試談貨幣資金的核算-全文預(yù)覽
【正文】 XXX 貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 XXX 商業(yè)匯票到期支付票款時： 借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 XXX 貸：銀行存款 XXX ?。?）收款單位收到已承兌的商業(yè)承兌匯票時： 借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 XXX 貸：有關(guān)科目 XXX 將到期的商業(yè)承兌匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)，并接到銀行收款通知時： 借：銀行存款 XXX 貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 XXX 銀行本票是申請人將款項交存銀行后，由銀行簽發(fā)給申請人憑以無條件辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支付現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓，其承兌期限由交易雙方協(xié)商確定，但最長不得超過6個月。其會計分錄如下： ?。?） 付款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行申請辦理銀行匯票時： 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 XXX 貸：銀行存款 XXX 付款人將銀行匯票交付收款人時： 借：有關(guān)科目 XXX 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 XXX ?。?） 收款人收到付款人送來的銀行匯票轉(zhuǎn)入開戶銀行時： 借：銀行存款 XXX 貸：有關(guān)科目 XXX 商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并在指定日期支付給收款人或持票人的票據(jù)。其特點是：（1）使用靈活，持票人可以將匯票轉(zhuǎn)讓給有關(guān)收款單位，也可以通過銀行辦理分次支付或轉(zhuǎn)匯；（2）票隨人到，有利于單位和個人的急需用款和采購；（3）兌現(xiàn)性較強，信用度高，持票人可以憑票購貨，余款自動退回，能錢貨兩清，防止不合理的預(yù)付貨款和交易尾欠的發(fā)生，也可持填明“現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行取現(xiàn)。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行結(jié)算。會計部門經(jīng)審核無誤后，從銀行存款中提取現(xiàn)金補足備用金定額?！ 。?）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的情況，借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個人或單位）”科目；屬于無法查明原因的其他情況，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損益”科目，貸記“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目?！ 纠?】某工業(yè)企業(yè)職員張三出差預(yù)借差旅費3 000元，以現(xiàn)金支付?！ 。?）現(xiàn)金收入的核算 現(xiàn)金收入的主要內(nèi)容有：從銀行提取現(xiàn)金，收取結(jié)算起點以下的零星銷售收入款，職工出差報銷時交回的剩余借款，收取對個人的罰款等。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金除了庫存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證等。貨幣資金從本質(zhì)上講屬于金融資產(chǎn)范疇，由于其會計處理的特殊性，本章單獨加以闡述。第一章 工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)的核算工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的資產(chǎn)：①預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；②主要為交易目的而持有；③預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)可以變現(xiàn)；④自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件?，F(xiàn)金的定義有狹義和廣義之分。借方登記現(xiàn)金的增加；貸方登記現(xiàn)金的減少；期末借方余額反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額。作會計分錄如下： 【答疑編號911010101】 借：庫存現(xiàn)金 3
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