【正文】 成本管理 作廢索 引號(hào) 核準(zhǔn)者： 索引號(hào) 日期 22－ 1－ 1 成本核算 1 范圍 適用于公司范圍內(nèi)的 GSM 系統(tǒng)基站、終端產(chǎn)品（手機(jī)和增值配件）、傳輸設(shè)備和金融電子設(shè)備等產(chǎn)品的成本核算 東方通信股份有限公司 第二十二章 成本管理 第 一 節(jié) 成本管理 索引號(hào) 成本管理 001 版本號(hào) 20xx－ 1 22－ 1－ 2 2 控制目標(biāo) 確保所有作為成本核算依據(jù)的單據(jù)和報(bào)表在報(bào)送財(cái)務(wù)部之前均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn) 確保所有構(gòu)成生產(chǎn)成本的材料、人工和制造費(fèi)用等項(xiàng)目均根據(jù)公司成本核算方法得到正確的歸集和分配，以真實(shí)反映所有自制半成品和產(chǎn)品的成本 確保月度生產(chǎn)成本差異分析作為節(jié)約成本和提高生產(chǎn)效率的可靠依據(jù) 確保成本計(jì)算表、成本差異分析報(bào)表和制造費(fèi)用差異分析報(bào)表的準(zhǔn)確性 確保所有成本核算報(bào)表均經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍伺鷾?zhǔn) 3 主要控制點(diǎn) 儲(chǔ)運(yùn)經(jīng)理審批由倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)員每月編制的材料 /手機(jī)平衡一覽表、存貨盤點(diǎn)表、材料收發(fā)存月報(bào)表、自制半成品收發(fā)存月報(bào)表以及產(chǎn)成品收發(fā)存月報(bào)表 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)理每月審核由高級(jí)成本會(huì)計(jì)編制的成本報(bào)表，包括單位自制半成品 /單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算表、制造費(fèi)用分析月報(bào)表、自制半成品 /產(chǎn)品成本差異分析月報(bào)表、自制半成品 /產(chǎn)品成本計(jì)算表、自制半成品 /產(chǎn)品成本分析匯總月報(bào)表和固定制造費(fèi)用差異分析月報(bào)表，判斷本月成本核算是否正確，成本發(fā)生是否合理，是否達(dá)到成本控制目標(biāo) 4 特定政策 “料”的核算 原材料分為兩部分：一部分是已到貨并辦好入庫(kù) 手續(xù)的，應(yīng)付會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票金額以及有關(guān)附加費(fèi)用（運(yùn)輸、保險(xiǎn)和關(guān)稅等）直接記入供貨單位 東方通信股份有限公司 第二十二章 成本管理 第 一 節(jié) 成本管理 索引號(hào) 成本管理 001 版本號(hào) 20xx－ 1 22－ 1－ 3 的應(yīng)付帳款科目；另一部分是已到貨但未辦好入庫(kù)手續(xù)的，月末應(yīng)付會(huì)計(jì)根據(jù)采購(gòu)部綜合業(yè)務(wù)經(jīng)理提供的《已收貨物未收發(fā)票清單》，根據(jù)材料標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算未開票的已收材料金額并暫估入帳。 對(duì)于記入 ”待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ”科目的流動(dòng)資產(chǎn)，物資管理部?jī)?chǔ)運(yùn)經(jīng)理負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門（采購(gòu)部、生產(chǎn)部、技術(shù)質(zhì)量部等）負(fù)責(zé)人查明盤虧盤盈的原因，并將責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人。月末高級(jí)成本會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)月累計(jì)原材料的采購(gòu)成本差異（期初原材料成本差異加當(dāng)月原材料采購(gòu)差異）按當(dāng)月原材料耗用和結(jié)余比例分?jǐn)傇牧铣杀静町悺? 