【正文】 1602累計(jì)折舊521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理621701無(wú)形資產(chǎn)631702累計(jì)攤銷641703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備651711商譽(yù)661801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用671811遞延所得稅資產(chǎn)691901待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類702001短期借款772101交易性金融負(fù)債792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費(fèi)842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款932401遞延收益942501長(zhǎng)期借款952502應(yīng)付債券1002701長(zhǎng)期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費(fèi)用1022711專項(xiàng)應(yīng)付款1032801預(yù)計(jì)負(fù)債1042901遞延所得稅負(fù)債三、共同類1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期項(xiàng)目四、所有者權(quán)益類1104001實(shí)收資本1114002資本公積1124101盈余公積1144103本年利潤(rùn)1154104利潤(rùn)分配五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費(fèi)用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出六、損益類1246001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1316101公允價(jià)值變動(dòng)損益1326111投資收益1366301營(yíng)業(yè)外收入1376401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本1396403營(yíng)業(yè)稅金及附加1496601銷售費(fèi)用1506602管理費(fèi)用1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營(yíng)業(yè)外支出1556801所得稅費(fèi)用1566901以前年度損益調(diào)整第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類科目1001 庫(kù)存現(xiàn)金一、本科目核算公司及所屬子公司的庫(kù)存現(xiàn)金。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，采用未來(lái)適用法，不調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表，也不需要計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)。在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。（4）在被投資單位的董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。除非有 證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位。資產(chǎn)負(fù)債表日后至?xí)?jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日之間建議或批準(zhǔn)的現(xiàn)金股利在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益中單獨(dú)列示。二十、股利分配 公司交納所得稅后的利潤(rùn)，按照《中華人民共和國(guó)公司法》及其他相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》計(jì)算確定的當(dāng)期凈利潤(rùn)及其年初未分配利潤(rùn)之和，扣除公司當(dāng)期提 取的法定盈余公積的余額，作為當(dāng)年向股東分配利潤(rùn)的最大限額，在該最大限額內(nèi)進(jìn)行利潤(rùn) 分配。 如果上述義務(wù)的履行導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性較低，或是無(wú)法對(duì)有關(guān)金額作出可靠地估計(jì)，該義務(wù)將被披露為或有負(fù)債。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái) 務(wù)費(fèi)用。 十七、外幣業(yè)務(wù) 各單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額?？墒栈亟痤~是指銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的 預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者。 十五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)（包括應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、 在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等）的賬面值需定期作出審閱，以評(píng)估可收回金額是 否已低于其賬面值。十三、維修及保養(yǎng)支出 維修及保養(yǎng)支出（包括大修費(fèi)用）于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。假如勞務(wù) 交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)，則按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，如 果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能得到補(bǔ)償，則將所發(fā)生的勞務(wù)成本在發(fā)生當(dāng)期全部計(jì)入損益。 勞務(wù)收入一般按照公司與接受勞務(wù)方簽訂的合同和協(xié)議的金額確定。如果長(zhǎng)期待 攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使以后期間受益的，則將尚未攤銷的該項(xiàng)目的攤余價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期損益。4．如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和 預(yù)計(jì)凈殘值率分別為類 別折舊年限殘值率（%）房屋建筑物305辦公設(shè)備２５運(yùn)輸設(shè)備5５軟件及電子設(shè)備２0九、無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。在有關(guān)建造的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的與購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)有關(guān)的一切直 接或間接成本，包括在購(gòu)建期間利用借款進(jìn)行購(gòu)建所發(fā)生的借款費(fèi)用(包括有關(guān)借款本金和利 息的匯兌損益)，全部資本化為在建工程。