商品期貨會(huì)計(jì)簡介-全文預(yù)覽
【正文】 與交易所進(jìn)行結(jié)算。 期未將本賬戶的借方或貸方凈發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。期貨投資企業(yè)不能直接從期貨交易所實(shí)現(xiàn)的利潤中獲得利益。注：期貨會(huì)員資格投資是在期貨交易所取得基本交易席位而支付的會(huì)員資格費(fèi)形成的一種特殊的股權(quán)投資，與一般長期股權(quán)投資不同。在交易形式上它與套期保值相同，只是套期保值在現(xiàn)貨市場和期貨市場上同是買入、賣出合約，套利卻是在期貨市場上買賣合約。不管屬于何種性質(zhì)的期貨投資，企業(yè)具備交易所會(huì)員資格條件的，可向交易所申請會(huì)員資格，批準(zhǔn)后直接進(jìn)入交易所自營期貨交易；否則，只能委托期貨經(jīng)紀(jì)公司代理。 4．手續(xù)費(fèi)制度。為減少風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)紀(jì)公司一般要求客戶在收到追加保證金通知后的規(guī)定期限（通常為１２小時(shí)）內(nèi)追加保證金；或?qū)⑽雌絺}合約平倉，使持倉合約占用的保證金降低；客戶資金周轉(zhuǎn)困難無法追加保證金現(xiàn)款時(shí)，也可按照規(guī)定進(jìn)行質(zhì)押。經(jīng)紀(jì)公司向客戶收取的保證金數(shù)額一般要比交易所向會(huì)員收取的要高。 一、期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 1．與期貨交易所有關(guān)的業(yè)務(wù)與會(huì)員席位有關(guān)的業(yè)務(wù)：包括為取得會(huì)員資格交納的會(huì)員資格費(fèi)，轉(zhuǎn)讓會(huì)員資格取得的損益，席位占用費(fèi)的交納及收回，作為期貨交易所會(huì)員按規(guī)定交納年會(huì)費(fèi)等與日常交易有關(guān)的業(yè)務(wù)：包括將期貨保證金存入期貨交易所和保證金的劃回，客戶平倉后代扣交易手續(xù)費(fèi)，當(dāng)不能用貨幣資金補(bǔ)充保證金時(shí)提交質(zhì)押物進(jìn)行融資，代理客戶對未平倉的合約進(jìn)行實(shí)物交割，交易盈虧的結(jié)轉(zhuǎn)等。平倉盈虧是會(huì)員已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的盈虧，交易所應(yīng)將其登記入賬，調(diào)整增加或減少會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金。 ，必然會(huì)發(fā)生盈虧，期貨會(huì)計(jì)稱之為平倉盈虧。在每日無負(fù)債結(jié)算制度下，交易所使用的是當(dāng)日浮動(dòng)盈虧概念。需要注意的是，當(dāng)日平倉合約實(shí)現(xiàn)的盈虧應(yīng)調(diào)整會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金，平倉后原合約占用的交易保證金同時(shí)轉(zhuǎn)回會(huì)員的“結(jié)算準(zhǔn)備金”賬戶。交易保證金是會(huì)員開倉后，按持倉合約價(jià)值的一定比例向交易所交存的保證金，是已被期貨合約占用的保證金。目前，我國期貨交易所普遍的做法是對結(jié)算準(zhǔn)備金規(guī)定一個(gè)最低余額（具體金額由各交易所決定，目前一般為50萬元）；每日結(jié)算完畢，會(huì)員的結(jié)算準(zhǔn)備金實(shí)際余額低于最低余額時(shí)，差額即為會(huì)員應(yīng)追加的保證金。結(jié)算準(zhǔn)備金是指會(huì)員為了交易結(jié)算預(yù)先存入交易所的資金，是未被合約占用的保證金。（三）會(huì)員保證金的管理期貨交易實(shí)行保證金制度。包括風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取、使用及其管理。期貨交易所會(huì)計(jì)與交割倉庫的核算主要包括收入倉庫交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金等。正常情況下，主要核算交割貨款、倉單的及時(shí)到位及清算，同時(shí)按照規(guī)定計(jì)算交割手續(xù)費(fèi)作為期貨交易所的收入。如對會(huì)員資格費(fèi)的收入、轉(zhuǎn)讓，席位占用費(fèi)的收入、退還，年會(huì)費(fèi)的收取等。