《審計(jì)學(xué)教程》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 ４％，則根據(jù)統(tǒng)計(jì)表確定的樣本數(shù)量為３００。? 可靠程度主要取決于被審單位的內(nèi)部控制制度。? 根據(jù)可靠程度可以判斷樣本代表總體的可信水平。審查重要項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)提高精確度，對(duì)差錯(cuò)容許界限嚴(yán)加限制，審查一般項(xiàng)目則可放寬一些。這說(shuō)明假定總體差錯(cuò)率處于 2％～ 4％之間，則都是可以接受的。屬性抽樣步驟 (二 )確定精確度? 在符合性測(cè)試中，審計(jì)人員必須事先確定精確度。? 預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率與被審單位的內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量有密切關(guān)系。? 屬性抽樣是用于符合性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法。統(tǒng)計(jì)抽樣法? 統(tǒng)計(jì)抽樣法是審計(jì)人員運(yùn)用概率論原理，遵循隨機(jī)原則，從審計(jì)對(duì)象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查，然后以樣本的審查結(jié)果來(lái)推斷總體的抽樣方法。當(dāng)時(shí)審計(jì)人員運(yùn)用這種抽樣方法純粹是為了減少工作量，而對(duì)于抽樣的規(guī)模、技術(shù)和內(nèi)容等均無(wú)規(guī)律可循，只是任意抽取樣本。因此，這種方法僅適用于內(nèi)部控制制度較健全、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的企業(yè)事業(yè)單位。抽查法? 抽查法又稱(chēng)抽樣法，是指從被審單位審查期的全部會(huì)計(jì)資料中抽取其中一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無(wú)錯(cuò)誤和弊端的一種方法。鑒定法? 鑒定法是指對(duì)書(shū)面資料、實(shí)物和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的分析、鑒別，超過(guò)一般審計(jì)人員的能力和知識(shí)水平而邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)門(mén)部門(mén)或人員運(yùn)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)進(jìn)行確定和識(shí)別的方法。調(diào)節(jié)計(jì)算如下： 結(jié)存日數(shù)量＝ 2 800+34 50035 000=2 300(公斤 ) 經(jīng)過(guò)上述調(diào)節(jié)計(jì)算 1995年 12月 31日的實(shí)存數(shù)為 2 300公斤，與賬面記錄的 A材料 2 000公斤不一致．審計(jì)人員應(yīng)要求有關(guān)人員說(shuō)明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)；如有故意歪曲事實(shí)者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究其責(zé)任。當(dāng)盤(pán)存日同書(shū)面資料結(jié)存日不同時(shí)，結(jié)合實(shí)物盤(pán)存，將盤(pán)存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來(lái)對(duì)結(jié)存日期有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)進(jìn)行調(diào)節(jié)，以驗(yàn)證或推算結(jié)存日期有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的應(yīng)結(jié)存數(shù)。（２）監(jiān)督盤(pán)存是指為了明確責(zé)任，審計(jì)人員不親自進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，而是由經(jīng)管財(cái)產(chǎn)人雖及其他有關(guān)人員進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)清查，審計(jì)人員只是在一旁對(duì)實(shí)物盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)可以要求復(fù)盤(pán)核實(shí)。? 盤(pán)存法按其組織方式，分為直接盤(pán)存和監(jiān)督盤(pán)存兩種。? 詳查法的特征是：對(duì)所審查的被審單位一定時(shí)期的憑證、賬簿和報(bào)表等會(huì)計(jì)資料和其所反映的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作全面、詳細(xì)的審查，巨細(xì)無(wú)遺，以查明被審單位或被審項(xiàng)目所存在的各種差錯(cuò)和舞弊。? 逆查法的最大優(yōu)點(diǎn)是便于抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，又可以節(jié)省人力和時(shí)間。因此，用于那些業(yè)務(wù)十分簡(jiǎn)單，或一些已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有嚴(yán)重問(wèn)題的單位。順查法? 順查法又稱(chēng)為正查法，是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序，依次對(duì)證、賬、表各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法。