【正文】 1主營業(yè)務成本65．怎樣設置明細科目代碼？（4）科目代碼應力求短小精悍。（3）科目代碼應數(shù)字化，且具有邏輯性；（2）科目代碼應具有可擴充性；（l）科目代碼必須具有惟一性；設置會計科目代碼時，應遵循以下幾項原則：這種文字形式的科目寬度不確定，不利于計算機進行數(shù)據(jù)處理。該科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置三欄式明細賬進行明細分類核算。“應交稅金”其他明細科目應采用三欄式明細賬進行明細分類核算。一般納稅企業(yè)“應交增值稅”明細賬采用多欄式，借方設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”；貸方設置“銷項稅額”、“出口退稅”?！皯顿~款”科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。58．如何設置應付賬款明細賬？該科目應按供應單位設置三欄式明細賬進行明細分類核算。該科目應按不同的購貨單位或接受勞務的單位設置三欄式明細賬進行明細分類核算?！皯掌睋?jù)”科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。53．如何設置應收票據(jù)明細賬？“盈余公積”科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。51．如何設置盈余公積明細賬？“實收資本”（股本）科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。49．如何設置實收資本（股本）明細賬？“長期債權投資”科目核算企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的債券和其他債權投資。48．如何設置長期債權投資明細賬？該科目應按照短期投資的種類設置“股票”、“債券”、“基金”、“其他”等三欄式明細賬進行明細分類核算。包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設備價款、應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等?！皯秱笨颇亢怂闫髽I(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。44．如何設置應付債券明細賬？“短期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。42．如何設置短期借款明細賬？按照投資目的，可將投資分為短期投資和長期投資兩類。該科目應按投資入設置三欄式明細賬進行明細分類核算。該科目應按支出項目設置三欄式明細賬，若企業(yè)營業(yè)外支出項目不多也可設置多欄式明細賬，并按支出項目設置專欄進行明細分類核算。該科目應按主營業(yè)務稅金及附加的種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)主營業(yè)務稅金及附加種類不多也可設置多欄式明細賬，并按主營業(yè)務稅金及附加的種類設置專欄進行明細分類核算。該科目應按收入種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業(yè)務種類設置專欄進行明細分類核算。該科目應按其他業(yè)務的種類設置三欄式明細賬，若企業(yè)其他業(yè)務收入種類不多也可設置多欄式明細賬，并按業(yè)務種類設置專欄進行分類核算。為進行收入、利潤及利潤分配的核算，企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“補貼收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務成本”、“主營業(yè)務稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“本年利潤”、“利潤分配”、“應付股利”等總賬。該科目應按費用項目設置三欄式明細賬，若費用項目不多的企業(yè)也可設置多欄式明細賬，并按費用項目設置專欄進行明細分類核算?！肮芾碣M用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。28．如何設置管理費用明細賬？該科目應按費用種類設置三欄式明細賬進行明細分類核算。該科目按基本生產(chǎn)車間設置多欄式明細賬，并按成本項目設置專欄進行明細分類核算。應由造成廢品的過失人負擔的賠款應從廢品損失中減去。若企業(yè)規(guī)模較小，輔助生產(chǎn)車間的制造費用也可不通過本科目核算，而在發(fā)生時直接將其記入“輔助生產(chǎn)成本”科目。企業(yè)根據(jù)需要也可將“生產(chǎn)成本”科目分設為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個總分類科目，分別核算基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。本科目應設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目。其格式如表39所示。19．如何設置應付工資明細賬？。