《應(yīng)交稅費(fèi)的核算》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”、 “在建工程 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )”科目。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下：? 借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用 10 000? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700? 貸：銀行存款 11 700? 【 例 25】 某企業(yè)從外地購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款 10 000元，另外向運(yùn)輸公司支付運(yùn)輸費(fèi)用 5 000元。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對原材料進(jìn)行核算。? 二、應(yīng)交增值稅? （一）增值稅概述? 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。? 詳細(xì)講授任務(wù) 4 應(yīng)交稅費(fèi)的核算 （案例引入，后講理論，后再案例練習(xí)）? 本課小結(jié)及課后學(xué)習(xí)任務(wù)布置[新課導(dǎo)入 ] ? 上兩次課我們以實(shí)驗(yàn)的形式對應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)知識進(jìn)行了練習(xí)與鞏固，下面我們將開始講解應(yīng)交稅費(fèi)的核算。? 新課導(dǎo)入 以增值稅的計(jì)算與賬務(wù)處理導(dǎo)入新課的學(xué)習(xí)。? 開設(shè) “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目，總括反映各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。? “進(jìn)項(xiàng)稅額 ”、 “已交稅金 ”為 借方專欄? “銷項(xiàng)稅額 ”、 “出口退稅 ”、 “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ”為 貸方專欄? ? 借：材料采購? 原材料? 固定資產(chǎn)等? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? 貸：銀行存款等? 【 例 21】 A企業(yè)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款 60 000元，增值稅額 10 200元，貨物尚未到達(dá)，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下：? 借：材料采購或庫存商品等 87 000? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 000? 貸：銀行存款 100 000? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =購買價(jià)款 扣除率? =100 00013%=13 000（元）? 【 例 24】 D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用 10 000元，增值稅額 1 700元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。增值稅稅率為 17%，運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為 7%。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下：? 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 5 850? 貸：原材料 5 000? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 850? 企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記 “應(yīng)收賬款 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “銀行存款 ”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”科目，按照實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)收入 ”等科目。該企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下：? 借：銀行存款 46 800? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000? 應(yīng)交稅費(fèi) ——
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