【例1】某企業(yè)有a、b兩個(gè)投資項(xiàng)目計(jì)劃投資額均為1000萬(wàn)-全文預(yù)覽
【正文】 留盈余（萬(wàn)元）500550550所有者權(quán)益合計(jì)600650650流動(dòng)比率119％125％120％平均收現(xiàn)期（天）182227存貨周轉(zhuǎn)率債務(wù)/所有者權(quán)益長(zhǎng)期債務(wù)/所有者權(quán)益銷售毛利率％％％銷售凈利率％％％總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)凈利率21％13％6％假設(shè)該公司沒有營(yíng)業(yè)外收支和投資收益，所得稅率不變。要求：（1）計(jì)算上年與本年的全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的百分比）。，營(yíng)業(yè)成本占營(yíng)業(yè)收入的比例為60％，營(yíng)業(yè)凈利率16％，存貨周轉(zhuǎn)率為5次，期初存貨余額為2萬(wàn)元；，速動(dòng)比率為160％，流動(dòng)比率為200％，流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的22％，該企業(yè)期初資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元。：利潤(rùn)表2008年 單位:萬(wàn)元項(xiàng)目本年數(shù)一、 營(yíng)業(yè)收入16400減：營(yíng)業(yè)成本9200營(yíng)業(yè)稅金及附加（1）銷售費(fèi)用1600管理費(fèi)用1400財(cái)務(wù)費(fèi)用300二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3300加：營(yíng)業(yè)外收入80減：營(yíng)業(yè)外支出180三、利潤(rùn)總額（2）減：所得稅費(fèi)用（稅率40％）（3）四、凈利潤(rùn)（4）注：假定財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用；實(shí)收資本期初與期末均為7000萬(wàn)元；凈資產(chǎn)期初為8200萬(wàn)元， 期末為9200萬(wàn)元；總資產(chǎn)期初為13000萬(wàn)元，期末為15000萬(wàn)元。（10005）＝360（元）變動(dòng)制造費(fèi)用差異＝540＋360＝900（元）6.【答案】 直接材料成本差異＝實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際成本－實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)成本 ＝2050－49052＝－595（元）直接材料用量差異＝（實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際用量－實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)用量）標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格＝（2050－4905）2＝－800（元）直接材料價(jià)格差異＝（實(shí)際價(jià)格－標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格）實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際用量＝（－2）2050＝205（元） －595＝－800＋205，即：直接材料成本差異＝直接材料用量差異＋直接材料價(jià)格差異（2）直接人工成本差異＝實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際成本－實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)成本 ＝6620－49046000/2000＝740（元）直接人工效率差異＝（2100－4904）6000/2000＝420（元）直接人工工資率差異＝（6620/2100－6000/2000）2100＝320（元）740＝420＋320，即：直接人工成本差異＝直接人工效率差異＋直接人工工資率差異（3）變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異＝實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)用－實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)制造費(fèi)用 ＝5400－49045000/2000＝500（元）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異＝（2100－4904）5000/2000＝350（元）變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＝（5400/2100－5000/2000）2100＝150（元）500＝350＋150，即：變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異＝變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異＋變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異（4）固定制造費(fèi)用成本差異＝實(shí)際產(chǎn)量下實(shí)際固定制造費(fèi)用－實(shí)際產(chǎn)量下標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用 ＝1900－49042000/2000＝－60（元）固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＝實(shí)際固定制造費(fèi)用－預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用 ＝1900－2000＝－100（元）或者：＝實(shí)際固定制造費(fèi)用－預(yù)算產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配率＝1900－2000（2000/2000）＝－100（元）固定制造費(fèi)用能力差異＝（預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)－實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)）標(biāo)準(zhǔn)分配率＝（2000－2100）2000/2000＝－100（元）固定制造費(fèi)用效率差異＝（實(shí)際產(chǎn)量下的實(shí)際工時(shí)－實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）標(biāo)準(zhǔn)分配率＝（2100－4904）2000/2000＝140（元）固定制造費(fèi)用能量差異＝預(yù)算產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用－實(shí)際產(chǎn)量下的標(biāo)準(zhǔn)固定制造費(fèi)用＝2000－49042000/2000＝40（元）－60＝－100＋（－100）＋140，即：固定制造費(fèi)用成本差異＝固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＋固定制造費(fèi)用能力差異＋固定制造費(fèi)用效率差異－60＝－100＋40，即：固定制造費(fèi)用成本差異＝固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異＋固定制造費(fèi)用能量差異40＝－100＋140，即：固定制造費(fèi)用能量差異＝固定制造費(fèi)用能力差異＋固定制造費(fèi)用效率差異 第十章 財(cái)務(wù)分析與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)【主要計(jì)算公式】1．財(cái)務(wù)分析的方法（趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法） 【因素分析法原理】（1）連環(huán)替代法 (杜邦財(cái)務(wù)分析體系) 權(quán)益凈利率=銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù) N A B C上年： N0=A0B0C0 第一次替代：N2=A1B0C0 第二次替代: N3=A1B1C0 本年： N1=A1B1C1 A因素變動(dòng)的影響：N2N0 B因素變動(dòng)的影響：N3N2 C因素變動(dòng)的影響：N1N3N1N0=( N2N0)＋(N3N2)＋( N1N3) 【注意】如果將各因素替代的順序改變,則各個(gè)因素的影響程度也就不同。（200＋400）100％＝％（4）A投資中心接受追加投資后的剩余收益＝（20015％＋20）－（200＋100）12％＝14（萬(wàn)元）（5）B投資中心接受追加投資后的投資利潤(rùn)率＝（40017％＋15）247?！緝?yōu)化練習(xí)答案】1.【答案】（1）利潤(rùn)中心邊際貢獻(xiàn)總額＝110－60＝50（萬(wàn)元）（2）利潤(rùn)中心負(fù)責(zé)人可控利潤(rùn)總額＝50－10＝40（萬(wàn)元）（3）利潤(rùn)中心可控利潤(rùn)總額＝40－15＝25（萬(wàn)元）2.【答案】（1）成本降低額＝預(yù)算責(zé)任成本－實(shí)際責(zé)任成本 ＝11000150－11000140＝110000（元）（2）成本降低率＝（成本降低額/預(yù)算責(zé)任成本）100％＝110000247。要求：（1）計(jì)算追加投資前A投資中心的剩余收益；（2）計(jì)算追加投資前B投資中心的投資額；（3）計(jì)算追加投資前該公司的投資利潤(rùn)率；（4）若向A投資中心追加投資，計(jì)算追加投資后A投資中心的剩余收益；（5）若向B投資中心追加投資，計(jì)算追加投資后B投資中心的投資利潤(rùn)率。A
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1