【正文】 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法一、本公司期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，逐項(xiàng)檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，對預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第九十條 無形資產(chǎn)使用壽命的確定及攤銷方法一、使用壽命的確定原則：（一）來源于合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的無形資產(chǎn)，其使用壽命按不超過合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利的期限；（二）合同性權(quán)利或者其他法定權(quán)利到期時因續(xù)約等延續(xù)，且有證據(jù)表明延續(xù)不需要付出大額成本的，續(xù)約期一并記入使用壽命；（三）合同或者法律沒有使用壽命的，綜合各方面情況判斷，如與同行業(yè)情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)、聘請專家論證等，以無形資產(chǎn)能為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限確定使用壽命；（四）按照上述方法仍無法確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。三、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。第八十九條 無形資產(chǎn)的初始計量無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，成本按以下原則確定：一、外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。第八十七條 在建工程減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：若存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備。較大的工程項(xiàng)目由總工程師、總會計師組織驗(yàn)收。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。第八十三條　各單位在建工程發(fā)生報廢或者毀損，應(yīng)及時查明原因，上報公司批準(zhǔn)后分別情況處理。在建工程按以下辦法計價。各單位購入為工程準(zhǔn)備的物資，要與生產(chǎn)用的物資分開，應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。實(shí)施方案經(jīng)公司審查同意后，專門機(jī)構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)組或指揮部）與公司簽訂項(xiàng)目責(zé)任書。在進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上，制訂項(xiàng)目建議書，提請總經(jīng)理辦公會研究批準(zhǔn)，投資在500萬元以上項(xiàng)目，報董事會批準(zhǔn)。第七十八條 期末，由于市價持續(xù)下跌或技術(shù)落后、設(shè)備陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的，按單項(xiàng)預(yù)計可收回金額與賬面價值的差額提取減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)出售或清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。發(fā)生的同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)使用年限延長2年以上，可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)大修理支出?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。不滿足上述條件時，在發(fā)生時計入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)條件時，以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值；如不能同時滿足上述條件的取得的固定資產(chǎn)，以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)加（減）收到的補(bǔ)價作為入賬價值。二、自行建造的固定資產(chǎn)，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價值。一、外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。第七章　固定資產(chǎn)管理第六十八條 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：本公司對凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，列入固定資產(chǎn)。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。公司于每季度組織生產(chǎn)部、供應(yīng)部、財務(wù)部等部門，對各單位的庫存產(chǎn)成品、燃料、水硝等大宗存貨進(jìn)行抽查。月份終了，各單位產(chǎn)成品（按品種）的實(shí)際成本向公司財務(wù)部報賬。對于發(fā)生的盤盈或盤虧，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，水硝生產(chǎn)單位應(yīng)及時調(diào)增或調(diào)減當(dāng)年生產(chǎn)量，同時，根據(jù)已調(diào)出量和調(diào)整后的單位成本與原結(jié)算成本的差額，向調(diào)入各單位辦理沖退或補(bǔ)收差額手續(xù)。二、水硝生產(chǎn)單位于每年三月末鏟硝結(jié)束后，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出和水硝實(shí)際產(chǎn)量（按75%折算入賬），計算水硝實(shí)際成本。三、低值易耗品的攤銷方法，單位價值100元以下的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目；單位價值在100元以上（含100元）的低值易耗品，領(lǐng)用時，使用“五五”攤銷法，即：領(lǐng)用時將全部價值的50%攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目，報廢時，將其攤余價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用科目。