絕對(duì)數(shù)比較 法主要內(nèi)容有：實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)比較；本期實(shí)際指標(biāo)與上期實(shí)際指標(biāo)或歷史最好水平比較；被審單位的指標(biāo)與先進(jìn)單位的同質(zhì)指標(biāo)比較。這種方法一般用于往來(lái)款項(xiàng)的查證。? 查詢(xún)法又分為面詢(xún)和函詢(xún)兩種。 7)核對(duì)銀行對(duì)賬單、客戶(hù)往來(lái)清單等外來(lái)對(duì)賬單是否與本單位有關(guān)賬項(xiàng)的記載相符。核對(duì)法? 核對(duì)法是指對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表等書(shū)面資料之 間的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相互對(duì)照檢查，借以查明證證、賬證、賬賬、賬表、表表之間是否相符，從而取得有無(wú)錯(cuò)弊的書(shū)面證據(jù)的一種復(fù)核查對(duì)的方法。記帳憑證的審閱? 記 帳憑證的要素是否齊全，如日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、金額、經(jīng)手人、審批人簽章是否齊全；? 審閱記賬憑證是否附有合法的原始憑證；? 記賬憑證的記載是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否依據(jù)會(huì)計(jì)原理，所記賬戶(hù)名稱(chēng)和會(huì)計(jì)分錄是否正確，有無(wú)錯(cuò)用賬戶(hù)或錯(cuò)記方向的情況。? 收款、付款原始憑證是否有財(cái)務(wù)公章或收訖、付訖的圖章。? 填制憑證日期與付款日期是否相近。這是檢查經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量的重要方法。? 審計(jì)方法的選用要聯(lián)系被審計(jì)單位的實(shí)際。? 審計(jì)方法的選用要有利于節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，降低審計(jì)成本。審計(jì)學(xué)教程第三章：審計(jì)的方法與程序?qū)徲?jì)方法? 審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)的各種專(zhuān)門(mén)手段的總稱(chēng)。在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中，可根據(jù)有關(guān)線索 , 進(jìn)行詳細(xì)審查；在財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中，則在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，決定進(jìn)行詳查還是抽查，等等。不同的審計(jì)方式，所需審計(jì)證據(jù)不同，可以取證的途徑不同，就要采取不同的審計(jì)方法。審閱法? 審閱法是對(duì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表和其他原始資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審查，以判斷反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法，合規(guī)和合理的方法。? 憑證上的文字、數(shù)字是否清晰，有無(wú)挖、擦、涂改的痕跡。? 憑證的審批傳遞是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否都已正式簽章。? 自制憑證的印刷是否經(jīng)過(guò)審批，保管、領(lǐng)用有無(wú)手續(xù)。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱? 報(bào)表格式、報(bào)表項(xiàng)目是否按制度規(guī)定編制；? 報(bào)表之間有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系，核對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致，? 審閱各項(xiàng)目是否合理、合規(guī)、合法，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，有無(wú)異常變化現(xiàn)象。4)核對(duì)各明細(xì)賬戶(hù)的余額合計(jì)數(shù)與總賬中有關(guān)賬戶(hù)的余額是否相符．5)核對(duì)總賬各賬戶(hù)的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的計(jì)算是否正確，各賬戶(hù)的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否平衡．6)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字是否與總賬余額或明細(xì)賬余額相符。查詢(xún)法? 查詢(xún)法是指審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問(wèn)題，通過(guò)向被審單位內(nèi)外有關(guān)人員調(diào)查和詢(xún)問(wèn)，弄清事實(shí)真象并取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。 （２）函詢(xún)是通過(guò)向有關(guān)單位發(fā)函來(lái)了解情況取得證據(jù)的一種方法。（１）指標(biāo)絕對(duì)
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