由于庫存商品按售價記賬，為隨時了解庫存商品的實際價值，同時也便于月末各實物負責人已銷商品進銷差價，也可采用“庫存商品”和“商品進銷差價”明細分類賬戶相結合的方法，設置“庫存商品及進銷差價”明細賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應單獨設置明細賬進行核算。其明細賬格式如表37所示。其明細賬的設置口徑應與“物資采購”明細賬的設置口徑相一致?！暗椭狄缀钠贰笨颇亢怂闫髽I(yè)庫存的低值易耗品的實際成本或計劃成本。其明細賬應按包裝物的種類設置。原材料明細賬應按材料品種規(guī)格設置數(shù)量金額式明細賬，若材料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯還應按倉庫和類別設置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結存的金額，不記數(shù)量。其明細賬一般按“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等大類設置。材料物資是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備消耗的各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。9． 材料物資核算應設置哪些總賬？該科目應按照工程項目設置“建筑工程”、“安裝工程”。其格式如表33所示。銷編號名稱及編設卡片所在部門注表32固定資產(chǎn)卡片登記簿卡片編號固定資產(chǎn)項目開固定資產(chǎn)卡片的格式一般如表31所示?！　?． 如何設置固定資產(chǎn)明細賬？　銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結存情況的賬簿?！　?． 如何設置銀行存款日記賬？　現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿?！　?． 如何設置現(xiàn)金日記賬？　　1． 貨幣資金核算應設置哪些總賬？　　貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴密的勾稽關系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。并不是每個企業(yè)都要設置備查賬簿，而應根據(jù)管理的需要來確定，但是對于會計制度規(guī)定必須設置備查簿的科目如“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)”等，必須按照會計制度的規(guī)定設置備查賬簿。 備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計事項進行補充登記的賬簿?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄，并在借貸兩欄中設有“對方科目”欄。根據(jù)財政部《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結存情況。（3）明細賬的外表形式一般采用活頁式?！　　∶骷氋~的建賬原則主要有：　　（1）明細科目的名稱應根據(jù)統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設置。實行會計電算化的單位，用計算機打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計機構負責人、會計主管人員簽字或蓋章，以防失散。根據(jù)財政部《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格式主要有三欄式、多欄式（日記總賬）、棋盤式和科目匯總表總賬等。　　3． 總賬建賬的原則是什么？　　總賬是根據(jù)一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料?！　。?）組織控制原則?！　?． 建賬的基本原則是什么？　　建賬必須遵循以下基本原則：　　（1）依法原則。（2）審查各項財務收支；?。╨）審查財務成本計劃；　　　13．稽核崗位的職責是什么？　　稽核崗位的職責一般包括：　　　　11．往來結算崗位的職責是什么？?。?）編制收入和利潤報表；　 （4）負責利潤分配的明細核算；　　　　　　9． 收入、利潤及利潤分配核算崗位的職責是什么？　　　　7． 工資核算崗位的職責是什么？?。?）參與材料物資的清查盤點。（5）配合有關部門制定材料物資消耗定額；?。?）會同有關部門編制材料物資計劃成本目錄；　 （3）負責材料物資的明細核算；　 （1）會同有關部門擬定材料物資的核算與管理辦法；　　?。?）辦理現(xiàn)金收付和結算業(yè)務；　　出納崗位的職責一般包括：　　3． 出納崗位的職責是什么？　　小型企業(yè)因業(yè)務量較少，應適當合并減少崗位設置，例如，可設置出納、總賬報表和明細分類核算等會計崗位。 　　第十九章　政府采購 　　本章提要：本章主要介紹政府采購的概念及主要程序；政府采購資金支付方式、程序及核算。 　　第十五章　財務會計報告的編制要求　　本章提要：本章主要介紹財務會計報告的內(nèi)容、編過的基本要求、對外報送的時間以及報送的對象等。 　　第十二章　錯賬更正方法 　　本章提要：本章主要說明錯出產(chǎn)生的原因，查找錯賬的方法，從反更正錯賬的操作規(guī)則。 　　