二、各單位日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按計劃成本記賬，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）。各單位之間相互調(diào)入的自制半成品（水硝除外）按上月材料成本差異率計算。材料成本差異的分類或品種核算，由公司財務(wù)部確定。第六十條 各單位的原材料（包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品［外購件］、修理用配件、燃料）、包裝物、低值易耗品、自制半成品（水硝除外）實(shí)行計劃成本核算。四、投資者投入的，按照評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。第六章 存貨的管理第五十八條　存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。三、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例如下：賬 齡計提比例1年以內(nèi)20‰1—2年40‰2—3年60‰3—5年80‰本公司對于有足夠證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)和賬齡在5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)計提100%的壞賬準(zhǔn)備。第五十五條 公司產(chǎn)品銷售部門應(yīng)嚴(yán)格遵守公司賒銷政策，積極推進(jìn)現(xiàn)款現(xiàn)貨，嚴(yán)格控制賒銷范圍和賒銷額度，建立應(yīng)收賬款責(zé)任追究制。外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。凡違反現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算辦法的，應(yīng)按規(guī)定給予經(jīng)濟(jì)處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，除經(jīng)濟(jì)處罰外，并追究單位領(lǐng)導(dǎo)人和直接責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。領(lǐng)用支票應(yīng)限期清理，并在支票領(lǐng)用帳簿內(nèi)逐筆注銷。第四十八條　各單位必須建立銀行存款日記賬，逐筆登記銀行存款的收付，月末與銀行對賬單進(jìn)行核對，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證賬實(shí)相符。第四十六條　各單位必須建立現(xiàn)金日記賬，逐筆登記現(xiàn)金的收付，做到日清月結(jié)，賬款相符。本公司已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，分別下列情況處理：存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期損益。第四十三條 公司取得政府補(bǔ)助的核算。第四十條　各項(xiàng)長期負(fù)債、應(yīng)付債券、其他長期應(yīng)付款等分別核算，在會計報表中分項(xiàng)列示，將于一年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在會計報表中應(yīng)作為流動負(fù)債單獨(dú)反映。三、借款費(fèi)用資本化金額的計量（一）為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計入當(dāng)期損益。第三十八條 應(yīng)付債券是公司為籌集資金而發(fā)行的公司債券，各子公司發(fā)行債券必須在征得集團(tuán)公司同意的基礎(chǔ)上，向國家相關(guān)部門報送有關(guān)文件，根據(jù)《企業(yè)債券管理暫行條例》規(guī)定，制訂發(fā)行債券的章程或者辦法。第三十五條　公司在籌集資本金活動中，投資者實(shí)際繳付的出資額超過其注冊本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產(chǎn)、資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原賬面價值的差額以及資本匯率折算差額計入資本公積。公司需要增加股本時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理增資手續(xù)。第三十一條　股東權(quán)益是指股東對公司凈資產(chǎn)的權(quán)利。第四章　資金籌措第二十九條 公司設(shè)立時，股東可以用貨幣投資，也可以用建筑物、廠房、機(jī)器設(shè)備或其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股。（二） 對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否合法、合理，根據(jù)審核出的問題區(qū)別情況分別提出意見和建議，對違法行為應(yīng)向本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司報告，以便及時處理。第二十八條 會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容。六、批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各單位執(zhí)行。二、各單位自行編制預(yù)算，上報公司財務(wù)部。第二十四條　各單位必須建立財產(chǎn)、物資的管理及清查盤點(diǎn)制度。各單位必須嚴(yán)格規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用和存貨的收發(fā)、領(lǐng)用、消耗、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；確保原始記錄的真實(shí)、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)核算資料。第十九條　公司所有財會人員必須持證上崗，并實(shí)行年考評，考評不合格者下崗。第十八條 公司對各子公司財務(wù)部長和各單位的財務(wù)科長實(shí)行下管一級制度。第十四條　在財務(wù)管理中監(jiān)事會行使下列職權(quán)：檢查公司的財務(wù)；核對董事會擬提交股東大會的會計報告，營業(yè)報告和利潤分配方案等財務(wù)資料，發(fā)現(xiàn)疑問可以公司名義委托注冊會計師、職業(yè)審計師幫助復(fù)審。執(zhí)行股東大會的決議；決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；制訂公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案、彌補(bǔ)虧損方案、增加或減少注冊資本的方案和發(fā)行公司債券的方案；關(guān)系重大的資金籌措及調(diào)配方案等。第十條 會計記錄的文字一律使用中文。第七條 公司的會計年度為公歷1月1日起至12月31日止。