《營改增顏最終》ppt課件-全文預覽
【正文】 0 借：營業(yè)稅金及附加 53000 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 53000 購進應稅服務 借：主營業(yè)務成本 530000 貸：應付賬款 530000 案例 ——小規(guī)模納稅人 ? 乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人， 2022年 1月 9日對外提供應稅服務取得收入 103萬元，為此向 A公司購入材料取得增值稅專用發(fā)票價款 10萬元，注明增值稅額 元。小規(guī)模納稅人則按全額進入成本 . ② 應交稅金的計算方法不同。 ? （二）、增值稅專用發(fā)票的使用 ? 因增值稅專用發(fā)票具有進項抵扣的特殊功能，對于增值稅專用發(fā)票的購買、領用、開具、保管及使用都有嚴格的規(guī)定，納稅人應予以高度重視?？劾U義務人解繳稅款的期限，參照執(zhí)行。 九、納稅申報 ? 納稅期限 ? 應稅服務的增值稅納稅期限，分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。 ? 2．提供交通運輸業(yè)服務，稅率為 11%； ? 3．提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%； ? 4．財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。 2．除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人與一般納稅人的劃分，以應稅服務年銷售額、會計核算制度是否健全為主要標準，其在計稅方法、憑證管理等方面都有所不同。 2．部分現(xiàn)代服務業(yè) 部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。 五、 納稅人的征收范圍 試點納稅人提供應稅服務征收增值稅。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。 二）稅收優(yōu)惠政策過渡。服務貿易進口在國內環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。 （三）計稅依據(jù)。租賃有形動產等適用 17％稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用 11％稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用 6％稅率。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。從計稅原理上說，增值稅是對 商品生產 、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。在現(xiàn)行增值稅 17％標準稅率和 13％低稅率基礎上，新增 11％和 6％兩檔低稅率。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。 （四）服務貿易進出口。因試點產生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。 （三）跨地區(qū)稅種協(xié)調。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 六、納稅人的分類管理 ? 納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。 （二）一般納稅人資格認定相關規(guī)定 1．超過一般納稅人銷售額標準的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，對同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定： （ 1）有固定的生產經(jīng)營場所； （ 2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。 （ 1＋稅率）
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