【正文】 面，稅法與會(huì)計(jì)可能存在下列哪些差異（　　?。?。1下列屬于貨幣性資產(chǎn)的是（　　　　）?！稐l例》第一百三十條。Ａ　預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的Ｂ　沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記Ｃ　未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的Ｄ　未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的答案：ＡＣ考點(diǎn)：指定扣繳義務(wù)人的條件。A　已在境外繳納的所得稅稅額，超過《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)B　居民企業(yè)直接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份 C　居民企業(yè)間接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)25%以上股份，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定 D　企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免境外企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證答案：ＡＢＤ考點(diǎn)：境外所得的有關(guān)規(guī)定。1根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)稅收政策，下列關(guān)于可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的有（ ）。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。下列哪種經(jīng)營(yíng)方式應(yīng)采取源泉扣繳的方式征稅（　　以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。財(cái)稅[2009]87號(hào)　　不適用核定征收的“特定納稅人”包括（　　　）。Ａ　庫(kù)存的產(chǎn)品、商品　　　?。隆≤囬g的在產(chǎn)品Ｃ　在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料Ｄ　周轉(zhuǎn)性包裝物答案：ＡＢＣＤ考點(diǎn)：存貨的界定。A 支付的土地出讓金 　 B 計(jì)算機(jī)軟件研究費(fèi)C 企業(yè)支付的特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)D 為建造固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的手續(xù)費(fèi)答案：ＡＣＤ考點(diǎn)：資本性支出的歸集，主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)初始價(jià)值的計(jì)量。這兩個(gè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容要大概了解。按照稅法其及實(shí)施條例規(guī)定，下列享受“免三減三”的項(xiàng)目有（　?。?。Ａ　沖減借款費(fèi)用資本化的金額?。隆_減所購(gòu)建的固定資產(chǎn)成本Ｃ　計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　Ｄ　計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入答案：Ａ考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 C　代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入 D　出售無形資產(chǎn)收入答案：Ｄ考點(diǎn)：其他業(yè)務(wù)收入范圍?！　　　包裝物出租收入借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　貸：產(chǎn)成品　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅　　　資本公積（在同一控制下的企業(yè)合并，取得被投資方權(quán)益大于產(chǎn)成品帳面價(jià)值的差額）3下列項(xiàng)目中，不屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的是（　?。?。該設(shè)備改建后的原值為（　　）萬元。3捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該固定資產(chǎn)凈值減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額記入（　　）科目。財(cái)稅[2008]48號(hào)。Ａ　20％　　?。隆?0％　　?。谩?0％　　?。摹?0％答案：Ｃ考點(diǎn)：研發(fā)費(fèi)用的境內(nèi)外比例。3自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按（?。┑谋壤诉€其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。國(guó)稅函[2008]819號(hào)。Ａ　在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)Ｂ　信用社Ｃ　繳納營(yíng)業(yè)稅的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)Ｄ　既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)答案：Ｄ考點(diǎn)：新征管范圍劃分。2開發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市郊區(qū)的，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率不得低于（　　）。閩國(guó)稅函〔2008〕263號(hào)。Ａ　用于市場(chǎng)推廣　　　　?。隆∮糜诠上⒎峙洌谩∽越ㄉ唐贩坑糜诮?jīng)營(yíng)　?。摹∮糜诮浑H應(yīng)酬答案：Ｃ考點(diǎn)：處置資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。Ａ　企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除Ｂ　企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除Ｃ　債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，可以稅前扣除Ｄ　被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年以上的，投資損失可以稅前扣除答案：Ｄ考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)損失的相關(guān)規(guī)定。2某企業(yè)2008年應(yīng)到未到資1000萬元，4月1日向銀行借款3000萬元，年利率8％，11月1日補(bǔ)足未到資1000萬資金，該企業(yè)2008年不允許稅前扣除的利息支出（　　）萬元。國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。1在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（?。?。營(yíng)業(yè)收入＝1500+（2000－400）+（2500－800）＝4800（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝48005‰＝24（萬元）＞3660％＝（萬元）?！?甲建筑公司2008年承包了三項(xiàng)工程，3月份取得總承包費(fèi)1500萬元；5月份取得總承包費(fèi)2000萬元，將其中一部份工程分包給乙建筑公司承包，分包費(fèi)為400萬元；7月份取得總承包費(fèi)2500萬元，將其中800萬元的工程轉(zhuǎn)包給丙建筑公司。先做營(yíng)業(yè)外收入，再做其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）。會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付帳款　　125　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　100　　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅　　17　　　營(yíng)業(yè)外收入　　8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　75　貸：庫(kù)存商品　　　751甲企業(yè)2008年4月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批,取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票 ,注明商品價(jià)款30萬元、。財(cái)稅[2009]72號(hào)，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！稐l例》第六十九條。答案：Ａ考點(diǎn)：減免稅的手續(xù)辦理原則?！稐l例》第六十六條，通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。Ａ　權(quán)責(zé)發(fā)生制原則　　　?。隆∨浔仍瓌tＣ　相關(guān)性原則　　　　　　Ｄ　不重復(fù)扣除原則答案：Ｂ考點(diǎn)：區(qū)分收益性支出和資本性支出的原理。Ｃ是購(gòu)銷控制，一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。共八種情況可以構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。A　貨幣交易過程中產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除B　納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除C　納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除D　已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除答案： Ｄ考點(diǎn)：匯兌損益的處理。 D　35400答案：Ｃ考點(diǎn)：存貨的初始成本確定。 C　30300A　29700計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在當(dāng)期扣除的項(xiàng)目有（）。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將研究和開發(fā)分為兩個(gè)階段，研究階段的支出，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，若形成無形資產(chǎn)，進(jìn)行資本化，未形成無形資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益。注意批準(zhǔn)和主要機(jī)構(gòu)等字眼。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅?！斗ā返谒氖鶙l，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A　管理費(fèi)用 B　利息 C　生產(chǎn)成本 D　損失答案：B考點(diǎn)：資本弱化的特別納稅調(diào)整?！斗ā返谖迨粭l，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)也記住三點(diǎn)：一是境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）或與該機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的所得，在機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）所在地納稅；二是境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，在扣繳義務(wù)人所在地納稅；三非居民企業(yè)境內(nèi)有兩個(gè)或以上機(jī)構(gòu)的，經(jīng)批準(zhǔn)可以選擇由主要機(jī)構(gòu)納稅?！稐l例》第六十六條，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)?！稐l例》第六十八條，租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該批入庫(kù)A材料實(shí)際成本為（ ）元。 B