【正文】 ２０號、(９０)財稅字第０２０號、國稅函發(fā)[１９９１]１１２３號、國稅函發(fā)[１９９１]６６３號、國函[１９９２]２１號、國函[１９９２]６２號、國函[１９９２]９３號、國發(fā)[１９９２]４６號、國稅發(fā)[１９９２]１０９號、國稅發(fā)[１９９２]２１９號、國稅函發(fā)[１９９２]１４１２號、國稅發(fā)[１９９２]２４９號、國稅函發(fā)[１９９４]３９３號、國稅函發(fā)[１９９４]３９９號、(９４)財稅字第０５１號、國稅發(fā)[１９９４]２０９號、國稅函發(fā)[１９９５]１２９號、財稅字[１９９７]１２１號等文件的規(guī)定，地區(qū)稅收優(yōu)惠包括以下幾方面上述從事能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的外商投資企業(yè)，僅限于直接投資建設(shè)并經(jīng)營這些項目的外商投資企業(yè)，不包括對上述項目承包建筑施工的企業(yè)。 外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的稅費主要包括:　　；　?。弧　?；　?。弧　。弧　?、委托加工煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾、汽車輪胎、摩托車、小汽車，要繳納消費稅；　　，要繳納屠宰稅；　　、地上建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅?！　。ò耍蕵窐I(yè)企業(yè)　　娛樂業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費一般包括：　　；　　；　??；　　；　　；　??；　??；　　；　　；　　，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。　?。ㄋ模┙ㄖ髽I(yè)　　建筑企業(yè)應(yīng)繳納的稅費一般包括：　　；　??；　　　　　　　　　　　　　　，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。統(tǒng)一繳納增值稅后，企業(yè)可在更廣的范圍內(nèi)調(diào)控進貨和銷貨，調(diào)控企業(yè)的進項稅金和銷項稅金，把企業(yè)增值稅稅負控制在合理的范圍行業(yè)納稅指南（一）工業(yè)企業(yè)　　工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費一般包括：　?。弧　?；　　；　　；　?。弧　。弧　。弧　?；　　、委托加工煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，要繳納消費稅。因此，連鎖經(jīng)營企業(yè)可以進行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)連鎖經(jīng)營 稅款連鎖繳納連鎖經(jīng)營成為目前商品流通業(yè)中最具活力的經(jīng)營方式，已在我國零售、餐飲等服務(wù)行業(yè)中普遍應(yīng)用。但這批摩托車如何報稅卻使我犯愁了，因為當(dāng)月該品牌摩托車的售價有高有低，我是否可以按平均銷售價格計算繳稅呢？　　江西泰隆摩托制造廠財務(wù)科肖如星　　答：首先應(yīng)該明確的是，這批用以投資的摩托車應(yīng)視同銷售，既要繳納增值稅，又要繳納消費稅?！　∨c職工食堂有關(guān)的人員工資應(yīng)在職工福利費中列支。在年終申報所得稅時，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四十三條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。職工食堂只能為職工就餐提供服務(wù)，而不能無償為職工提供午餐。由于我廠規(guī)模較大，從業(yè)人員較多，因此必須建職工食堂?！　叶悇?wù)總局、國家外匯管理局《關(guān)于加強外國公司船舶運輸收入稅收管理及國際海運業(yè)對外支付管理的通知》（國稅發(fā)［2001］139號）規(guī)定：外國公司船舶運輸收入扣繳義務(wù)人是指按照國家有關(guān)規(guī)定，負責(zé)向外國船舶運輸公司直接或間接支付運費的單位或個人，包括外商獨資船務(wù)公司、國際船舶代理公司、國際貨運代理公司，以及其他對外支付國際海運運費的單位或個人。你經(jīng)營的飼料如屬免征增值稅的范圍，應(yīng)按上述文件精神提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后才能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。經(jīng)營飼料怎樣才能享受免稅優(yōu)惠問：經(jīng)營飼料是否能按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(財稅[2001]121號)的規(guī)定，免征增值稅? 應(yīng)納營業(yè)稅＝10005％＝50元(服務(wù)業(yè)營業(yè)稅率) 增值稅銷項稅額＝[25000247。 即：增值稅進項稅額＝25000247。另根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，受托方代銷貨物的手續(xù)費，屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。 例如，某服裝廠委托百貨商店代銷大衣，銷售價格由廠方規(guī)定，代銷一件大衣的手續(xù)費是20元。即同時做增值稅和營業(yè)稅的會計處理。 收取手續(xù)費的代銷行為。 銷項稅額＝[460000／(1＋17％)＋23000]17％＝70748元 即：進項稅額＝460000247。這種情況下，物資公司的所謂代購原料行為變成了自營商品行為，所收取的手續(xù)費屬于銷售貨物時收取的價外費用，應(yīng)當(dāng)并入貨物的銷售額征收增值稅，而不再征收營業(yè)稅。 作為中介服務(wù)的代購行為。但在納稅人的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)活動中兩種稅有時交叉?！　〕鲜鲇嘘P(guān)稅收外，貴公司還需繳納印花稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。