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工業(yè)企業(yè)會計賬務處理流程培訓教材-全文預覽

2025-05-08 03:21 上一頁面

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【正文】 建設稅(7)。④不予抵扣項目的賬務處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借:固定資產(chǎn)/原材料(價稅合計) 貸:銀行存款ii購入時不能確認借:原材料 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 貸:銀行存款注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目,可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借:在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢 貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務處理 (當月“應交增值稅”通過以下方式轉(zhuǎn)到“未交增值稅”借或貸方)i轉(zhuǎn)出多交增值稅借:應交稅金未交增值稅 貸:應交稅金應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借:應交稅金應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應交稅金未交增值稅[注:當月交納當月增值稅,仍然通過“應交稅金應交增值稅(已交增值稅)”核算;交納以前的,通過“應交稅金未交增值稅”科目核算]⑥進項稅額轉(zhuǎn)出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借:待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)[購入時記借方]⑦已交稅金-上交增值稅借:應交稅金-應交增值稅(已交稅金) 貸:銀行存款 注:若退回多交稅款,用紅字作相同分錄予以沖銷?(2)消費稅 (價內(nèi)稅,從利潤中出)①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售(P148)借:主營業(yè)務稅金及附加 貸:應交稅金-應交消費稅ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(視同非貨幣性交易),計稅處理同iiii用應稅消費品對外投資,或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等,計入有關(guān)成本。折溢價) 貸:應付短期債券注:若金額小可在還本付息時處理借:應付短期債券財務費用 -利息支出 貸:銀行存款③到期償還本息借:應付短期債券 貸:銀行存款①預收時借:銀行存款 貸:預收賬款②發(fā)貨時借:預收賬款 貸:主營業(yè)務收入 應交稅金-應交增值稅(銷項稅額) 銀行存款 (運雜費)③補付貨款時借:銀行存款 貸:預收賬款①支付職工工資借:應付工資 貸:現(xiàn)金注:支付退休人員工資(即退休費)借:管理費用 貸:現(xiàn)金②月份終了進行分配,計入有關(guān)費用借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人) 制造費用(車間或分廠管理人員) 管理費用(廠部行政管理人員) 營業(yè)費用(專設銷售機構(gòu)人員 在建工程(在建工程人員) 應付福利費(醫(yī)務托幼人員) 其他應付款(工會人員) 貸:應付工資①提取福利費時(按工資總額的14%提)借:生產(chǎn)成本等(科目同工資的提?。? 貸:應付福利費注:外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借:利潤分配-提取職工獎勵及福利基金貸:應付福利費②支付時借:應付福利費 貸:現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(包括交納的醫(yī)療保險費),醫(yī)務經(jīng)費,因公負傷就醫(yī)路費,生活困難補助,醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。影響的損益(營業(yè)外支出貸方)=未提減值準備狀態(tài)下當期價值當期帳面數(shù)(3)繼續(xù)減值,繼續(xù)提。同時,按應結(jié)轉(zhuǎn)的 ?。ň牛┢髽I(yè)應在其資產(chǎn)負債表中的長期資產(chǎn)項目內(nèi)單列“股權(quán)分置流通權(quán)”項目反映;應在流動負債項目內(nèi)單列“應付權(quán)證”項目反映?! ⒄J沽權(quán)證以一定價格出售給流通股股東:借:銀行存款 貸:應付權(quán)證(1)認沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè):借:股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價高于股票市場價格的差額]  應付權(quán)證  [行權(quán)部分權(quán)證對應的金額]  長期股權(quán)投資/短期投資 ?。鄄铑~] 貸:銀行存款 ?。壑Ц兜膬r款](2)持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價高于股票市場價格的差價:借:應付權(quán)證 ?。坌袡?quán)部分權(quán)證對應的金額] 股權(quán)分置流通權(quán) ?。鄄铑~] 貸:銀行存款  ?。蹖嶋H支付的金額] 期滿,“應付權(quán)證”科目的余額處理同(三)  (五)以上市公司資本公積轉(zhuǎn)增或派發(fā)股票股利形成的股份,送給流通股股東:比照本規(guī)定第(二)款的規(guī)定對向流通股股東贈送股份進行會計處理。(1)、認購權(quán)證持有人行使認購權(quán)向企業(yè)購買股份時:借:銀行存款  ?。凼盏降膬r款]  股權(quán)分置流通權(quán) ?。坌袡?quán)價低于股票市場價格的差額]  貸:長期股權(quán)投資  [減少股份部分所對應的長期股權(quán)投資賬面價值]    投資收益  [差額部分,或借](2)、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價格的差價部分的:借:股權(quán)分置流通權(quán) ?。蹖嶋H支付的金額] 貸:銀行存款在備查登記簿中應同時注銷相關(guān)認購權(quán)證的記錄。價值恢復時,順序正相反。A與B所得稅率均為33%,股權(quán)投資差額10年攤銷。(1)B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利100 000;取得時:借:長期股權(quán)投資B公司 110 000 貸:銀行存款 110 000宣告分派股利時:借:應收股利 10 000 貸:長期股權(quán)投資B公司 10 000假設:(2)B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000,2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【(100 000+300 000)400 000】*10%10 000=10 000 借:應收股利 30 000 長期股權(quán)投資X公司 10 000 貸:投資收益股利收入 40 000假設:(3)B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000,2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【(100 000+450 000)400 000】*10%10 000=5 000 借:應收股利 45 000 貸:長期股權(quán)投資X公司 5 000 投資收益鼓勵收入 40 