審計程序 ①核對各存貨項目明細(xì) 賬 與總 賬 的余額是否相符。 ⑤在監(jiān)盤或抽盤被審計單位存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。如有，應(yīng)作出記錄，必要時作適當(dāng)調(diào)整。 ⑩抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否完整，計價是否正確。 ⑩對業(yè)已進(jìn) 賬 并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對未進(jìn) 賬 、資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿，進(jìn)行實物盤點，與“備查簿 及相關(guān)記錄核對一致。 ⑩了解存貨的保險情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。 11. 長期投資審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ①確定長期投資是否存在； ②確定長期投資是否歸被審計單位所有； ③確定長期投資 的增減變動及其收益 (或損失 )的記錄是否完整； ④確定長期投資的計價方法 (成本法或權(quán)益法 )是否正確； ⑤確定長期投資的年末余額是否正確； ⑥確定長期投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 ④檢查年度內(nèi) 長期投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。 ⑦了解股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日的市值，并作出詳細(xì)記錄，當(dāng)市值與成本存在著顯著差異時，應(yīng)提請被審計單位作恰當(dāng)披露。 (2)審計程序 ①獲取或編制固定資產(chǎn)及其累計折舊分類匯總表，復(fù)核加計數(shù)是否正確，并與明細(xì) 賬 和總 賬的余額核對相符； ②檢查本年度 增加固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備，對已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，檢查其是否已暫估入 賬 ，并按規(guī)定計提折舊，檢查資本性支