生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口賬務(wù)與稅務(wù)處理-全文預(yù)覽
【正文】 號(hào)手冊(cè)的核銷，在取得海關(guān)手冊(cè)核銷證明的同時(shí)，向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)了該手冊(cè)的核銷手續(xù)。貸： 應(yīng)付賬款 2000000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 1326008. 同時(shí)，收到退稅款借： 貸： 其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅（增值稅） 110000作如下會(huì)計(jì)分錄: 借： 1500000 5. 月末，經(jīng)預(yù)審查詢，當(dāng)月150萬元出口銷售收入全部有電子信息。 1500000 3000000 原材料—乙 借： 應(yīng)付賬款 10400000 免、抵、退稅抵減額＝當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅率E. 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷的計(jì)算。計(jì)劃出口總值計(jì)劃進(jìn)口總值為進(jìn)料加工手冊(cè)合同中扣除客供輔料后的進(jìn)口總值。它是按出口貨物當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證），所耗用進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)格依據(jù)計(jì)算出具。在計(jì)算當(dāng)期退（免）稅額時(shí)，用海關(guān)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，乘以復(fù)出口貨物的退稅率，在退（免）稅額中扣減。（4）免稅證明及免、抵、退稅的審核與審批退稅機(jī)關(guān)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)所報(bào)資料及相關(guān)電子信息審核無誤后，應(yīng)在當(dāng)期及時(shí)出具《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅進(jìn)料加工免稅證明》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》。（1）手冊(cè)備案登記開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在第一次境外進(jìn)料之前，海關(guān)核發(fā)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》之后的第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》，根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，向退稅機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)，并提供以下材料：A. 進(jìn)料加工《加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明》原件及復(fù)印件；B. 進(jìn)料加工《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)（合同）批準(zhǔn)證》及《加工料件備案清單》原件及復(fù)印件；C. 《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及復(fù)印件；D. 進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)、出口合同原件及復(fù)印件；E. 退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。1. 進(jìn)料加工“免、抵、退”稅操作流程貨物出口后，比照一般出口貨物實(shí)行退（免）稅，退稅機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或抵免稅額時(shí)，在當(dāng)期退稅申報(bào)時(shí)，將當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與規(guī)定的退稅率的積從當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅額中抵扣。如果是采用購進(jìn)法的可在進(jìn)料的當(dāng)期以全部國外進(jìn)料組成計(jì)稅價(jià)申請(qǐng)出具免稅證明，并參與當(dāng)期的免、抵、退稅計(jì)算→退稅機(jī)關(guān)出具免稅證明并審核審批免、抵、退稅→取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。這一過程需提供以下資料：A. 《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》；中進(jìn)口料件報(bào)關(guān)登記表、出口成品報(bào)關(guān)登記表復(fù)印件；B. 出口報(bào)關(guān)單原件（出口退稅專用）；C. 出口收匯核銷單原件（出口退稅專用）；D. 出口專用發(fā)票原件；E. 在保稅區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)出口的貨物，除提供報(bào)關(guān)單以外，還應(yīng)出具保稅區(qū)倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證原件、復(fù)印件；F. 退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。2. 進(jìn)料加工免、抵、退稅計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)申請(qǐng)出具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)，有兩種計(jì)算方法：一是購進(jìn)計(jì)算法，指從事進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件報(bào)關(guān)進(jìn)口入庫后，將進(jìn)口報(bào)關(guān)單進(jìn)口額折合計(jì)算出海關(guān)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，乘以復(fù)出口貨物的征稅稅率和退稅率之差，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，從出口貨物不予免征、抵扣稅額中扣減。在計(jì)算當(dāng)期退（免）稅
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