月末，高級(jí)成本會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)月的制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額與按物流清單核算的各產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的差額計(jì)算制造費(fèi)用差異并根據(jù)各種產(chǎn)品按序號(hào)規(guī)格分類的生產(chǎn)臺(tái)數(shù)進(jìn)行制造費(fèi)用的分?jǐn)偂? （注：應(yīng)付會(huì)計(jì)、高級(jí)成本會(huì)計(jì)和應(yīng)收會(huì)計(jì)在入帳之前，須遵循相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定，將計(jì)提的存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)之后在稅前或稅后列支） 有關(guān)在東信股份終端生產(chǎn)部生產(chǎn)的尋呼機(jī)的成本核算方法，請(qǐng)參見東信集團(tuán)成本核算流程 標(biāo)準(zhǔn)成本核算： 生產(chǎn)成本的料、工、費(fèi)組成采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算。 東方通信股份有限公司 第二十二章 成本管理 第 一 節(jié) 成本管理 索引號(hào) 成本管理 001 版本號(hào) 20xx－ 1 22－ 1－ 6 生產(chǎn)成本中原材料、人工和制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)耗用成本（即各產(chǎn)品的物料清單－ BOM 表）由各生產(chǎn)部總經(jīng)理和人力資源部總經(jīng)理分別組織部門業(yè)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行初始擬定工作，財(cái)務(wù)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)匯總并召集相關(guān)財(cái)務(wù)人員審核。 財(cái)務(wù)部總經(jīng)理將各原材料和產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本清單，交財(cái)務(wù)總監(jiān)審批并簽發(fā)。 東方通信股份有限公司 第二十二章 成本管理 第 一 節(jié) 成本管理 索引號(hào) 成本管理 001 版本號(hào) 20xx－ 1 22－ 1－ 7 財(cái)務(wù)部總經(jīng)理每季度第三個(gè)月 中旬比照上述制定程序負(fù)責(zé)組織標(biāo)準(zhǔn)成本的季度審核和修改定稿工作。若有修改意見，則將成本報(bào)表退回高級(jí)成本會(huì)計(jì)作相應(yīng)調(diào)整；若沒有修改意見，則將月度成本報(bào)表交總帳會(huì)計(jì)結(jié)帳，并交財(cái)務(wù)分析高級(jí)專員一份 11 財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)分析高級(jí)專員 根據(jù)月度成本報(bào)表編制成本分析報(bào)表，包括制造費(fèi) 用分析月報(bào)表、自制半成品成本差異分析月報(bào)表、產(chǎn)品成本差異分析月報(bào)表、自制半成品成本分析匯總月報(bào)表、產(chǎn)品成本分析匯總月報(bào)表、固定制造費(fèi)用差異分析月報(bào)表 7 主要涉及文件 文件名稱 編制部門 主要內(nèi)容 1 生產(chǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品統(tǒng)計(jì)表 F22001001 系統(tǒng)設(shè)備生產(chǎn)部 /終端生產(chǎn)部 /傳輸設(shè)備生產(chǎn)部 /電子設(shè)備部統(tǒng)計(jì)員 每月完工入庫(kù)產(chǎn)成品的型號(hào)、數(shù)量的統(tǒng)計(jì)；各型號(hào)產(chǎn)成品所使用的機(jī)器設(shè)備來源及占用比例、生產(chǎn)線工人比例、房屋使用比例、水電費(fèi)比例以及其他待說明事項(xiàng) 2 材料 /手機(jī)平衡一覽表 F22010002 物 資管理部倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)員 終端生產(chǎn)部各型號(hào)手機(jī)電路光板累計(jì)總進(jìn)料、電路光板余量、投產(chǎn)數(shù)、在線及半成品數(shù)量；各型號(hào)手機(jī)報(bào)廢累計(jì)數(shù)、在線報(bào)廢數(shù)，入庫(kù)累計(jì)數(shù)以及歷年展覽累計(jì)數(shù)、測(cè)試（送驗(yàn)）累計(jì)數(shù)、產(chǎn)出累計(jì)數(shù)、盤盈盤虧累計(jì)數(shù)及盈虧百分比 3 存貨盤點(diǎn)表 