000假設:(4)引用例(3),B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000,2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【(100 000+450 000+30 000)(400 000+100 000)】*10%(10 000+5 000)=7 000 借:應收股利 30 000 長期股權(quán)投資X公司 7 000 貸:投資收益股利收入 37 000此時長期股權(quán)投資X公司帳面=110 00010 0005 000+7 000=102 000假設:(5)引用例(3),B公司2004年實現(xiàn)凈利潤200 000,2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【(100 000+450 000+30 000)(400 000+200 000)】*10%(10 000+5 000)=35 00035 000高于累計沖減投資成本部分,最多恢復=10 000+5 000=15 000 借:應收股利 30 000 長期股權(quán)投資X公司 15 000 貸:投資收益股利收入 45 000此時長期股權(quán)投資X公司帳面=110 00010 0005 000+15 000=110 000(原投資帳面價值)注:至此以前沖減部分全部確認為收益權(quán)益法所用科目:長期股權(quán)投資X公司(投資成本)(股權(quán)投資差額)(損益調(diào)整)(股權(quán)投資準備)投資收益股權(quán)投資收益、股權(quán)投資損失、股權(quán)投資差額攤銷A、取得 (1) 借:長期股權(quán)投資X公司(投資成本)……占被投資公司應享有份額 長期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額) 貸:銀行存款(教材中分兩步做分錄)(2)初始投資成本低于應享有被投資公司份額借: 長期股權(quán)投資X公司(投資成本)占被投資公司應享有份額 貸:資本公積股權(quán)投資準備……投資差額部分 銀行存款B、被投資公司實現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利借:應收股利 貸: 長期股權(quán)投資X公司(投資成本)(2)被投資公司實現(xiàn)凈利潤 借: 長期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) 貸:投資收益股權(quán)投資收益 (3)被投資公司發(fā)生凈損失 借:投資收益股權(quán)投資損失 貸:長期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)加權(quán)持股比例=原持股比例*當年持有月份/12+追加持股比例*當年持有月份/12(4)被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利借:應收股利 貸:長期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)(5)被投資公司接收捐贈 a、被投資公司帳務處理(舉例:固定資產(chǎn))1 借:固定資產(chǎn) 貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 應交稅金(或銀行存款)……支付的相關(guān)稅費2 借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn) 貸:資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 應交稅金應交增值稅3處理 借:資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸:資本公積其他資本公積b、投資公司 1 借:長期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資準備)………被投資公 司確認資本公積*應享有份額 貸:資本公積股權(quán)投資準備(6)被投資公司增資擴股 借:長期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資準備)……被投資公司確認 資本公積*應享有份額 貸:資本公積股權(quán)投資準備(7)被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額(同上)(8)專項撥款轉(zhuǎn)入(同上)(9)關(guān)聯(lián)交易差價(同上)(10)投資差額攤銷(期限:合同約定投資期限,按此期限;無規(guī)定不超過10年) 借:投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸:長期股權(quán)投資x公司(股權(quán)投資差額) (11)被投資公司重大會計差錯更正(例:發(fā)現(xiàn)某辦公用設備未提折舊)分錄中1 2 3代實際金額a、被投資公司1)補提折舊 借:以前年度損益調(diào)整……1 貸:累計折舊2)調(diào)減應交所得稅借:應交稅金應交所得稅…….=1*所得稅率 貸:以前年度損益調(diào)整………23)減少未分配利潤借:利潤分配未分配利潤 貸:以前年度損益調(diào)整… 3=124)沖回多提公積金 借:盈余公積法定公積金……按調(diào)整年度計提比例*3 盈余公積法定公益金 貸:利潤分配未分配利潤……………4調(diào)整后減少未分配利潤(凈利潤)=34b、投資公司1)損益調(diào)整 借:以前年度損益調(diào)整……=上 34*股權(quán)比例 貸:長期股權(quán)投資x公司(損益調(diào)整)2)若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動3)沖減未分配利潤借:利潤分配未分配利潤……5 貸:以前年度損益調(diào)整 4)沖回多提公積金 借:盈余公積法定公積金 法定公益金 貸:利潤分配未分配利潤……6調(diào)減的未分配利潤(凈利潤)=56權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法(資本公積準備不作處理)P89A、出售、處置部分股權(quán)(導致采用成本法) 借:銀行存款 貸:長期股權(quán)投資x公司(投資成本) 長期股權(quán)投資x公司(損益調(diào)整) 投資收益(借或貸,差額部分)B、轉(zhuǎn)為成本法 借:長期股權(quán)投資x公司……成本法投資成本 貸:長期股權(quán)投資x公司(投資成本)……權(quán)益法下帳面余額 長期股權(quán)投資x公司(損益調(diào)整)……權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 ……沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 借:應收股利 貸:長期股權(quán)投資x公司 成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法P90[以(追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本)為基礎確認投資差額]A、取得長期股權(quán)投資(成本法)借:長期股權(quán)投資x公司 貸:銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借:應收股利 貸:長期股權(quán)投資x公司C、再投資后,追溯調(diào)整【追加投資前應攤銷投資差額】=追加投資前確認投資差額/攤銷年限*已持有期間……1 =(成本法初始投資成本應享有被投資公司份額) /攤銷年限*已持有期間【持有期間應確認投資收益】=持有期間被投資公司凈利潤變動 數(shù)*所占份額……… 2【成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)】=持有期間應確認投資收益
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