【正文】 應(yīng)收款。對于特定抵借還應(yīng)規(guī)定由誰去收應(yīng)收賬款。 １．直接核銷法：借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用 ２．備抵法：Ａ．對已確認(rèn)壞賬的更正，作確認(rèn)壞賬時相反分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 Ｂ．應(yīng)收賬款收回： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 例 某企業(yè)第一年末應(yīng)收賬款余額為 1,000,000 元，提取壞賬準(zhǔn)備的比例為 3‰， 第二年發(fā)生壞賬損失 6,000 元，其中甲單位 1000 元，乙單位 5000 元， 年末應(yīng)收賬款 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 24 余額為 1,200,000 元，第三年已沖銷的上年乙單位應(yīng)收賬款 5,000 元又收回，期末應(yīng) 收賬款余額 1,300,000 元，試作各年度有關(guān)分錄。 （四）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額的確認(rèn) 期末估計(jì)壞賬損失的方法包括： １．賒銷百分比法（損益表法） 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 23 本期計(jì)提額＝本期賒銷收入發(fā)生額百分比（根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)確認(rèn)百分比） ２．應(yīng)收賬款余額百分比法 （１）綜合百分比法 壞賬準(zhǔn)備余額由應(yīng)收賬款余額決定 本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額 =期末應(yīng)收賬款余額綜合百分比 計(jì)提前 壞賬準(zhǔn)備 貸方余額 Ａ Ｂ 〉Ｂ，則應(yīng)補(bǔ)提，Ａ〈Ｂ則應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備作相反分錄。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 22 三、壞賬 （一）壞賬的確認(rèn) 壞賬又稱“呆賬”，是指無法收回的應(yīng)收賬款。 如：甲企業(yè)于５月１８日銷售商品一批給乙企業(yè)，價目單的價格為20xx元 ，由于乙企業(yè)為老顧客，同意給乙企業(yè)１０％的商業(yè)折扣，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為 １／１０，Ｎ／３０。 １．總價法：按扣 除折扣前的總金額（發(fā)票價格）確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款。 （二）若存在商業(yè)折扣，所謂商業(yè)折扣是因時間性因素禍因銷售數(shù)量或客戶不 同餌給予客戶的價格上讓渡。收回期一般不超過兩個月，最多不超過一年。 ５．信用卡存款：企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。采用 銀行匯票結(jié)算方式。 三、銀行存款的核算（略） 同“現(xiàn)金” 第三節(jié) 其他貨幣資金 一、其他貨幣資金的內(nèi)容 （一）涵義：指存放的地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同的那部分貨幣資金。 ２．結(jié)算程序： ①按合同發(fā)貨 收 款 人─────────→付款人 ②│↑③↑⑧ ⑤↑│⑥ 委││受│收 通││承 托││ │ 知││認(rèn) 收││理│妥 付││付 款↓│ │ ④請求付款 款││款 收 款 人──────────→付款行 ←────────── ⑦ 劃 款 ３．有關(guān)規(guī)定： ①結(jié)算起點(diǎn)：一般１萬元；新華書店系統(tǒng)每筆１０００ 元； ②發(fā)貨后主動委托收款； ③付款人必須承認(rèn)付款； ④銀行負(fù)責(zé)審核拒付理由；付款人拒付理由不足，銀行應(yīng)主動劃款。 （六）委托收款 １．概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 （五）匯兌 １ ．概念：匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 （三）支票 １．概念：出票人委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見票時無條件支付一定金額給收款 人或持票人的票據(jù)。 ４．適用范圍：異地；單位和個人先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。 （二）備用金的核算 １．賬戶的設(shè)置──“其他應(yīng)收款” ２．兩種制度 （１）非定額制 ①預(yù)借時： Dr 其他應(yīng)收款 （借入） Cr 現(xiàn)金 ②報銷時： Dr 管理費(fèi)用等 （使用） Ａ 多退 現(xiàn)金 （退回） Cr 其他應(yīng)收款（借入） Ｂ 少補(bǔ) Dr 管理費(fèi)用等 （使用） Cr 其他應(yīng)收款（借入） 現(xiàn)金（補(bǔ)足） （２）定額制 ①建立定額時 Dr 其他應(yīng)收款──備用金 Cr 現(xiàn)金 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 11 ②報銷補(bǔ)足定額時 Dr 管理費(fèi)用等 （使用） Cr 現(xiàn)金 ③變動定額時 Ａ．