【正文】 是屬于 B的費(fèi)用 ?屬于應(yīng)由 A和 B共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，經(jīng)分配后計(jì)入 A材料 B材料 28 （二）使用會(huì)計(jì)賬戶說明 在途物資 資產(chǎn)賬戶 在按實(shí)際成本進(jìn)行核算時(shí)，對(duì)于貨款已付但尚未驗(yàn)收入庫的材料、商品等的采購成本予以核算 登記： 購入但尚未驗(yàn)收入庫的材料、商品的買價(jià)和采購費(fèi)用。 曾用： 材料采購 29 資產(chǎn)賬戶 對(duì)企業(yè)庫存的各種材料的增減、結(jié)存進(jìn)行核算 登記： 增加的原材料的成本； 登記： 減少的原材料的成本 期末余額： 反映庫存原材料的成本。 借 貸 應(yīng)付賬款 參見教材 31 負(fù)債類賬戶 對(duì)企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌和商業(yè)承兌匯票進(jìn)行核算。 借 貸 預(yù)付賬款 參見教材 期末余額若為貸方 ， 反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 130 所得稅 120 36 關(guān)于增值稅的說明 含稅銷售額 =銷售額 +銷售額 增值稅稅率 =銷售額 （ 1+增值稅稅率） 10000 17% 11700 增值稅是價(jià)外稅，所以如果已知的是含稅價(jià)，則應(yīng)該轉(zhuǎn)化為不含稅價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離 增值稅 = 不含稅銷售額 增值稅稅率 37 Ｂ企業(yè) 增值稅 (10000 – 1000) 17% = 1530 A企業(yè) B企業(yè) C企業(yè) 出售 購入 出售 購入 出售 1000 1000 10000 10000 170 170 1700 1700 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 銷項(xiàng)稅 170 1700 17% 38 Ｂ企業(yè) 增值稅 (10000 – 1000) 17% = 1530 A企業(yè) B企業(yè) C企業(yè) 出售 購入 出售 購入 出售 1000 1000 10000 10000 17% 170 170 1700 1700 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 銷項(xiàng)稅 170 1700 (1530) 增值稅 銀行存款 1530 17% 39 Ｂ企業(yè) 增值稅 (10000 – 1000) 17% = 1530 A企業(yè) B企業(yè) C企業(yè) 出售 購入 出售 購入 出售 1000 1000 10000 10000 17% 170 170 1700 1700 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 銷項(xiàng)稅 170 1700 (1530) 增值稅 ―進(jìn)項(xiàng)稅 ”放大或“ 銷項(xiàng)稅”縮小， 情況如何 ？ 銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 17% 40 （三）原材料供應(yīng)過程的主要核算 庫存現(xiàn)金 借 在途物資 貸 原材料 銀行存款 買價(jià) 應(yīng)付賬款 其他采購費(fèi)用 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 圖示： 購料，支付 (或欠付 )買價(jià)、各類采購費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅 41 （三）原材料供應(yīng)過程的主要核算 庫存現(xiàn)金 借 在途物資 貸 原材料 銀行存款 買價(jià) 按實(shí)際采購 實(shí)際采購 應(yīng)付賬款 采購費(fèi)用 成本予以結(jié)轉(zhuǎn) 成本 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅不是材料采購成本的組成部分 圖示： 購料，支付 (或欠付 )買價(jià)、各類采購費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅 完成采購過程后，按實(shí)際采購成本所作的賬戶結(jié)轉(zhuǎn) 42 預(yù)付貨款，購買材料的核算舉例 A. 預(yù)付款有余，到貨時(shí)余款退回 庫存現(xiàn)金 借 預(yù)付賬款 貸 銀行存款 150 ① 150 43 預(yù)付貨款，購買材料的核算舉例 A. 預(yù)付款有余，到貨時(shí)余款退回 庫存現(xiàn)金 借 預(yù)付賬款 貸 在途物資 銀行存款 150 ① 150 150 100 33 ② 應(yīng)交稅費(fèi) 17 （進(jìn)項(xiàng)稅） 44 預(yù)付貨款，購買材料的核算舉例 A. 預(yù)付款有余，到貨時(shí)余款退回 現(xiàn)金 借 預(yù)付賬款 貸 物資采購 銀行存款 150 ① 150 150 100 33 ② 應(yīng)交稅費(fèi) 17 （進(jìn)項(xiàng)稅） 會(huì)計(jì)分錄： ①借：預(yù)付賬款 150 貸：銀行存款 150 ② 借：在途物資 100 應(yīng)交稅費(fèi) 17 銀行存款 33 貸：預(yù)付賬款 150 45 預(yù)付貨款，購買材料的核算舉例 B、預(yù)付款不足，到貨時(shí)補(bǔ)付 庫存現(xiàn)金 借 預(yù)付賬款 貸 銀行存款 80 ① 80 46 預(yù)付貨款，購買材料的核算舉例 B、預(yù)付款不足，到貨時(shí)補(bǔ)付 庫存現(xiàn)金 借 預(yù)付賬款 貸 在途物資 銀行存款 80 ① 80 80 100 37 應(yīng)交稅費(fèi) 17 （進(jìn)項(xiàng)稅） ② 47 預(yù)付貨款，購買材料的核算舉例 B、預(yù)付款不足，到貨時(shí)補(bǔ)付 現(xiàn)金 借 預(yù)付賬款 貸 物資采購 銀行存款 80 ① 80 80 100