【正文】 核準(zhǔn)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果批準(zhǔn)設(shè)立股份公司就重組上市方案和募投項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策提出意見名稱預(yù)核準(zhǔn)登記注冊(cè)股份公司18第三節(jié)盡職調(diào)查9盡職調(diào)查相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)盡職調(diào)查的法律依據(jù)盡職調(diào)查的意義盡職調(diào)查的主要內(nèi)容盡職調(diào)查的開展方式具體內(nèi)容境內(nèi)外上市相關(guān)法律規(guī)定，公司董事及高管層、主承銷商及其它專業(yè)人士（如審計(jì)師、律師等）須對(duì)招股說明書所載的資料的準(zhǔn)確性、完整性及無誤導(dǎo)性負(fù)相應(yīng)責(zé)任若招股書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性出現(xiàn)問題或有誤導(dǎo)成分，董事和發(fā)起人對(duì)此將負(fù)有法律責(zé)任作為公司董事、高管層及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)履行盡職義務(wù)的必經(jīng)過程有利于中介機(jī)構(gòu)按時(shí)、按質(zhì)完成專業(yè)報(bào)告和招股說明書的撰寫工作有利于主承銷商及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題，挖掘投資故事并進(jìn)行公司估值有利于公司對(duì)自身情況進(jìn)行一次全面的模底，同時(shí)幫助各級(jí)員工深入理解重組改制工作，有效推動(dòng)后續(xù)上市工作業(yè)務(wù)盡職調(diào)查：全面了解公司的發(fā)展過程、業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)管理制度、人員構(gòu)成等方面情況，掌握公司歷史經(jīng)營與未來發(fā)展計(jì)劃法律盡職調(diào)查：內(nèi)容包括公司組織文件、關(guān)聯(lián)交易情況、雇員情況、業(yè)務(wù)與運(yùn)營合法合規(guī)情況、土地使用權(quán)及資產(chǎn)文件、重大/重要合同及文件、稅務(wù)情況、知識(shí)產(chǎn)權(quán)情況、保險(xiǎn)情況、訴訟及仲裁情況等等財(cái)務(wù)盡職調(diào)查：全面了解公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、歷史財(cái)務(wù)情況內(nèi)控盡職調(diào)查：全面了解公司的內(nèi)控體系，包括但不限于會(huì)計(jì)及管理程序和內(nèi)部控制制度等盡職調(diào)查主要采用書面問題回答、現(xiàn)場(chǎng)訪談和具體業(yè)務(wù)參觀等形式業(yè)務(wù)盡職調(diào)查通常還包括管理層介紹會(huì)（由管理層全面介紹公司的業(yè)務(wù)情況）法律盡職調(diào)查將建立公司的法律資料庫，供律師前往查閱20盡職調(diào)查的主要內(nèi)容分類業(yè)務(wù)盡職調(diào)查法律盡職調(diào)查財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)控盡職調(diào)查第三方盡職調(diào)查承銷團(tuán)盡職調(diào)查最終盡職調(diào)查主要內(nèi)容準(zhǔn)備管理層盡職調(diào)查問卷與高級(jí)管理層進(jìn)行的盡職調(diào)查會(huì)議業(yè)務(wù)信息的審查審查合同、決議、會(huì)議記錄、協(xié)議、牌照、法律爭(zhēng)議，等等法律顧問準(zhǔn)備聯(lián)合盡職調(diào)查要求清單準(zhǔn)備法律文件庫公司會(huì)計(jì)政策和程序的審查審查未經(jīng)審計(jì)的管理層帳目準(zhǔn)備管理層討論及分析材料盈利預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性公司治理情況財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、流程及執(zhí)行情況有無重大案件確認(rèn)管理層提供的信息，在管理層不在場(chǎng)時(shí)檢查以保證獨(dú)立性主要的第三方包括供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、分銷商、客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、合資伙伴和貸款銀行，對(duì)公司管理層提供的信息進(jìn)行調(diào)查允許承銷團(tuán)銀行調(diào)查公司的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況、前景和主要風(fēng)險(xiǎn)在印刷、定價(jià)和結(jié)盤前更新盡職調(diào)查負(fù)責(zé)方承銷商、發(fā)行人和承銷商的律師、發(fā)行人發(fā)行人和承銷商的律師、發(fā)行人會(huì)計(jì)師、承銷商、發(fā)行人和承銷商的律師會(huì)計(jì)師、承銷商、發(fā)行人和內(nèi)控顧問（如有）承銷商發(fā)行人、承銷團(tuán)成員、發(fā)行人和承銷商的律師承銷商律師、承銷商和發(fā)行人21盡職調(diào)查過程組織培訓(xùn)會(huì)議業(yè)務(wù)/法律盡職調(diào)查集團(tuán)及下屬單位進(jìn)行文件準(zhǔn)備承銷團(tuán)盡職調(diào)查內(nèi)部委員會(huì)批準(zhǔn)第三方盡職調(diào)查財(cái)務(wù)盡職調(diào)查路演定價(jià)前最終盡職調(diào)查定價(jià)/配售發(fā)行結(jié)束前盡職調(diào)查發(fā)行結(jié)束22/第四節(jié)土地評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)估23土地評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)監(jiān)管要求工作目標(biāo)/成果工作方式對(duì)應(yīng)的中介機(jī)構(gòu)時(shí)間要求具體內(nèi)容國有企業(yè)發(fā)起設(shè)立股份有限公司須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估并以評(píng)估結(jié)果作為建立股份公司帳目的基礎(chǔ)上市公司需合法取得土地使用權(quán)資產(chǎn)評(píng)估范圍包括土地、其他資產(chǎn)和負(fù)債；資產(chǎn)評(píng)估可直接使用土地評(píng)估的結(jié)果土地評(píng)估結(jié)果及處置方式報(bào)國土部批準(zhǔn)；資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)國資委批準(zhǔn)（核準(zhǔn)或備案）獲得土地證和房產(chǎn)證完成土地評(píng)估報(bào)告土地評(píng)估結(jié)果報(bào)國土部備案；取得國土部對(duì)于土地處置方案的批復(fù)完成資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