提高定額： Dr 其他應(yīng)收款──備 用金 Cr 現(xiàn)金 Ｂ．降低定額：相反分錄 第二節(jié) 銀行存款 一、銀行存款的管理 （一）銀行存款的涵義：企業(yè)存入在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 ４．現(xiàn)金的內(nèi)部牽制制度 （１）現(xiàn)金的收、支與保管由出納專人負(fù)責(zé)； （２）建立收據(jù)與發(fā)票的用領(lǐng)制度； （３）現(xiàn)金收付應(yīng)以原始憑證編制收付款記賬憑證； （４）出納人員應(yīng)作到日清月結(jié)。 本章重點(diǎn)：銀行存款、其他貨幣資金的核算 本章難點(diǎn)：銀行結(jié)算方式 第一節(jié) 現(xiàn)金 一、現(xiàn)金的管理 １．現(xiàn)金的涵義：有廣義和狹義兩種。 財(cái)務(wù)會計(jì)的基本假設(shè)：①會計(jì)主體②持續(xù)經(jīng)營③會計(jì)分期④貨幣計(jì)量 財(cái)務(wù)會計(jì)的對象和要素：六項(xiàng)要素 財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量特征：可靠性、相關(guān)性 財(cái)務(wù)會計(jì)的 確認(rèn)與計(jì)量。財(cái)務(wù)報告由財(cái)務(wù)報表和其他財(cái)務(wù)報 告組成，其中心為財(cái)務(wù)報表?；趶?fù)式簿記的機(jī)制，形成了科學(xué)嚴(yán)密的賬戶系統(tǒng)，可自動 產(chǎn)生兩份傳統(tǒng)的基本會計(jì)報表：“資產(chǎn)負(fù)債表”和“損益表”。以名義貨幣為主要計(jì)量單位，以歷史成本（原始成本或?qū)嶋H 成本）為主要計(jì)量屬性。 財(cái)務(wù)會計(jì)仍遵循“憑證──賬戶（簿）──報表”這一傳統(tǒng)會計(jì)基本模式，仍 奉行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報告等會計(jì)處理程序中的若干傳統(tǒng)慣例。財(cái)務(wù)會計(jì) 又稱為“對外報告會計(jì)”；管理會計(jì)則稱為“對內(nèi)報告會計(jì)”。 二、財(cái)務(wù)會計(jì)的定義 現(xiàn)代會計(jì)已發(fā)展到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行控制和監(jiān)督，由此形成了兩大 主要分支：財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)。市場的所有參與者（包括企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部）都會密切注視企業(yè)經(jīng) 營、投資、理財(cái)?shù)刃袨榧捌浣Y(jié)果，以便作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 1 財(cái)務(wù)會計(jì)教案 第一章 總論 第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)的本質(zhì)和特征 第二節(jié) 會計(jì)準(zhǔn)則 第二章 貨幣資金 第一節(jié) 現(xiàn)金 第二節(jié) 銀行存款 第三節(jié) 其他貨幣資金 第三章 應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù) 第一節(jié) 應(yīng)收賬款的確認(rèn) 第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù) 第四章 存貨 第一節(jié) 存貨概述 第二節(jié) 存貨發(fā)出的核算 第五章 投 資 第一節(jié) 投資概述 第二節(jié) 短期投資 第三節(jié) 長期債權(quán)投資 第四節(jié) 長期股權(quán)投資 第五節(jié) 長期投資減值 第六章 固定資產(chǎn) 第一節(jié) 固定資產(chǎn)概述 第二節(jié) 固定資產(chǎn)的取得 第三節(jié) 固定資產(chǎn)折舊 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 2 第四節(jié) 固定資產(chǎn)的改良和修理 第五節(jié) 固定資產(chǎn)處置 第六節(jié) 固定資產(chǎn)清查 第七章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第一節(jié) 無 形資產(chǎn) 第二節(jié) 遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 第八章 流動負(fù)債 第一節(jié) 應(yīng)付賬款及應(yīng)付票據(jù) 第二節(jié) 應(yīng)交稅金 第三節(jié) 其他流動負(fù)債 第四節(jié) 報表列示 第九章 長期負(fù)債 第一節(jié) 長期債券 第二節(jié) 其他長期負(fù)債 第三節(jié) 債務(wù)重組 第十章 所有者權(quán)益 第一節(jié) 所有者權(quán)益概述 第二節(jié) 實(shí)收資本 第三節(jié) 資本公 積 第四節(jié) 留存收益 第十四章 