上市公司審計風險面面觀-全文預覽
【正文】 攤銷項目不作攤銷而長期掛賬,從而虛增資產(chǎn)和利潤。其常用手法可簡述如下:①改變固定資產(chǎn)折舊政策。５ 會計政策變更及會計估計導致的審計風險。但在我國上市公司資產(chǎn)重組的現(xiàn)實中,“魔術游戲”層出不窮,人為操縱痕跡明顯,似乎企業(yè)在主業(yè)不景氣、扭虧無望的情況下,舍此就無他途。有的地方政府為維護本地上市公司形象,還會以各種手段進行補貼。造成這種局面的原因是多種多樣的,有的是因產(chǎn)業(yè)結構調整,全行業(yè)不景氣,如紡織業(yè)。如果上市公司非貨幣性收入占公司收入總額的比例過高,就難免令人對該公司的生產(chǎn)和獲利能力產(chǎn)生懷疑。在上市公司面臨著連續(xù)三年虧損遭“摘牌”和要達到配股資格線的雙重壓力下,地方政府往往以“看得見的手”幫助上市公司通過不等價交換的資產(chǎn)轉讓及置換、稅費返還、補貼收入等非合理交易方式改善報表形象。對此,注冊會計師首先應讓上市公司提供關聯(lián)方及其交易清單,并對其實施必要的審計程序,對已經(jīng)發(fā)生的關聯(lián)交易進行必要的內控檢查和實質性測試,尤其應關注該公司是否已按會計準則的規(guī)定進行披露,否則注冊會計師將要承擔不必要的審計風險。如低價向關聯(lián)方購買原材料,高價向關聯(lián)方銷售產(chǎn)品。筆者結合近年來我國上市公司審計實務中出現(xiàn)的風險情況,暫將其歸納為十大審計風險。我國大多數(shù)上市公司利用與改組前母公司及其下屬公司之間存在的關聯(lián)方關系和關聯(lián)交易,利用關聯(lián)方購銷、轉嫁費用負擔等手段調節(jié)其報告業(yè)績。但上市公司在對關聯(lián)交易的披露上大多簡單含糊,故意避開實質性內容。２ 非合理交易和非貨幣交易中的審計風險。③購買母公司優(yōu)質資產(chǎn)的款項計入往來賬中,且不計利息及資金占用費,上市公司既獲得了優(yōu)質資產(chǎn)的經(jīng)營收益,又無須支付任何代價。大額非常交易和非貨幣交易應作為重大事項予以披露,注冊會計師還需要根據(jù)具體情況選擇不同的審計報告類型。有
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