試談貨幣資金的核算-全文預(yù)覽
【正文】 XXX 貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 XXX 商業(yè)匯票到期支付票款時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 XXX 貸：銀行存款 XXX （2）收款單位收到已承兌的商業(yè)承兌匯票時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 XXX 貸：有關(guān)科目 XXX 將到期的商業(yè)承兌匯票交存開戶銀行辦理收款手續(xù)，并接到銀行收款通知時(shí)： 借：銀行存款 XXX 貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 XXX 銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行后，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人憑以無(wú)條件辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和支付現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)匯票一律記名并允許背書轉(zhuǎn)讓，其承兌期限由交易雙方協(xié)商確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。其會(huì)計(jì)分錄如下： ?。?） 付款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行申請(qǐng)辦理銀行匯票時(shí)： 借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 XXX 貸：銀行存款 XXX 付款人將銀行匯票交付收款人時(shí)： 借：有關(guān)科目 XXX 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 XXX ?。?） 收款人收到付款人送來(lái)的銀行匯票轉(zhuǎn)入開戶銀行時(shí)： 借：銀行存款 XXX 貸：有關(guān)科目 XXX 商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并在指定日期支付給收款人或持票人的票據(jù)。其特點(diǎn)是：（1）使用靈活，持票人可以將匯票轉(zhuǎn)讓給有關(guān)收款單位，也可以通過(guò)銀行辦理分次支付或轉(zhuǎn)匯；（2）票隨人到，有利于單位和個(gè)人的急需用款和采購(gòu)；（3）兌現(xiàn)性較強(qiáng)，信用度高，持票人可以憑票購(gòu)貨，余款自動(dòng)退回，能錢貨兩清，防止不合理的預(yù)付貨款和交易尾欠的發(fā)生，也可持填明“現(xiàn)金”字樣的匯票到兌付銀行取現(xiàn)。企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的限額保留庫(kù)存現(xiàn)金外，超過(guò)限額的現(xiàn)金必須存入銀行；除了在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項(xiàng)外，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行存款賬戶進(jìn)行結(jié)算。會(huì)計(jì)部門經(jīng)審核無(wú)誤后，從銀行存款中提取現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額?！ 。?）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的情況，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余（個(gè)人或單位）”科目；屬于無(wú)法查明原因的其他情況，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目?！ 纠?】某工業(yè)企業(yè)職員張三出差預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，以現(xiàn)金支付?！ 。?）現(xiàn)金收入的核算 現(xiàn)金收入的主要內(nèi)容有：從銀行提取現(xiàn)金，收取結(jié)算起點(diǎn)以下的零星銷售收入款，職工出差報(bào)銷時(shí)交回的剩余借款，收取對(duì)個(gè)人的罰款等。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金；廣義的現(xiàn)金除了庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證等。貨幣資金從本質(zhì)上講屬于金融資產(chǎn)范疇，由于其會(huì)計(jì)處理的特殊性，本章單獨(dú)加以闡述。第一章 工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的核算工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的資產(chǎn)：①預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用；②主要為交易目的而持有；③預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)可以變現(xiàn)；④自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件?，F(xiàn)金的定義有狹義和廣義之分。借方登記現(xiàn)金的增加；貸方登記現(xiàn)金的減少；期末借方余額反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額。作會(huì)計(jì)分錄如下： 【答疑編號(hào)911010101】 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3
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