會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變動和會計(jì)差錯更正 第一節(jié) 會計(jì)政策變更 第二節(jié) 會計(jì)估計(jì)變更 第三節(jié) 會計(jì)差錯更正 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 3 第十五章 財(cái)務(wù)報告 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報告概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第五節(jié) 會計(jì)報表附注 第十六章 或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) （２課時） 第一節(jié) 或有事項(xiàng) 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 第一章 總論 本章重點(diǎn)介紹財(cái)務(wù)會計(jì)的目的、涵義與基本特征、會計(jì)準(zhǔn)則涵義、特點(diǎn)、功能 及其產(chǎn)生與發(fā)展。企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 4 主體和基礎(chǔ)。 １．會計(jì)要為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息； ２．會計(jì)要為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信 息； ３．會計(jì)要為企業(yè)外部有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息。 三、財(cái)務(wù)會計(jì)的主要特點(diǎn) １．財(cái)務(wù)會計(jì)的目的，主要是對企業(yè)外部信息使用者提供財(cái)務(wù)信息。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 5 ３．財(cái)務(wù)會計(jì)是對傳統(tǒng)會計(jì)的繼承和發(fā)展。 （２）會計(jì)計(jì)量。 （４）會計(jì)報告。 ５．財(cái)務(wù)會計(jì)提供信息的手段是財(cái)務(wù)報告。 財(cái)務(wù)會計(jì)的目標(biāo)：主要面向會計(jì)主體的外部信息使用者。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 6 第二節(jié) 會計(jì)準(zhǔn)則 一、會計(jì)準(zhǔn)則的涵義 （一）會計(jì)準(zhǔn)則一詞的由來 （二）會計(jì)準(zhǔn)則的涵義 １．國外會計(jì)界對會計(jì)準(zhǔn)則的幾種不同觀點(diǎn) ２．我國會計(jì)界對會計(jì)準(zhǔn)則的幾種不同觀點(diǎn) ３．會計(jì)準(zhǔn)則的定義 （三）建立實(shí)施會計(jì)準(zhǔn)則的意義 二、會計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生與發(fā)展 的歷史沿革 （一）國外會計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生與發(fā)展的歷史沿革 １．美國１９３４年由美國會計(jì)師協(xié)會批準(zhǔn)了六條會計(jì)準(zhǔn)則 ２．１９５９年美國成立了會計(jì)原則委員會 ３．１９７３年美國成立了獨(dú)立性會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)──美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委 員會 ４．隨后各國紛紛效仿美國各自制定會計(jì)準(zhǔn)則，并建立相應(yīng)制訂機(jī)構(gòu) （二）我國會計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生與發(fā)展歷史沿革 １．第一階段：１９４９年－１９７９年建立統(tǒng)一的各行業(yè)會計(jì)制度 ２．第二階段：１９７９年－１９９２年部份借鑒國際慣例，頒發(fā)了《中 華人 民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)會計(jì)制度》 ３．第三階段：１９９２年－１９９７年廣泛借鑒國際慣例，頒發(fā)了《企業(yè)會 計(jì)準(zhǔn)則》（１９９２年１１月３０日）和１３個行業(yè)會計(jì)制度 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 7 ４．第四階段：１９９７年至現(xiàn)在，構(gòu)建按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)范的會計(jì)準(zhǔn)則體系 ，在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和１３個行業(yè)會計(jì)制度基礎(chǔ)上，陸續(xù)出臺了１０個《具體會 計(jì)準(zhǔn)則》 三、會計(jì)準(zhǔn)則的基本功能 （一）指導(dǎo)功能 （二）約束功能 （三）評價功能 四、會計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn) （一）理論性 （二 ）實(shí)踐性 （三）公共認(rèn)可性 （四）漸進(jìn)性 （五）整體性