【正文】 如果發(fā)現(xiàn)投資管理人的違規(guī)行為，應(yīng)立即通知投資管理人，并及時(shí)向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門報(bào)告。二、企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)流程 企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)一般流程如下：(一)受托人通知托管人和投資管理人企業(yè)年金基金投資額度?！镀髽I(yè)年金基金管理試行辦法》規(guī)定，企業(yè)年金基金的投資，按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定： (一)投資銀行活期存款、中央銀行票據(jù)、短期債券回購等流動(dòng)性產(chǎn)品及貨幣市場(chǎng)基金的比例，不低于基金凈資產(chǎn)的20％；(二)投資銀行定期存款、協(xié)議存款、國債、金融債、企業(yè)債等固定收益類產(chǎn)品及可轉(zhuǎn)換債、債券基金的比例，不高于基金凈資產(chǎn)的50％，其中投資國債的比例不低于基金凈資產(chǎn)的20％；(三)投資股票等權(quán)益類產(chǎn)品及投資性保險(xiǎn)產(chǎn)品、股票基金的比例，不高于基金凈資產(chǎn)的30％。該企業(yè)年金基金賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 3500000貸：企業(yè)年金基金——個(gè)人賬戶結(jié)余(個(gè)人繳費(fèi)) 1500000——個(gè)人賬戶結(jié)余(企業(yè)繳費(fèi)) 1100000——企業(yè)賬戶結(jié)余(企業(yè)繳費(fèi)) 900000 企業(yè)年金基金收到繳費(fèi)后，如需賬戶管理人核對(duì)后確認(rèn)，可先通過“其他應(yīng)付款——企業(yè)年金基金供款”科目核算，確認(rèn)后再轉(zhuǎn)入“企業(yè)年金基金”科目。資金賬戶包括銀行存款賬戶、結(jié)算備付金賬戶等，其中銀行存款賬戶又包括受托財(cái)產(chǎn)托管賬戶、委托投資資產(chǎn)托管賬戶；證券賬戶包括證券交易所證券賬戶和全國銀行間市場(chǎng)債券托管賬戶等。企業(yè)年金基金繳費(fèi)流程如圖11一1所示。(五)受托人向托管人送達(dá)收賬通知及企業(yè)繳費(fèi)總額賬單。賬戶管理人據(jù)此進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)置和信息錄入。第二節(jié) 企業(yè)年金基金繳費(fèi) 一、企業(yè)年金基金繳費(fèi)及其流程 企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)而形成的收益組成。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——企業(yè)年金基金》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)年金基金準(zhǔn)則)及其應(yīng)用指南，明確了企業(yè)年金作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，規(guī)范了企業(yè)年金基金的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，以真實(shí)反映企業(yè)年金基金的財(cái)務(wù)狀況、投資運(yùn)營(yíng)情況、凈資產(chǎn)變動(dòng)情況，及時(shí)揭示企業(yè)年金基金的管理風(fēng)險(xiǎn)等信息。 投資管理人主要職責(zé)有：對(duì)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)進(jìn)行投資；及時(shí)與托管人核對(duì)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)核算和估值結(jié)果；建立企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金；定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交投資管理報(bào)告；保存企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和投資記錄等。 賬戶管理人主要職責(zé)有：建立企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶；記錄企業(yè)、職工繳費(fèi)以及企業(yè)年金基金投資收益；及時(shí)與托管人核對(duì)繳費(fèi)數(shù)據(jù)以及企業(yè)年金基金賬戶財(cái)產(chǎn)變化狀況；計(jì)算企業(yè)年金待遇；提供企業(yè)年金基金企業(yè)賬戶和個(gè)人賬戶信息查詢服務(wù)；定期向受托人和有關(guān)監(jiān)管部門提交企業(yè)年金基金賬戶管理報(bào)告等。企業(yè)和職工是企業(yè)年金計(jì)劃參與者，作為繳納企業(yè)年金計(jì)劃供款酌主體，按規(guī)定繳納企業(yè)年金供款，并作為委托人與受托人簽訂書面合同，將企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)委托給受托人管理運(yùn)作。