告取得國資委對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)填表→現(xiàn)場(chǎng)工作→辦證（土地）→撰寫報(bào)告→當(dāng)?shù)貒临Y源機(jī)關(guān)批準(zhǔn)（土地）→國土部批準(zhǔn)（土地）→國資委批準(zhǔn)境內(nèi)土地評(píng)估師、資產(chǎn)評(píng)估師土地和資產(chǎn)評(píng)估可平行開展工作，但資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告須待土地評(píng)估處置方案批復(fù)后方可完成并上報(bào)24土地評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)估總體安排工作安排填表階段現(xiàn)場(chǎng)工作階段土地辦證報(bào)告撰寫階段報(bào)批階段評(píng)估表格填表培訓(xùn)評(píng)估表格填表答疑土地現(xiàn)場(chǎng)清查及測(cè)量資產(chǎn)勘察、現(xiàn)場(chǎng)清查完善集團(tuán)及下屬公司土地證完善集團(tuán)及下屬公司房產(chǎn)證土地評(píng)估報(bào)告起草資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告起草完成土地評(píng)估結(jié)果核準(zhǔn)及處置方案報(bào)批完成資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果和核準(zhǔn)2007年4月25日前2007年4月底－5月下旬2007年6月－7月2007年5月－8月2007年8月2007年9月2007年10月25第五節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)26財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)工作關(guān)鍵點(diǎn)相關(guān)監(jiān)管要求工作內(nèi)容工作成果值得關(guān)注的問題對(duì)應(yīng)中介機(jī)構(gòu)具體內(nèi)容股份公司設(shè)立需要對(duì)歷史三年和評(píng)估基準(zhǔn)日按照中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)境外上市需要按照上市地可接受的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的歷史三年（或加一期）財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)填表培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)工作協(xié)助公司按重組口徑編制歷史財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告協(xié)助公司編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告并出具審閱報(bào)告對(duì)招股書中部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行驗(yàn)證必要的情況下，對(duì)管理層報(bào)表的審閱中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告國際準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及審閱報(bào)告安慰函與資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的對(duì)接評(píng)估增值與減值的處理壞帳、折舊、所得稅成本與費(fèi)用的分解分部的財(cái)務(wù)信息收入確認(rèn)原則內(nèi)部銷售抵消境內(nèi)獨(dú)立審計(jì)師和境外獨(dú)立審計(jì)師，可為同一機(jī)構(gòu)27財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中的難點(diǎn)審計(jì)是國有企業(yè)計(jì)劃改革的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，通過外部審計(jì)，摸清家底，為南車集團(tuán)長期發(fā)展戰(zhàn)略作好準(zhǔn)備理順集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)權(quán)屬關(guān)系，為集團(tuán)重組改制及上市提供必要的財(cái)務(wù)信息審計(jì)師可以協(xié)助公司正確選擇會(huì)計(jì)政策，按重組口徑編制歷史財(cái)務(wù)報(bào)表并出具審計(jì)報(bào)告在重組、設(shè)立股份公司與上市階段中，會(huì)計(jì)事務(wù)所將負(fù)責(zé)按照中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際認(rèn)可的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司前三年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，最終出具審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表和安慰函作為公司財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)審計(jì)工作的主要流程–了解集團(tuán)的系統(tǒng)、業(yè)務(wù)、內(nèi)控機(jī)制–找出可能的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域–對(duì)財(cái)務(wù)上易出現(xiàn)誤報(bào)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析–制定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)策略和方案–執(zhí)行審計(jì)程序、測(cè)試關(guān)鍵流程及相關(guān)的會(huì)計(jì)科目可能碰到的難點(diǎn)，需公司協(xié)調(diào)注意的事項(xiàng)–為滿足信息披露要求，公司需要配合審計(jì)師，收集和統(tǒng)計(jì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)–下屬企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑出現(xiàn)差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)問題–審計(jì)數(shù)據(jù)表的填報(bào)工作未盡完善，例如：科目明細(xì)數(shù)據(jù)表的合計(jì)數(shù)與賬上余額不同，以“其他”表示不清晰的科目余額等；關(guān)注填表培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)工作輔導(dǎo)–關(guān)注會(huì)計(jì)問題，正確選擇會(huì)計(jì)政策：評(píng)估增值與減值的處理，壞帳、折舊、所得稅，成本與費(fèi)用的分解，分部的財(cái)務(wù)信息等，–完善審