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我國稅法綜合概述-全文預(yù)覽

2025-07-17 21:48 上一頁面

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【正文】 ,或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本,在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂5谌艞l 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納。第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的,國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入:  (一)國債利息收入; ?。ǘ┓蠗l件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益; ?。ㄈ┰谥袊硟?nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益; ?。ㄋ模┓蠗l件的非營利組織的收入。第三章 應(yīng)納稅額第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率,減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額,為應(yīng)納稅額。第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。第十四條 企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。  下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除: ?。ㄒ唬┓课荨⒔ㄖ镆酝馕赐度胧褂玫墓潭ㄙY產(chǎn); ?。ǘ┮越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);  (三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn); ?。ㄋ模┮炎泐~提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); ?。ㄎ澹┡c經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn); ?。﹩为毠纼r作為固定資產(chǎn)入賬的土地; ?。ㄆ撸┢渌坏糜嬎阏叟f扣除的固定資產(chǎn)。第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.  非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%.第二章 應(yīng)納稅所得額第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額?! ”痉ㄋQ非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第一章 總則第一條 在中華人民共和國境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人,依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。第十二條 對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定?! 闹袊惩馊〉盟玫募{稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi),將應(yīng)納的稅款繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征,具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的,在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的,以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。  對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。  四、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費(fèi)用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。第五條 有下列情形之一的,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅:  一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得;  二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;  三、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。  四、勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。第二條 下列各項個人所得,應(yīng)納個人所得稅:一、工資、薪金所得;  二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;  三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;  四、勞務(wù)報酬所得;  五、稿酬所得;  六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;  七、利息、股息、紅利所得;  八、財產(chǎn)租賃所得;  九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;  十、偶然所得;  十一、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人,從中國境內(nèi)取得的所得,依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?! ∪?、稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。第四條 下列各項個人所得,免納個人所得稅:  一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;  二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息;  三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;  四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;  五、保險賠款;  六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);  七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);  八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;  九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;  十、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得?! ∪ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額?! €人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。第八條 個人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?! 」べY、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫,并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的,應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。第十一條 對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。第十五條 本法自公布之日起施行。  本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國
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