企業(yè)年金基金具有以下特征：一是企業(yè)年金基金具有長(zhǎng)期性、安全性、穩(wěn)定性，以及追求長(zhǎng)期穩(wěn)定的投資回報(bào)；二是企業(yè)年金基金只能用于履行企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的義務(wù)，不能支付給企業(yè)自己的債權(quán)人，也不能返還給企業(yè)；三是企業(yè)年金基金必須存入企業(yè)年金專戶，企業(yè)年金基金的管理、運(yùn)用或其他情形取得的財(cái)產(chǎn)和收益，應(yīng)當(dāng)歸入企業(yè)年金基金；四是企業(yè)年金基金不屬于委托人等各管理當(dāng)事人的清算財(cái)產(chǎn)；五是企業(yè)年金基金不得與各管理當(dāng)事人自身債務(wù)相抵銷。根據(jù)2004年2月23日勞動(dòng)和社會(huì)保障部、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)年金基金管理試行辦法》規(guī)定，企業(yè)年金基金由企業(yè)繳費(fèi)、職工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)而形成的收益組成，實(shí)行完全積累，采用個(gè)人賬戶方式進(jìn)行管理。企業(yè)年金不僅是一種企業(yè)福利、激勵(lì)制度，也是一種社會(huì)制度，對(duì)調(diào)動(dòng)企業(yè)職工的勞動(dòng)積極性，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力，完善國家多層次養(yǎng)老保障體系，提高和改善企業(yè)職工退休后的養(yǎng)老待遇水平，適應(yīng)人口老齡化的需要，推動(dòng)金融市場(chǎng)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展等具有積極的促進(jìn)作用。第十一章 企業(yè)年金基金第一節(jié) 企業(yè)年金基金概述 一、企業(yè)年金與企業(yè)年金基金 企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是社會(huì)保障體系的重要組成部分。國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案的通知》(國發(fā)[2000]42號(hào))中將補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)一稱為企業(yè)年金。二是企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)而形成的收益。企業(yè)年金基金作為一種信托財(cái)產(chǎn)，獨(dú)立于委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人和其他為企業(yè)年金基金提供服務(wù)的自然人、法人或其他組織的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體，進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。(一)企業(yè)年金基金委托人企業(yè)年金基金委托人，是指設(shè)立企業(yè)年金基金的企業(yè)及其職工。(三)企業(yè)年金基金賬戶管理人 企業(yè)年金基金賬戶管理人，是指受托管理企業(yè)年金基金賬戶的專業(yè)機(jī)構(gòu)。(五)企業(yè)年金基金投資管理人企業(yè)年金基金投資管理人，是指受托管理企業(yè)年金基金投資的專業(yè)機(jī)構(gòu)。企業(yè)年金基金作為職工退休后的“養(yǎng)命錢”，關(guān)系到每一位職工的切身利益和社會(huì)的和諧穩(wěn)定，客觀上要求企業(yè)年金基金日常管理和投資運(yùn)營(yíng)必須遵循謹(jǐn)慎、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則，確保企業(yè)年金基金的安全和保值增值。表11—1 企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類1 101 銀行存款2 102 結(jié)算備付金3 104 交易保證金4 113 應(yīng)收利息5 114 應(yīng)收股利6 115 應(yīng)收紅利7 118 買人返售證券8 125 其他應(yīng)收款9 128 交易性金融資產(chǎn)10 131 其他資產(chǎn)二、負(fù)債類11 201 應(yīng)付受益人待遇12 204 應(yīng)付受托人管理費(fèi)13 205 應(yīng)付托管人管理費(fèi)14 216 應(yīng)付投資管理人管理費(fèi)15 215 應(yīng)交稅費(fèi)16 218 賣出回購證券款17 221 應(yīng)付利息18 223 應(yīng)付傭金19 229 其他應(yīng)付款三、共同類20 301 證券清算款四、基金凈值類21 401 企業(yè)年金基金 個(gè)人賬戶結(jié)余 企業(yè)賬戶結(jié)余 凈收益 個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入 個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)出 支付受益人待遇22 410 本期收益五、損益類23 501 存款利息收入24 503 買入返售證券收入25 505 公允價(jià)值變動(dòng)收益26 531 投資收益27 533 其他收入28 534 交易費(fèi)用29 539 受托人管理費(fèi)30 540 托管人管理費(fèi)31 541 投資管理人管理費(fèi)32 552 賣出回購證券支出33 566 其他費(fèi)用34 570