【正文】 關(guān)通知申報而拒不申報或者 進行虛假的納稅申報 ，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 ? 《 刑法 》 第 201條：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、 少列收入 ，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款， 偷稅數(shù)額 占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在 一萬元以上不滿十萬元的 ，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。 ? 虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款發(fā)票罪。 十五、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票的 違法行為 納稅人 扣繳義務(wù) 人 責(zé)任人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票的 √ 處 5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處 2萬以上20萬以下罰金 √ 十六、銀行及其他金融機構(gòu)不履行稅收法規(guī)的 違法行為 納稅人 扣繳義務(wù)人 責(zé)任人 法律責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，或在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失。 √ 處 10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處 5萬元以上 50萬元以下罰金或沒收財產(chǎn) √ ? 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票２５份以上或者票面額（百元 版以每份１００元，千元版以每份１０００元，萬元版以每份１萬元計 算，以此類推。 ? 變造增值稅專用發(fā)票的，按照偽造增值稅專用發(fā)票行為處理。 ? 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票１００份以上或者票面額累計 ５０萬元以上的，屬于“ 數(shù)量較大 ”；具有下列情形之一的，屬于“有 其他嚴(yán)重情節(jié)”：（１）違法所得數(shù)額在１萬元以上的；（２）偽造并 出售偽造的增值稅專用發(fā)票６０份以上或者票面額累計３０萬元以上 的；（３）造成嚴(yán)重后果或者具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。 ? 利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅l00萬元以上的屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國家稅款損失 50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。 √ √ 偷稅數(shù)額在 1萬元以上不滿10萬元且占納稅額 10%不滿30%的，或因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅。 一、違反稅務(wù)管理規(guī)定的（ 1） 違法行為 納稅 人 扣繳義 務(wù)人 責(zé)任 人 法律 責(zé)任 依據(jù)稅法 依據(jù)刑法 記、變更或者注銷登記的 √ 處 2022元以下罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的 處 202210000罰款 √ 、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的 √ √ 、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的 √ √ 務(wù)機關(guān)報告的 √ √ 、使用 稅控裝置 ，或者損毀或擅自改動稅控裝置的 √ √ √ 稅控裝置指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，在開具發(fā)票時所使用的具備稅務(wù)機關(guān)能夠監(jiān)控應(yīng)稅收入的產(chǎn)品。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 ? 《 稅收征收管理法 》 第 40條：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施 : (一 )書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款； (二 )扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 ? （ 3）稅收保全措施 ? 指稅務(wù)機關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。 ? （ 1）稅款由納稅人直接向國家金庫經(jīng)收處繳納。應(yīng)納個人所得稅 =應(yīng)稅銷售額 附征率。稅率在城市 7%；縣城、建制鎮(zhèn)的 5%；不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的 1%。 ? 例：一個外貿(mào)服裝精品店 ,面積 20平米左右 ,月收入估計能在 3000元左右，需要向那些部門繳納什么稅，采用何種征稅方式，一個月的稅賦大概是多少 ? ? [解析 ] ? 征收方式：個體工商戶一般采用定期定額方式征稅，即核定一定期間（ 1月、 1季度等）營業(yè)額為多少，再按相應(yīng)稅率征稅。 ? 查驗征收： 是指稅務(wù)機關(guān)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地查驗，進而確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。 ? 納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。 ? 《 稅收征管法 》 第 34條規(guī)定：“ 稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。 ? （ 6）稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料 ? 納稅申報的方式 ? （ 1）上門申報 ? （ 2）郵寄申報 ? （ 3）電傳申報（是指納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人采用電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或者傳真等辦法向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的申報方式。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。 銷貨方必須取得購貨方出具的退貨或折讓書面證明，將其貼在重開紅字普通發(fā)票存根聯(lián)后，將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交購貨方入賬，記賬聯(lián)銷貨方入賬。 ? 購貨方發(fā)票未入賬，銷貨方已入賬。 增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 ? 一般納稅人： ? 工業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在 100萬以上； ? 商業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在 180萬以上； ? …… ? 小規(guī)模納稅人： ? 年應(yīng)稅銷售額未超過 100萬元的工業(yè)企業(yè)； ? 年應(yīng)稅銷售額未超過 180萬元的商業(yè)企業(yè)。第四聯(lián)為記賬聯(lián) 發(fā)票的種類 （ 1）增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。 需持稅務(wù)登記證辦理的事項： ? 申請減免稅、退稅； ? 領(lǐng)購發(fā)票； ? 外出經(jīng)營活動稅收管理證明； ? 其他有關(guān)稅務(wù)事項。 ? ? 對象 ? 見教材 P115 ? 種類 ? 開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記 ? 注銷登記的登記范圍： ? 經(jīng)營期限屆滿而自動解散；企業(yè)由于改組、分級、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移（且涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)）；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照；境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包項目完工等。 ? 稅款征收 ? 稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織征收入庫的一系列活動的總稱。個人是納稅人，單位是代扣代繳的扣繳義務(wù)人。 ? 納稅申報 ? 納稅