處置或轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資按實(shí)際取得的價(jià)款與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照權(quán)益法核算：①投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。共同控制，是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān) 的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。 控制，是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。存貨盤存方法為永續(xù)盤存法。公司庫(kù)存物品發(fā)出的計(jì)價(jià)，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的，采用加權(quán)平均法。 (2) 其他應(yīng)收款公司對(duì)其他應(yīng)收款的可收回性做出評(píng)估后計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。 公司對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性作出具體評(píng)估后計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)有跡象表明應(yīng)收賬款的回收有困難時(shí)，將結(jié)合實(shí)際情況和經(jīng)驗(yàn)對(duì)大客戶欠款計(jì)提專項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備。第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)五、應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)以取得時(shí)的歷史成本計(jì)價(jià)。二、記賬本位幣 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。會(huì)計(jì)分期為年度、半年度、 季度和月度。 會(huì)計(jì)估計(jì)，指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。例 1：舊頁(yè) 新頁(yè)251～255 替換 251～253操作時(shí)，將舊頁(yè)號(hào)為 251 到 255 的 5 頁(yè)取出，將新頁(yè)號(hào)為 251 到 252 的 3 頁(yè)插入 到相應(yīng)的位置。 換頁(yè)指示分為兩欄：“舊頁(yè)”和“新頁(yè)”。 二、維護(hù)內(nèi)容本手冊(cè)修訂包括：增加、刪減、替換等。 頁(yè)碼采用四位編碼，依次表示章、節(jié)、項(xiàng)、頁(yè)次。 三、使用說(shuō)明本手冊(cè)編制采用活頁(yè)形式，按照以下體例：版本號(hào)：1緒論目的生效日期：20081－1頁(yè) 碼 ：1111版本號(hào)表示該項(xiàng)內(nèi)容的修訂次數(shù)，初次頒行的版本號(hào)為 1。 二、使用要求本手冊(cè)屬公司機(jī)密。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，規(guī)定了銷售、物品采購(gòu)等主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算。第二節(jié) 使用指南一、內(nèi)容指南 本會(huì)計(jì)手冊(cè)內(nèi)容共包括八章及附錄，即總論、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。為保證公司及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算口徑一致，必須在國(guó)家頒布的法律、法規(guī)基礎(chǔ)上結(jié)合公司 的實(shí)際情況，制定出能指導(dǎo)聚成企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司會(huì)計(jì)核算、反映實(shí)際情況的一個(gè)操作 手冊(cè)。XXXXXXXXXX公司會(huì)計(jì)核算手冊(cè) 105 / 139目 錄第一章 總 論 1第一節(jié) 目 的 1第二節(jié) 使用指南 1第三節(jié) 手冊(cè)維護(hù) 2第二章 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 4第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 4一、會(huì)計(jì)年度 4二、記賬本位幣 4三、會(huì)計(jì)計(jì)量所運(yùn)用的計(jì)量基礎(chǔ) 4四、現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成 4第二節(jié) 基本會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì) 4五、應(yīng)收款項(xiàng)及壞賬準(zhǔn)備 4六、存貨 5七、長(zhǎng)期股權(quán)投資 5八、固定資產(chǎn)及在建工程 6九、無(wú)形資產(chǎn) 7十、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 7十一、收入確認(rèn) 7十二、借款費(fèi)用 8十三、維修及保養(yǎng)支出 8十四、研究及開(kāi)發(fā)費(fèi)用 8十五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9十六、所得稅 9十七、外幣業(yè)務(wù) 9十八、預(yù)計(jì)負(fù)債及或有負(fù)債 9十九、關(guān)聯(lián)方 10二十、股利分配 10二十一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表 10二十二、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正 11第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明 11第一節(jié) 科目及代碼 11第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 15一、資產(chǎn)類科目 15二、負(fù)債類科目 36三、共同類 47四、所有者權(quán)益類 49五、成本類科目 54六、損益類科目 56第四章 公司財(cái)務(wù)報(bào)表 63第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告體系 63第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表編制 69一、資產(chǎn)負(fù)債表 69二、利潤(rùn)表 70三、現(xiàn)金流量表 71四、所有者權(quán)益變動(dòng)表 74第五章 主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 76第一節(jié) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 76一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要求 76二、會(huì)計(jì)工作交接 80三、會(huì)計(jì)檔案管理 82第二節(jié) 采購(gòu)與付款 83一、總 則 83二、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 