應(yīng)交增值稅科目賬務(wù)處理及科目詳解-全文預(yù)覽
【正文】 納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的“不得抵扣稅額”，借記“產(chǎn)品銷售成本”科目，貸記本科目，當(dāng)月“不得抵扣稅額”累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中“不得抵扣稅額”合計(jì)數(shù)一致。貸記本科目。出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額，對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額?！ ?．“銷項(xiàng)稅額”，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額?！ 〉诙N是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！ ?．“減免稅款”，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。因此，在賬戶設(shè)置上采用了多欄式賬戶的方式，在“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅”賬戶中的借方和貸方各設(shè)了若干個(gè)三級(jí)科目加以反映?！ ”究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—已交稅金貸：銀行存款（二）當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅。（二）月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅二、 繳納增值稅（一）當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)
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