1 F22001003 物資管理部倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)員 系統(tǒng)設(shè)備生產(chǎn)部 /傳輸設(shè)備生產(chǎn)部 /電子設(shè)備部按型號(hào)對(duì)各產(chǎn)品部件盤點(diǎn)填列實(shí)際總數(shù)、帳面總數(shù)、盤盈盤虧數(shù)量、單位成本、實(shí)際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額 東方通信股份有限公司 第二十二章 成本管理 第 一 節(jié) 成本管理 索引號(hào) 成本管理 001 版本號(hào) 20xx－ 1 22－ 1－ 10 4 存貨盤點(diǎn)表 2 F22001004 物資管 理部倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)員 終端生產(chǎn)部按型號(hào)對(duì)各產(chǎn)品部件盤點(diǎn)填列最小用量、實(shí)際總數(shù)、帳面總數(shù)、最小配置數(shù)、盤盈盤虧數(shù)量、單位成本、實(shí)際總金額、帳面總金額、盤盈盤虧金額 5 材料收發(fā)存月報(bào)表 F22001005 物資管理部倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)員 各型號(hào)產(chǎn)品的部件的上月庫(kù)存數(shù)，本月入庫(kù)、出庫(kù)、外借、歸還、退料、庫(kù)存數(shù)量，部件的單價(jià)、總價(jià)及待檢區(qū)內(nèi)部件的數(shù)量、單價(jià)、總價(jià) 6 材料耗用車間月報(bào)表 F22001006 車間統(tǒng)計(jì)員 車間號(hào)、產(chǎn)品名、物料名、單位價(jià)格、數(shù)量、金額、總計(jì) 7 材料耗用月報(bào)表 F22001007 系統(tǒng)設(shè)備 生產(chǎn)部 /終端生產(chǎn)部 /傳輸設(shè)備生產(chǎn)部 /電子設(shè)備部統(tǒng)計(jì)員 產(chǎn)品名、物料名、單位價(jià)格、數(shù)量、金額、總計(jì) 8 半成品及待攤 維修半成品清單 F22001008 物資管理部倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)員 生產(chǎn)部前端在線、后端在線、生產(chǎn)部在線庫(kù)、故障庫(kù)內(nèi)半成品的合格數(shù)、故障數(shù)、報(bào)廢數(shù)及其實(shí)際數(shù)與報(bào)表應(yīng)有數(shù)的差異、報(bào)廢率 9 自制半成品收發(fā)存月報(bào)表 F22001009 物資管理部倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)員 自制半成品的數(shù)量、變動(dòng)成本、固定制造費(fèi)用及其期初余額、本期生產(chǎn)銷售額、其他發(fā)出（收入）額及期末余額 10 產(chǎn)成品收發(fā)存月報(bào)表 F22001010 物資管理部倉(cāng)庫(kù)帳務(wù)員 產(chǎn)成品的數(shù)量、變動(dòng)成本、固定制造費(fèi)用及其期初余額、本期生產(chǎn)銷售額、其他發(fā)出（收入）額及期末余額 11 已到貨物未收發(fā)票清單 F22001011 采購(gòu)部統(tǒng)計(jì)員 已到貨物未收發(fā)票的貨物型號(hào)、到貨日期、廠家、工廠訂單號(hào)、合同日期、不含稅貨款 東方通信股份有限公司 第二十二章 成本管理 第 一 節(jié) 成本管理 索引號(hào) 成本管理 001 版本號(hào) 20xx－ 1 22－ 1－ 11 12 工資匯總表 F22001012 人力資源部 根據(jù)各車間、部門人數(shù)、基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、其他工資附加費(fèi)、應(yīng)發(fā)工資、養(yǎng)老金、其他代扣款、實(shí)發(fā)工資計(jì)算生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 13 工資及福利計(jì)提分配表 F22001013 財(cái)務(wù)部高級(jí)成本會(huì)計(jì) 根據(jù)應(yīng)發(fā)工資、預(yù)提工資之和按計(jì)提比例計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金和其他工資附加費(fèi) 14 單位自制半成品標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算表 F22