【正文】 ”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”等科目；施工企業(yè)因 提供勞務(wù)、作業(yè) 而收到開出、承兌的商業(yè)匯票， 按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 (五 )應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理： ，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 (未計(jì)提利息部分 )。 五、施工企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 八、本科目期末借方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目填列。 三、施工企業(yè)對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“投 資收益”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目。 六、本科目期末借方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收股利”項(xiàng)目填列。 二、施工企業(yè)購(gòu)入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實(shí)際成本 (即實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 )，借記“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 四、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。 二、 本科目的借方核算施工企業(yè)應(yīng)向發(fā)包單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取的結(jié)算或銷售款項(xiàng)，貸方核算已經(jīng)收取的款項(xiàng)，以及按照規(guī)定從應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款項(xiàng)，本科目的期末余額反映尚未收到的應(yīng)收賬款。 施工企業(yè)因 銷售產(chǎn)品、材料 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅”等科目；施工企業(yè)因 提供勞務(wù)、作業(yè) 發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目；收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目 ，貸記本科目。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 七、本科目期末借方余額， 減去已提壞賬準(zhǔn)備 后的凈額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目填列；貸方余額，在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“預(yù)收賬款”項(xiàng)目填列。 施工企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)，不得在本科目核算。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)處理，比照“壞賬準(zhǔn)備”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 1141 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。 （ 1） 納入 交通集團(tuán)合并范圍的單位之間的應(yīng)收款項(xiàng)； （ 2） 工程定金，包括履約保證金、質(zhì)保金等。 企業(yè)在確定特別準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量 的情況，以及其他相關(guān)信息合理地估計(jì)。 施工企業(yè)的供應(yīng)商或勞務(wù)提供者在收到施工企業(yè)支付的預(yù)付款后，未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按合同提供商品或勞務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)立即采取措施追回預(yù)付款，并將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 施工企業(yè)對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”科目。 八、本科目應(yīng) 分別按 應(yīng)收賬款和 其他應(yīng)收款設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。施工企業(yè)與分包單位結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，借記 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目，貸記本科目。 四、施工企業(yè)的供應(yīng)商或 勞務(wù)提供者在收到施工企業(yè)支付的預(yù)付款后，未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按合同提供商品或勞務(wù)，施工企業(yè)應(yīng)立即采取措施追回預(yù)付款，并將預(yù)付賬款余額結(jié)轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。 六、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)實(shí)際。 除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外，其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。收到所購(gòu)物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額，借記“物資采購(gòu)”或 “原材料”等科目，貸記本科目。 1151 預(yù)付賬款 一、本科目 核算施工企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和備料款， 以及 按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付 給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 26 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款 ”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。 五、壞賬準(zhǔn)備可按以下公式計(jì)算： 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 =當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額 本科目的貸方余額 當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額大于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額提取壞賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額小于本科目的貸方余額，應(yīng)按其差額沖減已計(jì)提的壞 賬準(zhǔn)備；如果當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額為零，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。 企業(yè) 采用賬齡分析法 分析賬齡 時(shí) ， 收到債務(wù)單位當(dāng)期償還的部分債務(wù)后 ， 剩余的應(yīng)收款項(xiàng) ， 不應(yīng)改變其賬齡 ， 仍應(yīng)按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定；在存在多筆應(yīng)收款項(xiàng)、且各筆應(yīng)收款項(xiàng)賬齡不同的情況下 ， 收到債務(wù)單位當(dāng) 期償還的部分債務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)逐筆認(rèn)定收到的是哪一筆應(yīng)收款項(xiàng)；如果確實(shí)無法認(rèn)定的 ， 按照先發(fā)生先收回的原則確定 ， 剩余應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡按上述同一原則確定。 施工企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大 25 時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn) 入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所持應(yīng)收款項(xiàng)的實(shí)際可收回情況 ， 合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ， 不得多提或少提 ， 否則應(yīng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì) ， 按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 施工企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 七、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 四、施工企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，按照債務(wù)重組的處理原則處理。企業(yè)委托集團(tuán)結(jié)算中心向其他企業(yè)貸出的款項(xiàng)、企業(yè)未委托金融機(jī)構(gòu)自行借給其他企業(yè)暫用的款項(xiàng)（含本金和利息）也在本科目核算。 五、本科目應(yīng) 分別按發(fā)包單位和 購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)的單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助核算。 如果施工企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按票面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。施工企業(yè)應(yīng)按結(jié)算金額，借記本科目，貸記“工程結(jié)算”科目。 1131 應(yīng)收賬款 一、本科目核算 施工企業(yè)承建工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他 22 款項(xiàng)以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單 位收取的款項(xiàng)。 施工企業(yè)收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。施工企業(yè)購(gòu)入到期還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算 或設(shè)置輔助核算 。施工企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)，也在本科目核算。 六、企業(yè)應(yīng)按前手出票人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算或設(shè)置輔助賬核算。 ，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 (四 )施工企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時(shí)，按取得物資成本的價(jià)值，借記“物資采購(gòu)”或 “原材料”等科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。 如為帶息 應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。施工企業(yè)應(yīng)按結(jié)算金額，借記本科目，貸記“工程結(jié)算”科目。 19 六、 本科目為 短期投資的備抵科目，短期投資科目 期末借方余額，減去已提 跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額， 在會(huì)計(jì)報(bào)表期末“短期投資”項(xiàng)目填列。 三、期末，施工企業(yè)應(yīng)將股票、基金、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記“投資收益 —— 計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備” 科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益 —— 計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科 目核算施工企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。短期投資的市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。施工企業(yè)部分出售某項(xiàng)股票、債券等短期投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其出售部分的成本。 如果收到的現(xiàn)金股利或利息是在取得投資時(shí)已計(jì)入“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目的，則借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目。如果其中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，方法同（一）。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng) 17 目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損 失，計(jì)入當(dāng)期損益。 (二 )投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。施工企業(yè)購(gòu)入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含 已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資成本。 短期投資的持有期間通常不超過一年，但實(shí)際持有期間已超過一年的短期投資仍應(yīng)作為短期投資，除非施工企業(yè)管理當(dāng)局意圖改變投資目的，即改短期持有為長(zhǎng)期持有。包括各種股票、債券、基金等。施工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本核算辦法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。施工企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。施工企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu) 銷合同。施工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。施工企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、銀行匯票存款，是指施工企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 二、外埠存款，是指施工企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 如果存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)因該銀行或其他金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)支付困難而無法提?。ɡ缃鹑跈C(jī)構(gòu)因清理整頓或關(guān)閉，停止支付存款時(shí)），則應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目核算，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目，并根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，評(píng)估其可回收金額，相應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 期末，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金以及以 外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù) )的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。月度終了，施工企業(yè)賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 (九 )發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，根據(jù)銀 行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。收款單位對(duì)于收到 的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收 13 款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。 (三 )采用銀行本票方式。 (二 )采用商業(yè)匯票方式。 二、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本核算辦法規(guī)定核 算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 1002 銀行存款 12 一、本科目核算施工企業(yè)存入銀行的各種存款。待查明原因后作如下處理： (一 )如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款 —— 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 (個(gè)人 )”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款 —— 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因， 根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用 —— 現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。 二、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及 時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本核算辦法規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。 企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)企