83三、采購(gòu)訂單審批控制 85四、入庫(kù)與驗(yàn)收控制 86五、報(bào)賬與付款控制 87六、監(jiān)督檢查 88第三節(jié) 銷售與收款 88一、總則 88二、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 88三、銷售合同/訂單控制 89四、勞務(wù)提供的控制 91五、收入確認(rèn)和收款控制 91六、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)流程 92七、監(jiān)督檢查 93第四節(jié) 成本費(fèi)用 93一、總則 93二、崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 94三、成本費(fèi)用支出控制 94四、監(jiān)督檢查 95第五節(jié) 貨幣資金 96一、總則 96二、授權(quán)控制 96三、崗位控制 96四、支付控制程序的關(guān)鍵控制點(diǎn) 96五、貨幣資金管理、備用金、銀行貸款管理 97六、印鑒管理 99七、監(jiān)督檢查 99第七節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 100一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告填報(bào)要求 100二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上報(bào)時(shí)間要求 100三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析要求 100第六章 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 102第一節(jié) 會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 102一、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 102二、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé) 103第二節(jié) 會(huì)計(jì)人員要求 104一、會(huì)計(jì)人員基本要求 104二、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人基本要求 104三、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件 104第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員培訓(xùn) 105一、培訓(xùn)的目的 105二、培訓(xùn)的內(nèi)容和形式 105三、培訓(xùn)的組織與實(shí)施 105第一章 總 論第一節(jié) 目 的 為規(guī)范聚成企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算，特制訂《聚成企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司會(huì)計(jì)手冊(cè)》。二、統(tǒng)一公司及所屬子公司的會(huì)計(jì)核算口徑，使會(huì)計(jì)信息更具有可比性 公司已步入一個(gè)快速發(fā)展階段，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員也將進(jìn)入一個(gè)較快的擴(kuò)展階段。本手冊(cè)可作為財(cái)務(wù)人員日常培訓(xùn)的基礎(chǔ)資料。 會(huì)計(jì)科目及使用說(shuō)明，規(guī)定了公司會(huì)計(jì)科目及代碼，科目使用說(shuō)明。 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，講述了公司及所屬子公司會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員要求，會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)。本手冊(cè)在使用過(guò)程中遇到疑難問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向公司總部財(cái)務(wù)中心咨詢。 右上角單元格表示該項(xiàng)內(nèi)容的標(biāo)題。 每半年，財(cái)務(wù)中心將匯集公司及所屬子公司核算中出現(xiàn)的新問(wèn)題，及國(guó)家新出臺(tái)的準(zhǔn)則、規(guī)定等，以會(huì)計(jì)手冊(cè)附件形式下發(fā)，保證其適用性及可操作性。更新手冊(cè)內(nèi)容按照以下步驟進(jìn)行： 仔細(xì)閱讀《聚成企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司會(huì)計(jì)手冊(cè)更新說(shuō)明》按照換頁(yè)指示更換活頁(yè)。兩欄中間“接續(xù)”是提示無(wú)需將舊頁(yè)取出，只將新增活頁(yè)插在“舊頁(yè)”頁(yè)號(hào)后即可。第二章 會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。年度結(jié)賬日指公歷年度每年的12月31日。會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。期限短，一般是指從購(gòu)買日起，三個(gè)月或三個(gè)月以內(nèi)到期。 (1) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)及應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。計(jì)提比例如下：賬 齡 計(jì)提比例1 年以內(nèi) 5％1－2 年 8％2－3 年 10％3 年以上 20％提取的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。反之，凡法定所有 權(quán)不屬于公司的物品，即使尚未遠(yuǎn)離公司，也不應(yīng)包括在本公司的存貨范圍內(nèi)?？勺儸F(xiàn)凈值指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、 估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的金額。（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于以下情況的，應(yīng)按照成本法核算：①投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。②投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公 允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的, 被投 資單位為其聯(lián)營(yíng)企業(yè)。如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或 被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值 準(zhǔn)備。在建工程以成本扣 除減值準(zhǔn)備后記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。公司對(duì)固定資產(chǎn)在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)按直線法計(jì)提折舊。 如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷 年限按如下原則確定：1．合同規(guī)定受益年限但法律沒(méi)有規(guī)