貴公司如果以廠房、土地使用權(quán)抵作貸款本息，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。計稅依據(jù)為土地使用權(quán)的作價金額?！　《?、國稅發(fā)［１９９３］１４９號通知明確：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。 根據(jù)你來信中反映的情況，現(xiàn)答復(fù)如下：　　一、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅稅目注釋》（試行稿）的通知（國稅發(fā)［１９９３］１４９號）明確：銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。 要取得鐵路運輸部門關(guān)于貨物丟失的事實證明；對購貨方收到的藥品并已支付貨款的部分，銷貨方按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。鐵路運輸時，部分藥品丟失，因賠償期已過鐵路部門不予賠償，在這種情況下，有無稅收問題，帳務(wù)上如何處理?按照《增值稅暫行條例實施細則》第四條第三款的規(guī)定，總機構(gòu)向不在同一縣（市）的分支機構(gòu)調(diào)撥商品，應(yīng)視同銷售貨物。二、調(diào)撥銷售的納稅問題１．眼下有些分公司以總公司是增值稅一般納稅人為條件申請增值稅一般納稅人資格，能否批準(zhǔn)？［說明：總公司法人是Ａ，而分公司為Ｂ，且分公司規(guī)模較小，從業(yè)人員５人。分支機構(gòu)如何認定和納稅近一個時期以來，由于國家在宏觀政策調(diào)控上從環(huán)保和交通安全方面出發(fā)，在一部分大城市限制摩托車進城以及不給摩托車上牌照來牽動交通秩序的好轉(zhuǎn)和提高城市空氣質(zhì)量，大城市的摩托車銷售額急速下降，也就是一部分企業(yè)又把摩托車市場定在一些小縣城，紛紛在一些小縣城或城鎮(zhèn)開起了分公司，現(xiàn)就有關(guān)稅收業(yè)務(wù)問題請教：　　基于以上三點，工業(yè)企業(yè)采取預(yù)收貨款為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，應(yīng)按納稅期內(nèi)完工進度或者完成的工作量，確定收入實現(xiàn)的時間和金額，從而確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間和金額，保證稅收收入及時、足額、均衡入庫，最大限度地發(fā)揮稅收的職能和作用，更好地為經(jīng)濟服務(wù)。企業(yè)在平時購進材料時，所取得的扣稅憑證均已作進項稅申報抵扣，而沒有收入實現(xiàn)，這不僅不符合增值稅進、銷項稅的配比原則，而且還會將其他業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)的稅金抵減掉，造成企業(yè)在一定時間內(nèi)少繳稅款。　　二、從法學(xué)角度來看，《增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。而按照這一規(guī)定來確定其納稅義務(wù)發(fā)生的時間，不僅不符合增值稅進、銷項的配比原則，而且影響稅收收入的月均衡進度，影響當(dāng)年稅收收入的實現(xiàn)，不能夠最大限度地發(fā)揮稅收對經(jīng)濟的調(diào)控職能。 　　　　在適用90天或183天的免稅規(guī)定時，會遇到這樣的情況：我國一些公司或企業(yè)采用國際勞務(wù)雇用方式，通過設(shè)在境外的勞務(wù)雇用中介機構(gòu)（以下簡稱中介機構(gòu)）聘用所需人員來我國為其從事有關(guān)勞務(wù)活動，并且主要是由其承擔(dān)上述受聘人員工作所產(chǎn)生的責(zé)任和風(fēng)險，對此，應(yīng)認為我國公司或企業(yè)為上述受聘人員的實際雇主。 　　　　90天的計算是按納稅年度計算，即應(yīng)自當(dāng)年1月1日起至12月31日止的期間計算居住時間?！　∥?、增值稅一般納稅人違反上述第一條、第二條和第四條規(guī)定抵扣進項稅額的，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰?！　『颖笔⌒吓_市橋東區(qū)國稅局高紅敏劉紅科防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票有何新規(guī)定？　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)［2003］17號），為配合全國金稅工程二期拓展的相關(guān)要求，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票自2003年3月1日起執(zhí)行新的進項稅額抵扣政策，具體規(guī)定如下：　　一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。為此，我想咨詢發(fā)票可帶到外省市開具嗎？　　河北省邢臺市達江機械廠張先生　　答：依據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十六條的規(guī)定，發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。在向稅務(wù)機關(guān)提出申請時，還需提供電腦版增值稅專用發(fā)票計劃核定申請表、公司稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、電腦專用發(fā)票資質(zhì)認定表及相關(guān)申請報告?！　】傊?，在購銷經(jīng)濟活動中，票、貨、款必須一致，否則取得的增值稅發(fā)票一旦抵扣，無論是真票假開還是假票真開，都屬違法行為，將受到處罰。　　有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號進行違法活動。