第八章　記賬憑證 　　本章提要：本章介紹記帳憑證的種類、必須具備的內(nèi)容、記帳憑證的填制方法和審核方法。 　　第四章　會計電算化基本要求 　　本章提要：本章主要介紹會計電算化基本要求、崗位設置，以及實現(xiàn)會計電算化的有關規(guī)定。為了加強會計基礎工作，普及會計基礎知識，我們將北京 市財政局編寫的《會計人員工作手冊》中的有關內(nèi)容在此轉載，以便廣大會 計人員學習和使用。《會計人員工作手冊》《會計人員工作手冊》第一章　會計崗位設置及職責 第二章　建賬原則 第三章 建賬方法 第四章 會計電算化基本要求 第五章 出納基本業(yè)務 第六章 銀行結算方式 第七章 原始憑證 第八章 記賬憑證 第九章 會計憑證的保管 第十章 賬簿格式 第十一章 賬簿的啟用和登記 第十二章 錯賬更正方法 第十三章 對賬與結賬 第十四 章賬簿更換與保管 第十五章 財務會計報告的編制要求 第十六章 財務會計報告的編制方法 第十七章 基本業(yè)務 第十八章 預算編制 第十九章 政府采購 第二十章 國庫集中收付制度 前而在會計工作的諸多環(huán)節(jié)中，會計基礎工作是會計工作十分 關鍵的內(nèi)容之一。 　　第三章　建賬方法 　　本章提要：本章以會計崗位為線索，具體說明了各崗位負責核算的主要賬戶的建賬方法，包括應設置的賬戶種類、賬頁格式和登記方法。 　　第七章　原始憑證 　　本章提要：本章介紹原始憑證的種類、必須具備的內(nèi)容、原始憑證的審核方法和各種特殊原始憑證的處理方法。 　　第十一章　賬簿的啟用和登記　　本章提要：本章主要說明以簿啟用的方法和會計賬簿扉頁的填寫，并舉們說明各種不同類型以簿的登記方法、汪意事項反填寫要求。 　　第十四章　賬簿更換與保管 　　本章提要：本章主要說明出簿更換與保管的規(guī)定及方法，包括會計年度末怎樣更換帳簿，會計檔案的移交，保管期限，期滿銷毀等事項。 　　第十八章　預算編制 　　本章提要：本章主要介紹部門預算的概念；單位預算的內(nèi)容、編制原則和編制方法?！　?．企業(yè)應設置哪些會計崗位？　　企業(yè)應根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務量多少等具體情況設置會計崗位，一般大中型企業(yè)應設置會計主管，出納，固定資產(chǎn)核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤核算，資金核算，總賬報表和稽核等會計崗位。 （2）組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財務會計制度；?。?）組織編制本單位的各項財務、成本計劃；?。?）組織開展財務成本分析；　（5）審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件；　 （7）負責向本單位領導、職工代表大會報告財務狀況和經(jīng)營成果；　（8）審查對外報送的財務會計報告；　（9）負責組織會計人員的政治理論、業(yè)務技術的學習和考核，參與會計人員的任免和調(diào)動?！　?． 固定資產(chǎn)核算崗位的職責是什么？　 庫存商品核算崗位的職責一般包括：　（l）負責庫存商品的明細分類核算；　（2）會同有關部門編制庫存商品計劃成本目錄；?。?）配合有關部門制定庫存商品的最低、最高限額；?。?）參與庫存商品的清查盤點。　　8． 成本核算崗位的職責是什么？　成本核算崗位的職責一般包括：?。?）擬定成本核算辦法；?。?）制定成本費用計劃；　（3）負責成本管理基礎工作；　（4）核算產(chǎn)品成本和期間費用；?。?）編制成本費用報表并進行分析；?。?）協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品?！　?0．資金核算崗位的職責是什么？　 　 （1）擬定資金管理和核算辦法；?。?）編制資金收支計劃；?。?）負責資金調(diào)度；　（4）負責資金籌集的明細分類核算；　（5）負責企業(yè)各項投資的明細分類核算?！　?2．總賬報表崗位的職責是什么？　總賬報表崗位的職責一般包括：　　（l）負責登記總賬；　?。?）負責編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關財務會計報表；　?。?）負責管理會計憑證和財務會計報表。1． 什么是建賬？　　建賬就是根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可能發(fā)生的會計業(yè)務情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。設置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需的會計核算資料，同時要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟業(yè)務的特點，使設置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌。建賬應根據(jù)不同賬簿的作用和特點，使賬簿結構做到嚴密、科學，有關賬簿之間要有統(tǒng)馭或平行制約的關系，以保證賬簿資料的真實、正確和完整；賬簿格式的設計及選擇應力求簡明、實用，以提高會計信息處理和利用的效率?！　。?）依