（以下簡稱各單位）第三條 本公司各控股子公司在符合本管理辦法統(tǒng)一要求的原則下，可根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制訂本企業(yè)具體的財務(wù)管理辦法，并報公司備案。第二條 本制度適用于公司各職能部門，各分公司及公司控股子公司。第六條 會計核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。本公司在對會計要素進(jìn)行計量時，一般采用歷史成本法，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。第十二條　公司內(nèi)部財務(wù)管理的決策機(jī)構(gòu)為公司董事會。公司總會計師或行使總會計師職權(quán)的公司領(lǐng)導(dǎo)人（以下簡稱總會計師）是公司財務(wù)管理的具體領(lǐng)導(dǎo)者，負(fù)責(zé)宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；審核重要財務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各單位、子公司與財務(wù)部的關(guān)系；組織制訂財務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的實(shí)施，并督促財務(wù)部下達(dá)落實(shí)成本、費(fèi)用、利潤等考核指標(biāo)；定期檢查各單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問題；負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)核算，審核財務(wù)決算等。第十七條 公司財務(wù)實(shí)行二級管理，財務(wù)部全面負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理，各單位為利潤中心，全面貫徹各項(xiàng)管理制度。公司對各子公司財務(wù)部長和各單位財務(wù)科長實(shí)行考評制（一年考評一次），由公司人事部和財務(wù)部負(fù)責(zé)組織，考評內(nèi)容包括政治素質(zhì)；業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作業(yè)績等方面。第三章　財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第二十一條　做好原始記錄管理。第二十三條　各單位必須根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)制訂各種產(chǎn)品的原材料、能源、工時消耗定額以及設(shè)備利用率、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)等；按月或季度對各種定額進(jìn)行考核，嚴(yán)格按定額完成情況獎懲；定期對各種定額進(jìn)行修改。第二十六條　公司財務(wù)預(yù)算的程序一、董事會根據(jù)公司長期規(guī)劃和近期生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，提出一定時期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。五、主要預(yù)算指標(biāo)報告給董事會，討論通過或駁回修改。公司的財務(wù)分析要依據(jù)會計核算及其他方面提供的資料，圍繞企業(yè)財務(wù)指標(biāo)執(zhí)行和完成情況，分析影響計劃指標(biāo)完成的原因并提出對策，分清生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)對完成指標(biāo)應(yīng)負(fù)的責(zé)任，提出改進(jìn)措施?；斯ぷ鞯膬?nèi)容：（一） 對財務(wù)計劃、費(fèi)用預(yù)算、成本計劃等進(jìn)行審核，審核計劃的項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，數(shù)量計算是否正確，各項(xiàng)計劃指標(biāo)是否銜接等。（五） 檢查財產(chǎn)物資的收發(fā)、保管和結(jié)存情況，并與賬面記錄核對，確保賬、卡、物相符。第三十條　股東以非貨幣形態(tài)資產(chǎn)入股的，應(yīng)當(dāng)委托會計事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評估，出具評估報告，并經(jīng)注冊會計師簽證，作為入股各方計算股本或投資比例的依據(jù)。公司可以按有關(guān)規(guī)定回購本公司股票。第三十四條　公司要定期進(jìn)行資金成本和資本結(jié)構(gòu)分析，選擇籌資渠道，確定最佳資本結(jié)構(gòu)。第三十七條 長期負(fù)債是指償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。一、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用公司一般借款的利息費(fèi)用、折價或溢價的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時滿足下述條件時，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本：（一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。（二）如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。公司內(nèi)部可以相互拆借，按規(guī)定計息。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當(dāng)期損益。用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計入當(dāng)期損益。第四十五條　各單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行核定的庫存現(xiàn)金限額。不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)簽發(fā)的，必須填寫簽發(fā)日期，收款單位和用途，同時，經(jīng)辦人在填寫金額時，不得超過財務(wù)部門準(zhǔn)許的限額。第五十條　公司財務(wù)部應(yīng)定期對各單位現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算辦法的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。第五十二條　本公司的外幣業(yè)務(wù)以業(yè)務(wù)發(fā)生時按當(dāng)期期初的市場匯率折合成記賬本位幣入賬，期末將外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債的余額按照期末市場匯率折合為記賬本位幣金額，并將外幣賬戶期末金額折合為本位幣的金額與相對應(yīng)的記賬本位幣賬戶的期末金額之間的差額；確認(rèn)為匯兌損益；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌匯益，按照