首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財務(wù)處理上看，往往有如下特征：　　虛擬購貨，簽訂假合同或根本沒有采購合同；　　沒有入庫單或制造假入庫單，且沒有相關(guān)的收發(fā)貨運單據(jù)；　　進、銷、存賬目記載混亂，對應(yīng)關(guān)系不清；　　在應(yīng)付賬款上長期掛賬不付款，或資金來源不明；　　從銀行對賬單上看，資金空轉(zhuǎn)現(xiàn)象較為明顯，貨款打出后又轉(zhuǎn)回；　　與客戶往來關(guān)系單一，除“采購”“付款”外，無任何其他往來；　　與某個客戶在采購時間上相對固定和集中，資金進出頻繁；　　采購地區(qū)相對集中。稅務(wù)部門提醒納稅戶特別是財務(wù)人員要嚴(yán)格按照稅務(wù)機關(guān)的指引鑒別發(fā)票的真?zhèn)?，發(fā)現(xiàn)有違法、違規(guī)使用發(fā)票或兜售假發(fā)票可疑情況的及時向稅務(wù)機關(guān)舉報?！　　　′N貨方的會計處理為：借記“商品銷售收入”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，并作相應(yīng)的紅字記賬。（國稅發(fā)２０００１８７號；２０００年１１月１６日）紅字發(fā)票如何處理?我們認為，企業(yè)發(fā)生銷貨退回，在對方或雙方已作賬處理的情況下，銷貨方拿不到購貨方的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)或證明單，主要問題在于銷貨方能否拿出有效的措施牽制對方。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。所以，企業(yè)在簽訂購銷合同時最好有專門的約定事項，以免對方推脫責(zé)任，不按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。如何識別新版假發(fā)票　　日前地稅福田征管分局在查處稅務(wù)案件時，收繳了一批面額為100元的假新版發(fā)票。 虛開增值稅發(fā)票如何鑒別？時下一些不法之徒虛開增值稅發(fā)票的手法雖然隱蔽，但并非天衣無縫，總會露出蛛絲馬跡。　　注冊地址含混不清，東拼西湊，查無實處?！　槎沤^經(jīng)濟犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報時均不得予以抵扣：　　采購的商品未交納進項稅的不得抵扣；　　沒有真實購銷業(yè)務(wù)而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣；　　未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉(zhuǎn)回的，不得抵扣；　　貨款已支付，但貨物未發(fā)生轉(zhuǎn)移的不得抵扣；　　有真實的采購業(yè)務(wù)，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的，不得抵扣；　　盜用他人名號開具的增值稅發(fā)票不得抵扣；　　經(jīng)稅務(wù)機關(guān)鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。請問申購電腦版增值稅專用發(fā)票須具備什么樣的條件？ 　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條、《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第十四條、第十五條之規(guī)定，一般納稅人申請使用電子計算機開具增值稅專用發(fā)票，必須具有專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員，必須具備通過電子計算機開具專用發(fā)票按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。發(fā)票可帶到外埠開具嗎中國稅務(wù)報社：近日，一位外省客戶讓我前去結(jié)賬，因弄不清對方的付款情況，我打算隨身帶上一本發(fā)票，待收款后現(xiàn)場填開。因此，發(fā)票不能帶到外省、自治區(qū)和直轄市開具，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。　　四、增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)于2003年9月1日前按照本通知的規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。 　　90天和183天的計算應(yīng)遵循的原則有： 　　　?。?）分年計算，不跨年度計算，分別計算每一年是否超過90天或183天。 　　　?。?）從入境之日起計算，離境之日不計算在內(nèi)。也就是說，工業(yè)企業(yè)在貨物發(fā)出時，才認定納稅義務(wù)的發(fā)生。因此，工業(yè)企業(yè)采取預(yù)收貨款方式為其他企業(yè)加工、制造大型機械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，必須按月確定其完工進度或者完成的工作量，從而確定收入的實現(xiàn)，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間和金額?！　∪?、從有利于增值稅及時足額入庫，保證稅收收入的角度看，按目前增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，企業(yè)只有在貨物發(fā)出后，才確認收入的時間。若按照每月完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)，確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間，不僅符合增值稅進、銷項稅的配比原則，而且企業(yè)每月均繳納增值稅，將一次形成的大量稅款分次繳納，保證稅款及時、足額、均衡入庫，不形成欠稅。問：這筆補償金是否需要交稅?　　答：根據(jù)國稅函[1998]428號規(guī)定，按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過程中，個人因住房被征用而取得賠償費，屬補償性質(zhì)的收入，無論是現(xiàn)金還是實物(房屋)，均免予征收個人所得稅。符合條件的可認定為增值稅一般納稅人。運輸過程中發(fā)生損失但又無法賠償惰況下涉及的稅收問題