在此過程中，如果發(fā)生會(huì)員違約，期貨交易所要對違約會(huì)員罰款，當(dāng)會(huì)員確屬無力履約時(shí)還需承擔(dān)代為履約的責(zé)任。非會(huì)員單位要進(jìn)入期貨市場，必須選擇期貨經(jīng)紀(jì)公司為其進(jìn)行交易代理。因此，交易所對收入的席位占用費(fèi)，會(huì)計(jì)上作為暫收款進(jìn)行核算和管理。有的會(huì)員單位，一個(gè)基本交易席位不能滿足其交易需要，可向交易所申請?jiān)黾酉弧?huì)員交納會(huì)員資格費(fèi)，按規(guī)定取得了會(huì)員資格，會(huì)員單位就成為交易所的所有者。一、期貨交易所會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（一）期貨交易所期貨交易的一般業(yè)務(wù)程序期貨交易所期貨交易的一般業(yè)務(wù)程序一是會(huì)員入會(huì)，二是會(huì)員交易，三是會(huì)員退會(huì)。結(jié)算完畢，如果某會(huì)員“結(jié)算準(zhǔn)備金”明細(xì)賬戶余額低于規(guī)定的最低數(shù)額，交易所則要求該會(huì)員在下一交易日開市前30分鐘補(bǔ)交，從而做到無負(fù)債交易。浮動(dòng)盈虧：又稱持倉盈虧，指按持倉合約的初始成交價(jià)與當(dāng)日結(jié)算價(jià)計(jì)算的潛在盈虧。它是尚未被合約占用的保證金。投機(jī)者預(yù)料商品價(jià)格會(huì)下跌時(shí)，先賣出期貨合約；待價(jià)格真正下跌時(shí)，再以低的進(jìn)價(jià)對沖平倉，以賺取價(jià)差收益。 持倉：指已買入或賣出的期貨合約尚未平倉。至此，期貨合約通過交割平倉的業(yè)務(wù)全部結(jié)束。利用對沖平倉了結(jié)期貨交易時(shí)，其實(shí)現(xiàn)盈虧的計(jì)算公式如下：買方（多頭）盈虧額 =（平倉賣出價(jià)－合約買入價(jià)）合約份數(shù)合約單位賣方（空頭）盈虧額 =（合約賣出價(jià)－平倉買入價(jià)）合約份數(shù)合約單位 。 一般情況下，期貨投資企業(yè)要通過期貨經(jīng)紀(jì)公司代理進(jìn)行期貨交易，從開始選擇經(jīng)紀(jì)公司到交易了結(jié)清算，業(yè)務(wù)程序大致包括以下四個(gè)步驟：（一）進(jìn)入期貨市場（二）買賣期貨合約（三）交易的結(jié)算（四）交易了結(jié)與清算期貨投資企業(yè)開倉后，對持有的合約有兩種了結(jié)方式：一是對沖平倉，二是交割平倉。期貨經(jīng)紀(jì)公司是期貨交易所當(dāng)然的會(huì)員，對于期貨投資者來說，具備條件的可向交易所申請會(huì)員資格，取得會(huì)員資格的可直接在交易所進(jìn)行期貨交易；否則，只能委托期貨經(jīng)紀(jì)公司代理期貨交易。 期貨經(jīng)紀(jì)公司是接受期貨投資者的委托，以自己的名義為期貨投資者的利益進(jìn)行期貨交易，同時(shí)收取手續(xù)費(fèi)。（二）期貨交易的種類 ，期貨交易可分為商品期貨交易和金融期貨交易。 ：以回避現(xiàn)貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為主要目的的期貨交易行為。 、交易結(jié)果與股票交易炯然不同。（二）期貨交易的特點(diǎn) 、公平競爭的形式進(jìn)行。第九章 商品期貨會(huì)計(jì)具體講，它是由買賣雙方支付一定數(shù)量的保證金，通過商品期貨交易所進(jìn)行的在將來某一特定時(shí)間和地點(diǎn)交割某一特定品質(zhì)、規(guī)格商品的買賣。 ，期貨的投資風(fēng)險(xiǎn)小于股票。具體做法：投資者根據(jù)自己對期貨價(jià)格變動(dòng)的判斷，不斷地買入或賣出期貨合約，通過價(jià)差獲取較高利潤。按照套期保值的形式，套期保值可分為買入套期保值與賣出套期保值兩種。期貨交易所是專供期貨交易者買賣期貨合約的場所，它本身不參加期貨交易，只是向交易者提供有關(guān)設(shè)施，制定交易規(guī)則，維護(hù)平等競爭。由于期貨交易所實(shí)行會(huì)員制，只有取得交易所的會(huì)員資格，才能在交易所進(jìn)行期貨交易。在我國，期貨結(jié)算職能目前由期貨交易所所屬的結(jié)算部承擔(dān)。這也是絕大多數(shù)合約的了結(jié)方式。在交割日，代表賣
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